演練教學法在內部控制學課程教學中的應用初探

黃秀華

(福建商學院財務與會計學院,福建 福州 350013)

1 內部控制學課程特點、學生特征與教學方法

內部控制學作為高等學校工商管理類的專業課程，其重要性已得到高等院校的共識。本科階段內部控制學課程的教學內容，除簡要介紹國內外內部控制發展歷程、內部控制基本理論外，主要以內部控制規范體系為依據，對內部控制基本規范、內部控制配套指引(含應用指引、評價指引及審計指引)進行系統闡釋。內部控制知識綜合性強，涵蓋了多個學科。內部控制學課程理論性強，要理解這些理論，又需要有豐富的實踐經驗。內部控制理論來自實踐又廣泛應用于實踐，理論與實務緊密聯系。

內部控制學課程是財務管理、會計學、審計學等專業的必修課或選修課。財務管理、會計、審計等專業型管理人才，不僅應具備本專業的知識，還應具備經濟學、管理學、控制學等專業知識，要將這些學科的基礎知識融入專業教學中。然而財務管理、會計、審計等專業課的學習特點，必須專心聽、認真記、勤練習，才能很好掌握。這些專業的學生偏“安靜”，不好“表現”自我，這是第一方面的特征；第二方面的特征是學生沒有實踐經歷，社會閱歷少，對內部控制實務知識是“小白”，對內部控制理論知識難以理解，這也是經管類學生學習專業知識的“軟肋”。根據內部控制學課程特點及學生特征，內部控制學教師對課程教學內容、教學特點及教學方法進行了廣泛研究。王新利提出，內部控制歷史、基本理論、內控基本規范，配套指引及最新發展等內容，要由教師通過課堂講授的方法進行[1]。內部控制主要理論知識由教師講授，有利于把握課程內容的重點、難點。劉勝強建議在本科教學階段側重內部控制體系框架、基本理論與基本原理的學習。本科階段的教學內容要控制難度。由于內部控制理論與實務的特點，授課教師想方設法采用各種合適的教學方法。陳駿提出采用多樣化教學形式設計，在課堂采用案例討論、游戲模擬、角色扮演、辯論賽、情景視頻制作展播、個人演講等教學形式[2]。在這些方法中，游戲模擬與角色扮演可合并為一種方式，辯論賽次數有限，而案例討論、情景視頻制作展播及個人演講可統一在本文所介紹的課堂演練教學法中。雷金英等將教學形式分為課外形式與課內形式，其中課外形式可采用企業參訪、實地調研、管理者訪談、案例大賽、實習實踐等。綜合眾學者的研究，教學方法主要包括實地考查、情景再現、角色扮演、案例教學、課堂分組、小組討論、個人演講等[3]。實地考察、角色扮演作為課堂教學的一種方法，對體驗內控具體業務情景，能身臨其境效果很好，可是，實地考察依賴外部條件，受外部條件的限制，具體實施的次數可能有限。內部控制是全員參與、全過程控制，角色扮演在情景復雜的情況下很難完成，這種方法比較適合單一業務環節，如采購環節、銷售環節安排情景再現演練等，但使用次數也有限，也無法保證學生的廣泛參與。雖然眾多學者提出多種內部控制教學方法，但是多數研究只停留在提出方法層面，沒有具體的實施步驟。如何將內部控制的理論講清，讓學生理解內部控制規范體系的內容，在教學過程中與內部控制實務緊密結合，貫穿以學生為中心的理念，是教師必須好好琢磨的。

2018—2019學年起，福建商學院財務與會計學院財務管理專業開設內部控制學課程，2019—2020學年第二學期推行線上教學，2020—2021學年第一學期實施線下教學，這門課的教學工作已歷經多輪。在每一輪的教學過程中，我們都采用課堂演練教學法，并不斷探索與完善。課堂演練教學法的基本思路是以學生為中心，根據教師的命題，學生分組制作演講作業，經教師審核后在課堂進行演講，然后教師組織課堂互動。這種方法集合使用案例教學、課堂分組、小組討論、個人演講等方式。課堂演練教學法具有全面性、系統性、激勵性及可控性等特點，全面性是所有學生都參與演練；系統性是有計劃地安排演練內容，并與各教學專題契合，演練內容成為系統性教學內容的組成；激勵性是對學生的演練作業與課程成績掛鉤，成為課程成績的重要組成部分，形成有效激勵；可控性是教師對演練作業實施全過程控制，特別是教師必須在課前審核演練作業以及對課堂互動環節的掌控。有許多老師在教學中也會使用課堂演練教學法，但是可能只是安排個別學生，安排教學內容的一小部分進行演練，大部分時間還是用講授的方式進行教學。由于此法能夠充分發揮學生特長，培養自主學習，是學生喜聞樂見的教學方法。本文對內部控制學應用課堂演練教學法的過程步驟、教師命題內容、教學關鍵控制點及課堂互動等作詳細介紹。

