企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

黃燕

[摘 要]現(xiàn)代企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展具有積極意義，要給予高度關(guān)注。文章從介紹內(nèi)部控制內(nèi)涵入手，分析了企業(yè)內(nèi)部控制的價值，還細(xì)致說明了當(dāng)前較多企業(yè)內(nèi)部控制的問題，包含管理層認(rèn)識不夠充分、內(nèi)部控制體系不夠健全以及內(nèi)部審計工作實施效果不佳方面。并以此為基礎(chǔ)，提出了一系列科學(xué)可行的改進(jìn)策略，為提升企業(yè)內(nèi)部控制工作水平提供一定參考。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);內(nèi)部控制;內(nèi)部審計

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.066

內(nèi)部控制在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理中占據(jù)重要地位，但是實際工作中很多企業(yè)沒有形成深入全面的認(rèn)識，不具備較為強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識，內(nèi)部控制工作環(huán)節(jié)還存在不足之處，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。對此，現(xiàn)代企業(yè)要逐步增強(qiáng)關(guān)于內(nèi)部控制的關(guān)注，積極采用一系列科學(xué)合理的方式進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。

1 內(nèi)部控制的價值

1.1 內(nèi)部控制內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指企業(yè)全體人員為保證經(jīng)營管理合法合規(guī)，財務(wù)報告、相關(guān)信息真實完整，資產(chǎn)安全，提升企業(yè)經(jīng)營效率和質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)更好實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的過程[1]。從本質(zhì)上來看待內(nèi)部控制，其是在經(jīng)濟(jì)方面所制定、實施的程序、方法、政策以及措施等方面的綜合性內(nèi)容。企業(yè)開展內(nèi)部控制，目標(biāo)在于提高自身運營效率和效果，科學(xué)防范常見風(fēng)險。內(nèi)部控制的工作內(nèi)容在于企業(yè)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)中可能引起弊端、失誤甚至威脅到企業(yè)運營的情況，尤其是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)給財務(wù)結(jié)果造成不良影響的方面。

1.2 實施價值

（1）提升企業(yè)財務(wù)管理水平。內(nèi)部控制重在維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、信息真實可靠，提升經(jīng)營管理的效率和效益，這些基本目標(biāo)和財務(wù)會計之間有密切聯(lián)系。現(xiàn)代企業(yè)想要具備較強(qiáng)競爭實力，充分適應(yīng)市場變化需求，就要及時全面掌握各類信息，保證決策的正確性。企業(yè)積極利用內(nèi)部控制方式，不斷提升獲取信息的真實性、準(zhǔn)確性，保障會計信息資料的可靠性，給企業(yè)的財務(wù)管理提供良好支持。

（2）奠定審計工作的實施基礎(chǔ)。真實可靠的會計信息，是開展審計監(jiān)督的重要前提。審計監(jiān)督進(jìn)行中，要針對財務(wù)會計運行的環(huán)節(jié)進(jìn)行全面分析和監(jiān)控，檢查出錯誤問題，揭露其中存在的弊端，同時還可以針對具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行科學(xué)評價。在合理有效內(nèi)部控制制度的作用下，能夠在很大程度上防止錯誤弊端、資源浪費現(xiàn)象的發(fā)生，提升企業(yè)生產(chǎn)、運行水平。

（3）促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。企業(yè)真正以價值為中心，不會單純受到利潤的驅(qū)使，而是會關(guān)注到企業(yè)未來長遠(yuǎn)發(fā)展，考量目前發(fā)展所產(chǎn)生的未來利益，以及對未來價值產(chǎn)生的影響。相較于利潤最大化，以價值最大化作為目標(biāo)，可以針對企業(yè)實際運行、經(jīng)營狀況進(jìn)行全面反映，體現(xiàn)出人們對該企業(yè)、行業(yè)發(fā)展的預(yù)期。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的有機(jī)組成部分，和企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)保持一致。科學(xué)開展內(nèi)部控制工作，有助于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

2 企業(yè)內(nèi)部控制工作環(huán)節(jié)的不足

2.1 管理層認(rèn)識不夠充分

很多企業(yè)沒有正確認(rèn)識到風(fēng)險管控的重要性，沒有關(guān)注內(nèi)部控制的內(nèi)涵和真正作用，無法有效開展內(nèi)部控制工作。企業(yè)管理層沒有充分重視內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，在實際執(zhí)行過程中容易流于表面，無法良好發(fā)揮其效能，難以實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。長此以往，企業(yè)管理層看不到內(nèi)部控制的效果，更是會質(zhì)疑這一工作的作用，從而忽視工作制度和執(zhí)行環(huán)節(jié)，影響風(fēng)險防控、內(nèi)部管理工作的良好實施。

