大型商業(yè)零售企業(yè)內部控制問題及改善措施研究

趙曉娟

摘 要：信息技術的飛速發(fā)展，帶動了電子商務的繁榮，對于傳統(tǒng)的零售行業(yè)形成了巨大沖擊。面對利潤空間被一再壓縮的發(fā)展現(xiàn)狀，大型商業(yè)零售企業(yè)應該切實做好內部控制工作，通過有效的內控建設，提高自身的核心競爭力。本文結合大型商業(yè)零售企業(yè)內部控制的特點，對其在內部控制中存在的問題以及改善措施進行了分析，希望能夠為相關企業(yè)的發(fā)展提供參考和借鑒。

關鍵詞：商業(yè)零售企業(yè);內部控制;問題;改善措施

對比中小型商業(yè)零售企業(yè)，大型商業(yè)零售企業(yè)在發(fā)展中有很多的優(yōu)勢，但是同樣需要面對更加巨大的綜合競爭壓力，需要處理的各種經營管理事務眾多，內部控制實施的難度較大。新的發(fā)展環(huán)境下，越來越多的大型商業(yè)零售企業(yè)都開始了對于內部控制的優(yōu)化，但是總體效果并不十分理想，如何對內部控制中存在的問題進行深入分析，采取有效的措施來提升內部控制的效果，是大型商業(yè)零售企業(yè)在發(fā)展中需要重點解決的問題。

一、大型商業(yè)零售企業(yè)內部控制

商業(yè)零售行業(yè)與社會發(fā)展以及人們的日常生活存在密切關聯(lián)，對比其他行業(yè)，商業(yè)零售行業(yè)具備很多非常顯著的特點，如交易次數(shù)多、多業(yè)態(tài)并存、連鎖經營、集中控制等，其零售的內容可以是產品，也可以是服務。現(xiàn)階段，我國商業(yè)零售業(yè)已經進入到了“薄利多銷”的發(fā)展階段，對于業(yè)內企業(yè)尤其是大型企業(yè)而言，想要在越發(fā)激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，提高自身的盈利水平，需要做好內部控制工作。企業(yè)內部控制強調將企業(yè)自身在經營過程中形成的管理制度作為基礎和前提，構建起系統(tǒng)性、全方位的控制體系，實現(xiàn)對于風險的有效防范和控制。企業(yè)實施內部控制的核心目的，是將自身的經營管理活動控制在相關法律法規(guī)允許的范圍內，在保障資產安全的同時，促進經營效率的提高，實現(xiàn)企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

二、大型商業(yè)零售企業(yè)內部控制存在的問題

（一）內控認識不到位

對于內部控制認識的不到位主要體現(xiàn)在認知不夠深入方面，不少大型商業(yè)零售企業(yè)管理層缺乏對內部控制重要性的合理認知，認為其不僅無法為業(yè)務經營和產品銷售提供服務，還可能會約束相關業(yè)務的順利實施，這也導致了企業(yè)管理層和銷售人員不執(zhí)行內控制度的問題，內部控制制度淪為了表面形式。在零售企業(yè)內部，公司管理層關注的核心是產品銷售利潤，忽略了內控制度的執(zhí)行，而在實施部分業(yè)務的過程中，因為業(yè)務工作對于效率要求較高，部分業(yè)務人才存在著違規(guī)操作的情況，這樣很容易引發(fā)管理風險。

（二）內控制度不健全

一是內控制度的功能無法得到有效發(fā)揮。分析原因，主要起零售企業(yè)沒有重視內控制度的建設工作，現(xiàn)有的內控制度無法為內部控制的實施提供有效指導。在企業(yè)顳部控制理論中，環(huán)境控制是關鍵，而在制度建設不到位的情況下，內部控制制度的功能得不到有效發(fā)揮，也無法在企業(yè)內部構建起可靠的內部控制環(huán)境，影響了相關工作的順利實施;二是內控制度存在很大局限性。不少大型商業(yè)零售企業(yè)在內部控制建設中，存在著一定的局限性，導致制度沒有能夠實現(xiàn)全面覆蓋，在實際工作中存在死角，導致了很多內部控制問題的出現(xiàn)。

