淺析中小企業會計工作存在的問題及對策

摘 要：隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，我國的中小企業迅速發展，中小企業數量早已突破一千萬大關，提供了超過60%的稅收，成為市場經濟中不可忽視的重要力量。但在發展的過程中，很多中小企業在會計工作方面出現了或多或少的問題，這在一定程度上影響了其發展。本文對中小企業會計工作存在的相關問題加以分析，并提出解決問題的具體策略。

關鍵詞：中小企業;會計工作;問題及對策

會計工作作為中小企業的一項重要經濟管理活動，其基本職能是對企業的經濟活動進行核算和監督，通過會計工作，為企業管理層提供與企業經營決策相關的會計信息，并對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行監督。中小企業會計工作存在會計基礎工作薄弱、內部控制制度不健全和會計監督有漏洞等一些問題，我們應當予以正視，并采取相應的對策予以解決。

一、中小企業會計工作存在的問題

1.會計基礎工作薄弱

從中小企業的發展來看，企業想要實現可持續、穩定發展就必須要對企業實行精細化管理，將財務管理作為企業管理的核心。但由于會計基礎工作薄弱，極大地影響了企業管理水平的提高。會計基礎工作薄弱，主要表現為以下幾方面：

首先，會計人員綜合素質不高。我國會計從業人員早已超過1000萬人，但是50%以上的會計人員達不到專科學歷，中小企業的會計人員這一比例更高。不少會計人員沒有經過大專院校財經專業系統學習，一些會計人員經過短期的會計培訓直接上崗，還有一些是邊干邊學，導致會計從業人員普遍專業知識不足、相關知識面狹窄和會計職業道德素養較低，不能滿足實際會計工作的需要。許多中小企業的會計人員，不掌握統計、稅收、金融、審計、資產評估等相關知識，更對企業所處行業缺乏了解，難以對企業經營活動進行財務分析和風險診斷，不能承擔發現企業財務存在的問題、提出建設性指導意見、協助領導決策的職責;僅能承擔填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表等日常會計工作。

其次，會計機構設置與會計人員配備不符合會計規范。中小企業頒布的《會計基礎工作規范》（2019年修訂）第六條規定各單位應當根據會計業務的需要設置會計機構，不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員;第十二條規定出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作;第十三條規定會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。在中小企業會計機構設置和會計人員配備上，有的企業直接不再設置會計機構，由其他人員兼任;有的企業即便設置了會計機構，一名會計包攬所有會計業務;有的企業只有一名出納員，外聘兼職會計或代理記賬人員來做賬。顯然，這些企業的會計機構設置與會計人員配備，無法做到會計崗位不相容和有計劃地輪崗，不符合會計基礎工作規范的要求。

2.企業會計內部控制制度不健全

企業會計內部控制制度之所以不健全，受企業內部各種因素的制約，主要表現為以下方面：

首先，企業管理層不重視內部控制制度的建立與健全，內部控制環境較差。企業管理層根本沒有意識到建立與健全企業會計內控制度的重要性，不重視制度建設，認為企業只要擴大市場、增加銷售、提高利潤就行了，而不必費心勞力地建章立制。在管理過程中，重視資金收支管控而忽視資產、負債管控，重視業務開展而忽視其中的成本控制。企業管理層過度重視經濟效益，盲目地擴大企業規模，卻保留原來的制度，而原有的制度已經不適合擴張后的企業結構和運轉，制度和企業運轉之間必然會出現不可調和的矛盾。

其次，企業所有權與經營權不分離，沒有建立真正的公司法人治理體系。現階段很多的中小企業管理者同時也是投資人，董事會成員和管理層、監事會成員基本都是同一批人員，同時企業的財產和投資人的財產混同，沒有將其嚴格區分，經常出現相互占用，這樣一來企業的會計內部控制制度就會形同虛設，自然也就無法真正地發揮會計監督作用。

最后，企業會計內部控制制度自身不完善。一些企業缺乏專門人才，無法制定健全的內控制度，或者制定的內控制度脫離企業發展的實際，或者基于成本效益原則而放棄了內控制度的制定，這就直接導致了內控制度的執行收效甚微。

會計核算主體界限也過于模糊，比如說，一些小型企業的產權和個人財產界限不清楚，在經營過程中，他們會無意識地把個人財產和企業財產混合起來使用，在這樣的情況下，進行會計核算無疑會遇到很多困難。另外，有些中小型企業已經制定了比較完善的制度，卻沒有認真執行，導致制度的作用無法發揮出來。

