大數據時代企業全面預算管理研究

王爽 宋宇堯 熱孜亞·烏麥爾 趙葉靈

摘要：隨著中國市場經濟體制的不斷完善及社會經濟的不斷發展，企業面臨的競爭壓力日漸增強。文章從預算編制、執行、評價三方面深入研究企業全面預算管理存在的問題，針對性地提出了解決相關問題的方案，以期通過本研究能為現代企業預算管理工作提供借鑒。

關鍵詞：大數據;全面預算管理;編制;執行;評價

隨著我國市場經濟的迅猛發展與社會生產力的不斷提高，我國管理會計進入了全面蓬勃發展的新階段。在預算管理方面，全面預算管理應用范圍也不斷擴大，成為我國管理理論的重要部分，現代企業應用全面預算管理實現了指導企業生產、優化資源配置、提升管理水平和提高經濟效益等多方面的作用。大數據平臺飛速發展，預算管理工作也日益復雜。大數據技術擁有的新處理模式具有更強的洞察能力、流程優化能力與決策能力，能夠對海量而又多樣化的數據信息進行收集與處理以實現對全面預算管理工作的優化。本研究基于大數據與全面預算管理的基本理論，對不同企業在全面預算管理工作的不同環節進行分析，挖掘出具有一般意義的問題，總結性的提出對應的解決策略，以期為不同企業在預算工作方面指明方向。

一、大數據與全面預算管理的內涵

大數據指的是一種巨量的數據集合，需要新的處理模式才能夠充分利用的復雜的數據集。大數據技術包括數據的收集整理、存儲提取、數據處理、統計分析、數據深度挖掘、數學模型預測等方面。大數據具有5V的特點，包括大量、高速、多樣、低價值密度、真實性。不同的使用者可以根據自身需要，通過該技術全面提取到自己所需要的數據，并結合大數據的數據挖掘技術進行挖掘與數據分析，將大數據的量轉變為質。目前大數據技術正成為席卷各行各業的大潮，以多元的形式應用到社會的不同領域。

全面預算管理是對企業實施內部控制的一種重要的管理方法，是對某一期間內企業全過程、全方位、全員參加的生產經營活動的管理活動。其以企業戰略為方向，對企業銷售、生產成本及收支等進行分析預測，并編制企業預算財務報表，以此對企業所有業務活動的最終經營成果進行全面而準確地預測，從而實現利潤的增長。在大數據時代下，企業全面預算管理呈現出了全面化、動態化及高質量化的特點。大數據技術強大的收集數據的能力，可以廣泛全面地收集大量不同結構的信息并實時地更新數據，以滿足企業信息節點控制和數據實映的要求，收集公司內外部精確的數據，全面、高質量地編制預算。

二、企業全面預算管理存在的問題分析

（一）預算編制環節

1.自上而下主持編制與企業戰略規劃不統一

預算目標是預算編制體系中的重要一環。一方面，由于部分企業管理層對戰略目標和企業預算管理的理解不夠明確，因此導致編制并實施的預算缺乏戰略相關性，部分預算編制甚至與企業戰略背道而馳，因此大大增加了預算目標實現的難度。另一方面，在企業預算編制自上而下分配任務的過程中，沒有充分考慮各個部門的工作實際情況。導致一些部門對年度規劃尚未明確，就著手處理預算編制工作，因此出現預算編制和實際發展情況不符的現象。

2.自下而上匯報的基礎數據不準確

全面預算管理在確定企業預算目標的情況下，對未來一段時間內企業各部門、各個經營主體的業務及活動進行預算編制、資源分配及控制，進而組織和協調企業的生產經營活動。而企業在自下而上匯報基礎數據時可能會產生錯漏，進而可能導致管理層在自上而下分析、主持、協調預算編制活動時產生問題。例如，基層部門擔心預算費用對次年工作產生影響，隨意將預算放大，從而導致基礎數據不準確，進而讓財務部門得不到真實數據，只能進行模糊預算，造成數據失真。

（二）預算執行環節

1.全面預算管理的執行力不足

全面預算管理的執行力不足，意味著執行過程中的預算審批、預算控制與分析、預算調整等各個環節都會受到影響。比起預算的執行，有的企業更加重視預算的編制，加之預算審批責任不能夠切實地落實到個人，導致預算審批效率低。預算過程控制不嚴謹，預算分析的深度遠遠不夠，對預算管理的執行力也造成一定程度的影響。再次，在預算調整過程中，企業不能及時找出預算執行時的偏差和問題，并不能在第一時間采取行之有效的應對措施。以上都使得預算管理難以切實執行，顯示了執行力不足的問題。

2.缺乏合理的預算執行分析體系

預算管理工作一般由財務部門全權負責，其他部門只是配合財務部門進行預算管理。由于沒有一個系統的執行體系，企業的財務部門和其他部門在預算執行過程中難免有分歧，一旦出現問題，各個部門間相互推諉，嚴重損害了全面預算管理的效率與效果。不少企業并未切實有效執行預算管理，只是簡單地分析其執行情況，沒有深層次分析并找出原因，更沒有提出解決方案。不僅如此，在部分組織機構較為復雜的企業，業務部門更加難以及時反饋預算執行情況，從而致使執行工作未有效落實。

（三）預算評價環節

1.全面預算管理過程評價過于片面

全面預算管理由編制起始，關鍵在執行，而評價的環節則是預算管理工作落實效果的保證。預算評價針對整個全面預算管理的過程而言，主要是對企業全面預算管理的效果進行分析與評價，便于后續對企業全面預算管理的工作進行優化。然而在企業實際的預算評價過程中往往會出現對預算過程的評價過于片面等問題，究其原因在于預算過程評價的數據缺乏，企業在進行過程評價時所收集的信息沒有足量全面的數據進行支撐，導致評價的數據基礎成為評價的漏洞。

2.全面預算管理結果評價環節指標不明確

企業在全面預算管理進程中同樣需要對結果進行評價，但是在預算管理評價方面，有的企業往往只是流于形式，導致預算評價工作名存實亡。有的企業沒有考慮成本效益原則，一味地強化全面預算的剛性原則，反而使企業管理工作陷入僵化，工作效率大大降低。為了避免預算管理工作出現過于僵化的問題，企業必須在評價階段結合企業類型及實際情況設置合理的評價指標。