企業內部控制的現狀問題

張瓊

摘 要：企業經營的目的就是為了獲得更大的利益，為了達到企業經營的目標同時確保企業內資產增值會計信息的質量，企業在內部建立了一套流程管理控制的體系，把它當作規范財務工作各個環節、明確工作職責的準繩，這個體系則為企業財務內部控制制度，然而當前階段，有少一部分企業對于企業財務內部控制重視程度不夠，有關會計信息數據掌握不夠準確，導致企業財務內部控制不能夠發揮出實際的監管作用，制約了企業的經營與發展。

關鍵詞：企業;內部控制;應對策略

一、企業財務內部控制制度對企業經營發展的意義

第一：有助于確保企業內部資產的安全以及完整。企業通過定時對固定資產的存貨進行盤點，能夠確保資產與賬面數據相對應，通過給重大資產辦理財產保險，能夠有效降低企業內各項資產貶值損毀的風險;第二：有助于確保會計信息數據的真實可靠。內部控制體系采用建立不相容崗位分離、復查審核、審批和內部審計等相關制度的方法，有效降低企業內部的財務工作人員在工作當中出現差錯的概率，能夠真實的反映出企業在該時間段內經濟發展狀況;第三：有助于降低企業做重大投資時面臨的風險，企業財務內部控制當中對重大資產投資或者并購事件上面有明確規定，一定要經過全體股東共同決策之后才能夠采取行動，這樣可以降低因為決策者一個人的誤判給整個企業帶來經濟風險。

二、國內企業內部的內控制度存在的問題

（一）企業內部對會計的內控工作重視程度不足

當前階段，國內的很多企業的領導層、決策者并沒能夠清晰的意識到財務內部控制制度對于企業發展的重要意義，更有甚者對財務內部控制制度的概念都尚不明確。所以，在這個領導層、管理者大都不夠重視的大背景之下，財務內部控制制度處在空白區域，不能夠監督促進企業內部各個部門都能夠認真的執行內部控制，對內控工作所需要的內容高度配合。還有一部分企業雖然建立了內部控制制度，但這個制度并沒有以企業的財管工作、經營管理的特點為基礎，反而直接照搬行業內其他企業的相同制度，然而因為每個企業的經營管理都有著自己的特點，所以內控制度不能夠和企業經營特點相匹配的話，就會導致內控制度很多內容不能夠有效落實，可操作性比較差，最終導致企業內的內部控制制度流于形式。

（二）會計數據內容的準確性比較低

很多企業都可以依照《企業會計準則》中的有關規定內容進行會計核算工作，出示財務報告的同時進行信息公示，這樣能夠給主要管理的部門以及領導層等使用報表的人員提供一個決策參考。然而存在一小部分企業基于對更多經濟收益的追求、達成上市或者貸款要求等原因的考慮，采取隨便更改會計政策規定、對收益進行瞞報、虛假列出成本支出等等辦法對會計信息數據內容作假，這樣不僅僅不能夠真實的反映出該企業經濟經營狀況，也不能夠保證做出的決策依靠的數據內容準確，會嚴重制約國內的市場經濟的發展。

（三）企業內部缺少會計內控的專業的人才

雖然目前國內的很多企業都已經建立了現代企業管理體系，同時還在產品的研究開發、銷售渠道和成本控制等方面獲得了一定的成就，然而因為財務管理工作人員的綜合素質水平參差不齊，財務專業知識技能方面也存在著一定的差距，這就導致企業內部建立的內部管理制度不能夠完全發揮作用。同時企業內部存在一部分工作人員思想過于陳舊，在日常的工作當中沒有及時學習最新的理論知識，除此以外，企業對于員工培訓工作也不重視，沒有定時組織業務人員培訓學習，致使企業內部的會計工作人員不能夠很好的適應企業財務內部控制制度對財務知識、電算化操作等內容的要求。

（四）企業財務內部控制的執行力不足

建立健全一個科學合理的財務內部控制制度對企業內部全體工作人員認真執行工作有著很高的要求，只有工作人員執行力強，才能夠使得財務控制制度發揮更好的作用。然而實際上國內有很多的企業都沒有把主要精力放在內控體系的執行上面，有很多企業內部沒有成立一個獨立的審計機構，即便是成立了單獨的審計部門，也因為審計工作人員的業務能力水平以及綜合素質等方面的原因，沒能夠及時發現內部控制制度當中存在的不足之處，也就難以針對問題提出對應的整改意見。