3.企業會計監督存在漏洞

在內部會計監督方面，從當前中小企業會計工作的實際來看，很多中小企業的會計監督工作和會計核算工作往往是由同一個部門或同一個人來完成，會計崗位分工難以做到，不相容職責相分離，會計監督不具備獨立性，這樣就會導致會計監督無效。從中小企業的發展實際看，不少企業沒有建立完善的企業會計監督制度，更沒有專人負責;有的企業雖然建立了會計監督制度，但是由于企業規模小、會計人員少，往往一人身兼數職，會計人員無力進行會計監督，會計監督制度只能流于形式，有些企業為了追求經濟效益，降低了招聘門檻，許多非專業人士也進入到了監督部門，而這些人員缺乏相關的經驗和知識，業務能力比較弱，無法將監督工作做到位;上述問題的存在，導致會計監督沒有起到應有的作用。

在外部會計監督方面，目前主要有政府監督、注冊會計師審計監督和社會公眾輿論監督，這三種會計監督的效果在當前均不盡如人意。從政府監督來說，多頭監管，缺乏協調：會計法賦予了財政、稅務、審計、金融等多部門的會計監督權，但是會計法沒有對各部門的監督權合理劃分，導致多頭監管、分散監管，缺乏橫向協調，不能形成監管合力，監督效果大打折扣;同時，作為會計監管的主管部門，中小企業監管手段單一，缺乏威懾力，導致會計違法成本偏低。從注冊會計師審計監督來說，由于受行業惡意競爭和注冊會計師自身利益的影響，其獨立性不強，即使能做到形式上的獨立，也很難做到實質上的獨立。從社會輿論的監督來說，社會公眾參與度低，監督力量薄弱。

二、優化中小企業會計工作的具體策略

1.強化中小企業會計基礎工作

應重視對會計人才的培養。會計信息化的發展加大了會計工作的復雜程度，也提高了對會計人員的素質和能力要求。會計人員不僅要做好自己傳統的核算工作，更要適應信息時代對會計工作的新要求，及時為企業決策提供真實、全面的會計信息，當好領導參謀;企業迫切需要既善于做財務工作又掌握現代信息技術的復合型會計人才。做好會計工作，會計人才是關鍵。因此企業應加大資金投入，不僅要重視高水平會計人才的引進，還應當重視對會計人員的在職繼續培訓，通過聘請會計、財務管理專家來企業授課或安排企業會計人員到大學、大中企業進修的形式，不斷地提升會計人員的專業能力和綜合素質，以更好地滿足企業管理的需要。

2.建立健全中小企業會計內控制度

企業想要提升自身的經濟效益，就必須要建立起一整套完善的企業會計內控制度，并且在會計內控制度中要明確各個部門的職責和關系，同時也應當遵循一定的原則來制定會計內控制度。首先，要確保制度的有效性，要能夠對企業內每一個崗位的員工產生約束作用，一旦該制度執行下去，任何人都不能有特權，只有這樣才能夠維護制度的公平性;其次，企業會計內控制度應當具備全面性，必須要涵蓋企業內部所有可能和企業經濟業務相符合的崗位，并且要落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節;最后，企業會計內控制度還要符合相互牽連的原則，一項經濟活動的完成必須要有兩個以上主體相互制約，只有這樣才可以防范和減少舞弊行為的發生。除此之外，中小型企業要保證崗位設置的合理性，明確各部門的工作范圍、內容和責任，劃分好各自的職務;同時保證錢賬分管，出納不允許接觸核算工作。對于小型企業，會計核算應當采用集中核算的方法，也就是說，由會計機構統一處理。只有這樣，才能從源頭上解決會計工作中存在的問題。

3.加強對中小企業會計工作的監督力度

強化中小企業會計工作的監督，應當內部會計監督和外部會計監督并重，建立會計監督機制，不僅能使會計人員自主地開展內部會計監督，而且能使政府部門和社會公眾有效地實施外部會計監督。