2 課堂演練教學法的實施

2.1 演練過程步驟

2.1.1 將全班同學進行分組

每一位同學都必須參與，分組數量及每組人數根據總學時及班級人數決定；每一組人數宜少不宜多，最好在3人以內。以每一學期32學時為例，每周2節，每學期16周計算，扣減第一次課或課內期末考試課，可安排15組同學進行演練，每一組大約3人，基本上全班同學都能參與。如果課時更多，可以安排更多小組或每一組人數更少，這樣參與度更高。每一次課安排一組同學進行演練。

2.1.2 教師課前布置演練題目

在課程開始前，教師統籌考慮整門課程的教學內容，根據教學進度，配合教學專題，安排演練題目。根據內部控制學教學內容安排的演練內容將在下文專門介紹。

2.1.3 學生制作演練作業

根據教師命題，小組同學分工協作，在課后尋找相關資料、學習消化資料，制作課件，如果是線上教學，根據需要有的還要進行錄屏；所準備的課件時間安排在15～20分鐘內。

2.1.4 教師課前檢查演練作業

學生必須在課前規定的時間上交作業，由教師檢查。檢查過程如發現不合格，可退回重做，或要求修改。對已經達到要求的，教師根據演講內容，對重點、難點以及易錯點設計課堂思考題，并在課前發布，為課堂互動做好準備。

2.1.5 課堂演講及互動

學生應在課前將演講課件拷貝好，因為是一次課一組，一定要保證課件可正常播放，演講可按時進行，否則會影響進度。演講可以是小組派一位同學講，也可以是分工輪流講，提倡小組成員都參與演講。在現場演講結束后，進行課堂互動。課堂互動圍繞教師課前設計的思考題展開，請演講者或聽眾回答思考題，或引導對疑難問題的討論，提問應該是隨機的，可吸引注意力，避免不認真聽講。演講及互動時間合計不超過45分鐘。如何把握課堂互動環節下文將專門介紹。

2.1.6 演練作業評分

課程成績的評定在教學大綱中要予以規劃，課堂演練作業作為課程成績的重要組成部分。演練作業成績評定包括演練內容、課件制作以及演講表現三部分，各部分分值占比分別是40%、30%、30%；教師應設計《課堂演練成績評分表》，一組一表。演講內容與課件制作在課前審核時就可以評定，演講表現則在演講結束后評定，評分原則以鼓勵為主。一般情況同組同分。

2.2 演練內容的安排

課堂演練內容應統籌考慮內部控制學教學目標要求，助力課程知識目標、能力目標的實現。有關內部控制發展歷程、內部控制基本理論、內部控制規范體系的講解，主要由教師來完成；而拓展概念的學習、內部控制制度閱讀，實務案例分析等，可以安排學生自主學習，也就是通過課堂演練作業來完成。

2.2.1 拓展概念學習

教學過程中我們會遇到教材中沒有，而又是重要的一些概念，通過課堂演練引導學生學習。如在學習“內部控制手段——合同管理”時，由教師講解合同的基本概念、合同管理的業務流程、合同管理各環節的主要風險點及管控措施等。通過課堂演練，用“泛讀”形式了解企業最常見的“購銷合同”文本樣式、基本條款、核心內容等，學習拓展概念“合同格式條款”。在學習“企業內部控制手段——內部信息傳遞”時，用演練作業學習拓展概念信息傳遞的“界圈現象”，學生了解信息傳遞過程的現象及其本質，學會透過現象看本質。

2.2.2 具體企業內部控制制度的閱讀

健全的內部控制由一系列的規范制度組成，閱讀具體企業的內部控制制度必不可少。內控制度的閱讀一般采取泛讀與精讀相結合的方式，內控制度的概況，如制度制定部門、分幾個部分、多少條款、制定時間、制度架構等采用“泛讀”形式；抽取制度中的某一主要條款，要求“精讀”，與相關內部控制規范進行比對，了解企業如何結合自身情況制定制度來貫徹內部控制規范。例如，安排學生閱讀《四川某公司固定資產管理辦法》，同學們用PPT介紹公司概況、制度總體情況；主要條款“精讀”則要求找出企業固定資產采購的有關制度規定，與《企業內部控制應用指引——資產管理》中的固定資產管理主要風險點及管控措施有關采購的相關內容進行對比。同學們所做的演練作業歸納清晰、圖文并茂，達到預期?！胺鹤x”形式還可用于閱讀財務報告、購銷合同、企業內部控制評價工作底稿等。

2.2.3 與課程內容配合的案例介紹

這部分案例由教師指定，多數源于已發表的研究成果，選取有代表性的典型案例，并兼顧時效。例如在學習“內部信息傳遞”時，指定案例“上市公司信息傳遞的路徑分析——以歐航集團高管拋售股票事件為例”，在學習內部控制評價時，指定“新華制藥2011年度內部控制評價報告分析”等典型案例。學生要對案例進行充分閱讀、消化，分析案例的來龍去脈、結論或啟示，進行縮寫。案例介紹考驗學生的閱讀能力和歸納能力。在教學過程中發現，有的同學介紹案例沒有開頭，沒有案例的背景介紹；有的同學對案例過程介紹不清晰，無法說清來龍去脈；還有的同學對案例的結論或啟示把握不好，結論與事件相脫節。教師在課前審核環節就要及時發現這些情況，并指導改進，或者選作思考題，讓學生去探索，這樣更能夠激發其學習興趣。