三、針對企業財務內部控制制度存在問題的應對策略

（一）提高企業內部領導人員的會計內控意識，重視內控工作

企業內部的領導人員有沒有樹立一個榜樣，正確的內控意識和他對內部控制工作的重視程度，會對企業內部的內控工作能否順利施行和它的應用效果產生直接影響。為了更好的推動企業的經營和發展，也為了企業能夠在理解的市場競爭中占有一席之地，企業管理人員應該積極主動的學習了解內部財務控制有關的知識理論，深刻意識到內部控制工作對于規范會計核算工作、提高工作效率等方面內容發揮的作用，同時還要監督推動企業內部各個部門對內控工作的施行給予高度配合。

（二）建立健全考核機制，責任到人，保障會計信息質量

建立健全財務內部控制制度執行的考核機制，明確企業內部各個部門、工作人員在內控工作中擔任的角色和職責，如果在財務內部控制制度的應用當中出現了誤差，可以直接找到責任人，追究其責任，有效避免工作人員在內控的應用過程當中存在僥幸心理，敷衍應付工作內容。把財務內部控制制度應用結果當作各個部門領導考核、工作人員獎金發放的參考，調動員工工作熱情，鼓勵企業內各個部門和所有工作人員都能夠認真的執行內部控制制度，推動企業的內控工作順利施行。

（三）提高企業內部會計內控工作人員的綜合素質和業務水平

第一，在職業道德方面，企業應該通過舉例反面教材的形式給企業的財務工作人員培養一個正確的職業道德觀，避免他因為收到領導人員的授意就追求金錢而編造虛假的會計憑證，降低企業會計信息數據的真實性。第二，企業應該針對財務內部控制制度應用過程中各個環節的關鍵點、財務核算等工作內容定時對企業內部的財務工作人員進行培訓，用這種方式來提高財務工作人員的業務能力，更好地適應現代企業制度下財務內部控制制度對企業人才的要求。

（四）強化企業的內控監督管理職能

企業的內控體系的設立和應用過程會受到業務人員的專業程度以及責任感等多方面的影響，比如：如果沒有及時對內控設計和應用進行監督管理，那么就不能夠確保企業會計數據信息的真實性。所以，企業應該強化內外部的內控體系審計監督。第一要在企業內部建立一個獨立的內部審計部門，從人、財、物等多方面大力支持內審機構展開工作，監督促使各個部門都積極配合內審機構展開審計工作，內部審計部門也要定期對企業的內控體系的制定和應用的不足之處進行審計，把發現的問題及時報告給企業領導層，監督各個部門和相關工作人員就有關問題進行整改。第二是財政、審計等政府監督管理部門要定時展開對企業內控體系執行專項審計，對企業在內控的設立和應用當中的不足之處及時指出，對那些偽造會計憑證、違反職業道德、沒有建立內部控制體系的單位或是個人給予嚴厲的懲罰。

（五）提高企業的財務風險防控能力

當前階段，國內的企業正在面臨著來自政府宏觀政策調控稅率變動、銀行貸款利息上升以及原材料供應不足等多方面外部因素的影響，諸多原因致使企業在經營環節的過程當中面臨著極大的風險。企業內部也有著工作人員工資提升、成本支出以及預算管理等內容的影響。所以，企業在建立健全內控體系的同時，還應該建立一個科學合理、完善的風險防控體系，通過計算資產負債率、現金流動比率等等指標，來預判企業在經營管理過程當中有可能面臨的風險，同時針對不同級別的風險，提出相應的應對策略給企業管理層，有效規避企業面臨更大的經濟損失。

四、總結

總結以上各點，企業應當制定科學合理的財務內部控制制度，積極主動的發現內控制度應用過程中的不足之處，采用建立健全相關制度體系、提高業務人員的綜合素質、建立考評機制等策略來提高財務控制效率，來充分發揮出內部控制支付在確保資產完整、規范會計核算工作以及提高會計信息質量等方面的作用，同時有效降低企業在經營管理過程當中有可能遇到的風險，推動企業健康穩定的發展。

參考文獻：

[1]趙根榮.企業財務內部控制的難點與突破[J].中國市場，2021（3）：161-162.

[2]白瓊.企業內部控制存在的問題及對策[J].中國商論，2020（7）：135-136.