從企業內部入手，深入進行會計監督，對年報審計中出現的違規問題嚴懲重罰，提高企業的風險意識，促進行業健康、有序發展。加強從會計核算到財務分析的全面控制。企業應強化以下內部監督工作：一是建立資金收支監督制度。貨幣資金收付應嚴格授權審批，嚴肅審批流程。在辦理涉及資金收付事項時，嚴格履行簽字手續，會計人員與審批人員、經辦人員職權應明確，在授權范圍內行使職權，并相互分離、相互制約。中小企業將進一步改進手段，提升效率，加強會計監督能力建設;形成分工合作和有效溝通的機制，促進成果共享。注冊會計師作為中小企業經濟監督體系和對國家建設服務中經濟領域不可忽視的重要力量，也是市場經濟中的一個重要的環節。二是建立財產監督制度。重大對外投資、資產處置、存貨出入庫和固定資產維修應建立財產日常管理制度和定期清查制度，明確授權范圍和程序，明確專人負責，采取財產處置審批、財產登記、實物保管、定期盤查和賬實核對措施，確保財產安全。對于中小企業的會計而言，要秉持著獨立的職業節操和專業的精神，進一步嚴格執行注冊會計的審計程序，不斷加強質量的控制，積極發揮出會計在提升信息質量方面的作用，進一步防范風險。三是建立內部審計制度。會計師事務所中存在一些內部治理的問題，要進一步引起企業管理者的高度重視。財政監督檢查機構也要在中小企業會計工作中切實履行其法律職責，提升行業社會公信力。此外，中小企業也要加強自身的會計監督工作，在繼續推進對會計師事務所全面輪查的基礎上，對業務規模大，或者執業風險高，還有連續受到行政處罰等一系列的會計師事務所加大檢查力度，及時查處一些媒體重大審計問題，加大內部處罰力度，建立行業競業規則，對存在重大審計責任的會計師事務所和注冊會計師同時進行行政處罰。

4.提高從業人員的素質

為了長遠的發展，中小企業要不斷地完善自身，優化企業的內部結構。所以，企業要提高對從業人員素質的重視程度，加強對在崗人員的培訓。另外，中小企業還要提高招聘門檻，篩選出合格的人才;而會計人員應自覺學習，積極參加訓練，努力提升自己的業務水平。一些企業由于其性質的特殊性，大多數從業人員會計人員的結構很難發生輕易的改變，而且很少有新鮮血液進入，對于中小企業會計工作而言，工作內容比較簡單，上手比較容易，并且即使一個沒有龐雜專業知識與積累經驗的會計師也可以輕而易舉地勝任。因此中小企業的會計從業人員資金提高比較緩慢，個人職業上升空間也是有限的，大多數都是數十年面對著簡單單純的工作，機械式的重復，而隨著當前社會的不斷發展，越來越多的新型人才都具有活躍性，并不能夠穩定地在一個產業、一個職業中待很長時間，面對人才市場的特點與企業需求的特點之間的矛盾，會計從業人員也要調整自己的思想，不斷提高自己的從業素質，比如說財務部是事業單位，重要的管理部門要協調操作和經濟有關的事項，還要保證單位的資金，要在單位各項資金流動過程中做到有理有據，確保單位業務順利開展，同時財務部又是事業單位，風評比較差的部門，很多工作都需要加班加點去完成，有時候從業人員會產生出力不討好，里外不是人的特點，感覺因此在中小企業會計工作實際實施過程中不光要提高人才的使用率，還要安排合理的休息時間和調休制度，遇見未規定的經費支出要予以拒絕，如果會計從業人員要不斷提高自己的身體素質、心理素質以及語言藝術，學會婉轉拒絕，以耐心對待工作。近年來國家不斷強調構建服務型政府，會計人員的工作意識卻仍然處在過去的管理層面，以管理者自居，潛意識認為財務規章制度即是命令，遇見不合規便下令制止，服務意識淡薄，對事業單位的健康長遠發展有害無益。

5.突出信息重點

與大型企業相比，對于中小型企業來說，納稅管理成了最主要的外部需求，另外管理人員的需求和投資人員的需求統一到一起了。因此，中小型企業的會計人員要把工作重點放在信息需求方面，盡可能地突出信息重點。

現階段，中小型企業的發展速度越來越快，內部的會計工作量也在大幅度的增加，過快的發展速度給企業帶來了許多經濟效益，也讓會計工作中出了更多的不可控性因素。要約束企業的發展，把控發展方向，就必須依靠于監管部門。國內的會計監管體系包括：國家監督、社會監督和企業監督。其中，國家監督指的是稅務、銀行等機構依據法律執行監督管理;社會監督指的是會計中介對企業進行監督。

三、結束語

總而言之，中小企業要想實現可持續發展，就應當重視會計工作，構建完善的會計管理體系，讓會計工作支持企業內部的各項經濟管理活動;與此同時會計人員也應當不斷地學習更新自己的會計知識，在工作時嚴格按照會計制度展開，提高企業的經濟效益，促進中小企業的發展，為社會創造更多的經濟效益，推動我國的經濟和社會進步。

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作者簡介：田助金（1968- ），男，漢族，山東濟寧人，大學本科，山東理工職業學院，副教授，中國注冊會計師，研究方向：財會教學