（三）風險管理不合理

一是缺乏風險意識。不少零售企業(yè)沒有能夠建立起相應的風險管控機制，或者在建設內部控制制度的過程中，沒有充分考慮企業(yè)的實際情況，導致內控制度與實際工作的匹配性較差，弱化了內部控制的實施效果;二是風險評估體系缺陷。商業(yè)零售業(yè)發(fā)展的核心宗旨，是最大限度地滿足客戶需求，從企業(yè)的角度分析，想要實現(xiàn)自身發(fā)展，需要解決兩個關鍵問題，第一是地理位置的選擇，第二是采購渠道的穩(wěn)固。供應商的集中程度與運輸距離會直接影響商業(yè)零售企業(yè)的經營成本。而從目前來看，很多企業(yè)在發(fā)展過程中，并沒有重視這個問題，在風險評估制度方面存在很大缺陷，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。

（四）監(jiān)督機制不完善

大型商業(yè)零售企業(yè)內部控制直接評價機制和監(jiān)督機制相對欠缺，這也是導致其內部控制效果不理想的一個重要原因。內部控制建設是多種內部控制手段相互交織、共同發(fā)揮功能及效應的動態(tài)化過程，在缺乏評價與監(jiān)督機制的情況下，企業(yè)領導層和內控建設主體很難準確感知單一內部控制建設方式在實施過程中的有效性，從而引發(fā)內部控制的盲目性和隨意性。在缺乏完善監(jiān)督機制的情況下，零售企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)門內部控制中存在的問題，也無法及時做出相應的調整優(yōu)化，會對企業(yè)內部控制持續(xù)建設能力產生負面影響。

三、大型商業(yè)零售企業(yè)內部控制改善措施

（一）提高內控意識

對于大型商業(yè)零售企業(yè)而言，在實施內部控制的過程中，人事部門應該從各部門的實際需求出發(fā)，針對全體員工進行培訓，促進其內部控制意識的提高。對于企業(yè)在內部控制建設和實施過程中存在的問題，需要制定出相應的人員培訓計劃，對照企業(yè)的經營規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略，提升內控知識培訓的針對性，確保全體員工都能夠認識到內部控制的重要性。企業(yè)領導應該發(fā)揮表率作用，帶頭遵循內部控制制度，推動內控制度的有效落實，經營人員則應該為內部培訓提供充足的資金支持。

（二）健全內控制度

一是應該做好內控制度建設。對于大型商業(yè)零售企業(yè)而言，想要做好內部控制建設，需要營造出良好的內控建設環(huán)節(jié)，為內部控制建設活動的順利實施提供可靠支撐。同時，應該在每年對內控制度進行相應的調整和優(yōu)化，推動內控制度體系的持續(xù)優(yōu)化;二是應該關注內控制度的全面性。大型商業(yè)零售企業(yè)應該關注內控制度的系統(tǒng)性和體系性，從全面內控的角度來促進內部控制全面性的提高。可以將財務管理作為中心，同時不能忽視其他層面的內控需求，增強財務與業(yè)務之間的關聯(lián)。

（三）重視風險管控

一方面，應該完善風險評估體系，對風險進行科學規(guī)劃和有效管理，樹立起相應的風險意識，依照各個風險控制點的實際情況，建立起相應的風險管理制度措施，做好潛在風險的防控工作;另一方面，應該優(yōu)化風險管理機制，在企業(yè)內部成立風險防控機制，提升對于各個經營管理環(huán)節(jié)中風險的認知。例如，可以在企業(yè)內部建立起相應的營銷風險預警機制，構建能夠與營銷工作相匹配的風險預警指標，借助這些指標實現(xiàn)對于營銷風險的管控和預警工作。

（四）完善監(jiān)督機制

零售企業(yè)管理層應該從企業(yè)內控建設的實際情況出發(fā)，推動內控建設監(jiān)督評價機制的細化，定期對內控環(huán)境營造以及內控措施實施等進行評價，對內控建設的方向進行調整。同時可以通過定期或者不定期內部監(jiān)督的方式，及時找出內部控制中存在的問題，分析其原因，采取有效的措施將問題產生的負面影響消除。通過評價監(jiān)督機制作用的發(fā)揮，企業(yè)內部控制的水平可以得到持續(xù)提升。

四、結束語

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，大型商業(yè)零售企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著許多新的問題，需要切實做好內部控制工作。不過，因為企業(yè)規(guī)模大，業(yè)務多，內控建設難度大，容易出現(xiàn)各種各樣的問題，需要企業(yè)不斷加強內部控制建設工作，推動內控體系的持續(xù)完善，提高自身的內部控制建設能力，以更好地適應社會發(fā)展要求。

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