2.2.4 對內控風險點的理解

內部控制應用指引——控制環境、控制活動及控制手段部分，主要闡述各部分的內控風險點及管控措施，如控制活動有采購業務、銷售業務、資產管理、資金活動、財務報告等。例如，銷售業務的收款環節是高風險環節，其主要風險是：企業信用管理不到位，結算方式選擇不當，票據審查和管理不善，賬款回收不力，導敢銷售款項不能收回或遭受欺詐。對于尚未步入社會，沒有工作經歷的學生而言，難以理解具體業務的風險所在，對此，我們設計了有針對性的演練內容。每一項經營活動都會有多個風險點，先全面了解風險點，然后再選擇某一風險點用具體案例說明。透過具體案例來了解風險點，不僅生動，而且印象深刻。又如，學習“內部控制環境——社會責任”，首先了解企業有哪些社會責任？自選案例說明企業沒有很好履行社會責任所造成的危害。與第2.2.3點由教師指定典型案例不同，認識內控風險點的案例是讓學生自己尋找，尋找案例的過程也是理解風險點的過程。

2.3 關鍵控制點及經驗

課堂演練教學法的有效控制重點要做好以下幾方面的工作。

2.3.1 課前審核演練作業

將課堂演練法引入內部控制學教學，其第一關鍵控制點是教師必須在現場演練前審核演練材料，評閱演練內容。如果到上課時再審核學生的演練作業，可能無法及時糾正錯誤，很難有效地提出思考題，難以掌控課堂演練的時間，繼而無法開展有效的互動。所以，教師應事先審核演練作業，保證課堂演練的質量。

2.3.2 設計課堂互動

在小組演講完成后，安排課堂互動，對于消化教學內容至關重要。線下課堂互動環節可以由教師主持，也可以由演講者主持，但主要是教師主持?；咀龇ㄊ牵蠋熅脱葜v表現進行簡要評議；然后，演講者回答老師和同學的提問，回答老師課前設計的思考題；或就疑難問題進行討論等。設計提問思考題：第一類是教學內容中的重點、難點問題；第二類是避免學生注意力不集中、不認真聽講而設計的，提問某一數字，事件發生的時間，某一個人物的名字等；第三類是疑難問題等。

2019—2020學年第二學期采用線上教學，課堂互動由教師主持；圍繞每次課的教學內容，包括教師講授內容和同學課堂演練內容，設計提問思考題，課前發布到教學平臺上；將思考題分成幾個模塊，如理論學習思考、案例學習思考及內控制度學習思考等，全班學生也分成對應的模塊，隨機抽取某一模塊學生在QQ平臺上回答對應的思考題，教師及時瀏覽回答情況并登記人數，考查聽課效果，對學生在線學習進行監督。

3 教學啟示

應用課堂演練教學法對教師提出了更高的要求，教師必須熟悉教學內容，熟悉內部控制規范體系、企業內部控制實務，同時兼顧教學任務的完成與學生能力的培養，兼顧基本理論的學習與拓展知識的掌握。課堂演練教學法的主要優點有如下幾方面。

3.1 可以活躍課堂

傳統的課堂教學多采用講授法，是以教師為中心的知識灌輸，教師為調動學生積極性、活躍課堂，也設計了許多互動方式。但是課堂演練教學中，學生全面參與、教學內容系統納入，每一次課既有老師講課、同學演講，還有課堂互動，形式多樣；每一次課換一組同學演講，有新鮮感也有所期待。

3.2 有效提高學生表現力

學生在課堂上積極發言或被老師提問，也可以表現自我。但是，與到講臺上演講不同的是，教師引導學生全面參與，讓盡可能多的同學可以上講臺展現自我，這對一些沒有上過臺的學生是一次考驗。不難發現，一些認真學習的同學事先會進行排練，許多同學在演講時會精心打扮。

3.3 提升綜合能力

一是提高分析問題和解決問題的能力。學生運用所學的內部控制學理論，分析案例，增進對理論知識的理解和認識，提高了分析問題和解決問題的能力。二是培養學生的文字組織能力。根據老師所給出的題目，學生要進行文字的閱讀整合、縮寫等，以適合制作成規定的格式，用于演講。三是增進分工協同與合作。同組同學有的找資料，有的制作課件，有的負責演講，通過合作共同完成作業。

實踐發現，學生的自學能力是很強的，他們制作的課件排版精美、格式多樣，因為與課程成績掛鉤，學習態度很認真，取得了良好的成績。但是，學生們在材料整理、文章歸納總結方面比較欠缺；有一些同學膽子小，在演講時聲音小、表現緊張。這些不足通過課堂演練過程，通過制作演練作業，聆聽同學演講，也得到很好的訓練和提高。因此，只要教師給予引導，挖掘學生潛能，應用課堂演練教學法可以有效提高學生的綜合素質，達到教學目標。