新個稅改革下企業個稅籌劃分析

舒小琴

摘要：文章首先介紹了與員工薪金密切相關的新個稅改革內容，分析了新個稅改革對企業的影響，提出了新個稅改革下企業個稅籌劃方法，希望能夠為企業個稅籌劃工作提供參考以及借鑒。

關鍵詞：新個稅改革;企業;個稅籌劃

隨著新個稅改革的不斷推進，在工資薪金方面，企業需要對個稅籌劃方法進行重新調整，相關工作人員在工作總量方面明顯增加，企業用工成本明顯提高，同時企業需要面臨更高的稅務合規風險以及個稅申報內容等。為了保證各項工作得以正常開展，幫助企業提高自身核心競爭力，企業首先需要全面掌握新個稅改革的具體內容，對員工薪酬結構不斷優化，做好企業個稅籌劃工作。

一、與員工薪金密切相關的新個稅改革內容

在新個稅改革當中，工資薪金的變化與企業員工密切相關，其所涉及的內容可以歸納為以下兩個方面：首先，嚴格落實綜合以及分類結合稅制，建立完善的個人所得稅項目體系，其項目由原有的11項減少為現有的9項，與此同時，采取綜合性的扣稅機制，在個稅計算形式方面，由現有的按年匯算清繳取代過去的按月扣繳，在提升扣稅標準的同時設置了子女教育、繼續教育、贍養老人等6項專項附加扣除項目，對稅率級距進行了適當調整。另外，即使新稅法已經正式實施，但是年終獎所得稅仍然沿用的是相關舊政策，而財稅[2018]164號文件明確指出，2021年12月31日前所獲取的全年一次性獎金無需納入綜合所得，同時限制性股票以及股票期權等與激勵相關的收入同時采取的是上述政策。由此可以看出，我國個稅正在逐漸由分類稅收制度逐漸轉變為綜合以及分類相結合的稅收制度。

二、新個稅改革對企業的影響

（一）需要重新調整企業工資薪金的個稅籌劃方法

在企業個稅改革之前，我國個稅的起征點為3500元，按月繳納工資薪金的個稅，工資薪金的發放企業對個稅進行代扣以及代繳，相關企業可以采取對各月工資收入進行均衡、籌劃薪酬結構等各項措施幫助員工降低個稅負擔。而個稅改革以后，按年對工資薪金進行個稅的計算，合并計算員工綜合所得，提高扣除標準，現有扣除標準為6萬元/年，每一年度對個人進行匯算清繳。通過實行這一綜合性的個稅扣除機制，企業無法繼續執行過去相關個稅籌劃方法，這會在很大程度上影響企業相關員工個稅的籌劃方法以及薪酬福利相關政策。要想實現有效節稅，企業就需要針對性的調整過去個稅籌劃方案以及員工的激勵薪酬政策，只有這樣才能滿足新個稅改革相關需求。

（二）為企業增加負擔

通過修改個稅法，在個稅繳納方式方面，由按年匯算清繳取代了過去的按月扣繳，企業需要嚴格按照個人所得稅相關規定對稅款進行預扣或者代扣，員工可自行辦理個人年度匯算清繳，也可委托企業或者其他個人代為辦理。與此同時，在新個稅法當中，增加了包括子女教育、贍養老人等一系列的專項附加扣除項目，在工資薪金發放時，員工需要為企業提供相關專項附加扣除信息，企業可以在對稅款進行預扣以及預繳時，可以辦理相關專項附加扣除。由此可以看出，在新個稅改革的背景之下，首先企業必須充分認識到個稅申報是一項尤為復雜的工作，需要對現有個稅申報以及審查工作進行不斷的規范，同時對相關內部操作流程進行不斷的流出，從而幫助自身不斷降低稅務風險。通過推行專項附加扣除以及綜合計稅等一系列新個稅改革措施，在將來，個人所得稅征管工作將不再局限于過去的以扣繳義務人作為中心的模式，而是轉變為扣繳義務人以及納稅人并重的一種模式。

（三）企業用工成本增加

與前六次個稅法修改相比，本次個稅法修改已經不再局限于在個稅起征點方面的小修以及小補，而是推出了重大改革措施，其變動較多，導致稅務相關工作人員負擔明顯加重。同時，一系列全新的政策，導致企業過去個稅籌劃方法已經遠遠無法適應全新的個稅制度，因而企業必須針對性的執行一系列全新的個稅籌劃策略，同時幫助相關工作人員不斷更新其個稅知識體系。對于一些員工，其已經對原有個稅條例較為習慣，因而必須對新個稅知識進行不斷的學習，在各項條例基礎之上對企業個稅繳扣工作進行有效的指導，對自身的業務水平進行不斷的規范以及提升。另外，為了使高管的稅務需求得到滿足，同時對企業稅收合規需要提供服務，企業可能需要在財務以及人力資源方面增設多個新的崗位，這樣會進一步增加企業相關用工成本。

三、新個稅改革下企業個稅籌劃方法

（一）充分例入扣除項目

在新個稅改革當中，與原過去相比，不僅對起征點進行了調整，同時增加了員工綜合所得相關扣除項目。因而，在個稅所得稅額方面，需要對計算公式進行有效調整，即從稅前收入當中減去社會保險、專項附加扣除以及其他扣除之后所剩余的金額即為應納稅所得額。因對相關政策進行了有效的調整，企業需要對這些政策內容進行充分的利用，在此基礎之上科學開展相關個稅籌劃。具體需要做好以下幾方面的工作。

首先，企業需要對員工所提交各項扣除資料進行嚴格并且合理的審查，結合相關法律法規為員工代繳其各項扣除項目，在此基礎之上實現各項扣除工作的全面開展。其次，企業需要嚴格按照國家在個稅改革方面的相關規定，為員工辦理相關社會保險。住房公積金是一項稅前扣除項目，因而企業要想幫助員工提高隱性收入，就需要對住房公積金的繳納比例適當提高。此外，在個稅籌劃工作實際開展過程中，因新個稅相關法律法規涉及一系列其他扣除項目，企業需要適當調整薪酬比例，在優惠政策范圍內為員工購買相關養老保險以及商業健康保險，在此基礎上開展個稅籌劃工作。

（二）將應稅工資轉變為員工福利

在薪酬發放過程中，企業還需結合相關法律法規在員工薪資當中扣除一系列其他費用，企業在按月為員工發放薪資或者按照其他周期發放薪資時，所發放的為勞動所得費，其實際發放金并不是員工的實際到手金額。如果企業能夠做好這部分統籌歸化工作，合理轉化這一時期所扣除的各項費用，使其成為員工享受的福利，就可以在名義上變相的降低員工的薪酬工資，而實際上幫助員工提高了待遇。相關個稅籌劃方法不一定會導致企業層面相關額外支出的增加，同時不一定會降低員工的勞動所得，但是可以切實為員工謀求福利待遇，使員工在實際工作開展過程中充滿工作熱情，不斷提高其工作積極性，在這樣的背景下企業經濟效益會得到全面的提升。在個稅籌劃過程中，企業可以為員工適量增加福利項目，同時積極承擔一部分免繳個稅費用，通過福利項目的增加對員工實際薪酬有所低效，進而降低個稅成本。