2.2 內(nèi)部控制體系不夠健全

企業(yè)開展內(nèi)部控制工作時，體系還不夠健全有效，主要表現(xiàn)在以下三個方面。

（1）無法全面執(zhí)行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管控體系，無法形成完整合理的系統(tǒng)[2]。

（2）內(nèi)部控制方法還需要改進(jìn)和優(yōu)化，無法正確識別、評估好企業(yè)潛藏風(fēng)險，在實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)方面存在著難度。

（3）內(nèi)部控制執(zhí)行人員沒有充分了解和掌握好具體工作內(nèi)容，存在漏洞。

2.3 內(nèi)部審計工作實施效果不佳

很多企業(yè)在運行過程中缺乏專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，影響到內(nèi)部審計工作的開展效果。多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計工作不具備較強(qiáng)獨立性，盡管有審計部門的存在，但是最高領(lǐng)導(dǎo)人依然具有審計表決權(quán)，無法發(fā)揮審計工作應(yīng)有的作用。審計工作職責(zé)還不夠明確，權(quán)責(zé)劃分不夠清晰，誤認(rèn)為這是服務(wù)于財務(wù)管理的一個途徑，導(dǎo)致審計內(nèi)容局限在賬目核對、會計核算方面。

3 企業(yè)內(nèi)部控制工作實施策略

為提升內(nèi)部控制工作實施效果，需要現(xiàn)代企業(yè)發(fā)揮科學(xué)有效的管理能力，全面有效增強(qiáng)總體管控意識，明確內(nèi)部控制的重要性，將其貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的全過程之中，支持企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

3.1 全面認(rèn)識內(nèi)部控制

提升內(nèi)部控制工作實施水平，發(fā)揮其應(yīng)有價值和優(yōu)勢，需要進(jìn)一步增強(qiáng)思想認(rèn)識，全方位關(guān)注內(nèi)部控制的意義和內(nèi)涵。首先，管理層要具備持續(xù)學(xué)習(xí)和深度研究的理念，高度關(guān)注內(nèi)部控制的作用，充分認(rèn)識和了解這一工作的內(nèi)涵，保持較高思想站位，支持內(nèi)部控制工作的穩(wěn)步實施。其次，企業(yè)管理層要帶動全體人員投入到內(nèi)部控制學(xué)習(xí)活動中，逐步提升全體人員的思想重視程度[3]。著重提高執(zhí)行人員、管理人員的認(rèn)識，明確內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)可以積極開展專項培訓(xùn)課堂、講座以及專題教育等活動，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制思想認(rèn)識。在培訓(xùn)教育活動進(jìn)行中，層層傳遞內(nèi)部控制的新思想和新理念，形成全員參與的氛圍，這對促進(jìn)內(nèi)部控制工作的有效開展、推進(jìn)企業(yè)朝著穩(wěn)定健康方向發(fā)展具有積極意義。

3.2 完善優(yōu)化內(nèi)部控制體系

健全有效的內(nèi)部控制體系，是保障內(nèi)部控制工作順利開展的重要前提，給具體工作執(zhí)行環(huán)節(jié)提供規(guī)范指導(dǎo)。在內(nèi)部控制體系的支撐下，企業(yè)各級人員擁有科學(xué)細(xì)致的行事規(guī)范，履行自身職責(zé)，積極參與到內(nèi)部控制環(huán)節(jié)之中。健全內(nèi)部控制體系，首先，企業(yè)要結(jié)合自身規(guī)章制度的具體條款內(nèi)容，明確內(nèi)部控制的管理要點和實施標(biāo)準(zhǔn)，制定出科學(xué)可行的實施細(xì)則，給執(zhí)行人員、管理人員提供支持。其次，企業(yè)可以借鑒和吸收一些優(yōu)秀企業(yè)的管理經(jīng)驗，引進(jìn)先進(jìn)科學(xué)的內(nèi)部控制理念和實施方案，在實踐中不斷優(yōu)化，促進(jìn)其更好支持企業(yè)內(nèi)部控制工作。借鑒經(jīng)驗，要能夠深入細(xì)致分析其他企業(yè)和自身運營、內(nèi)部控制工作之間的相似點和不同之處，面向具體業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制流程，優(yōu)化工作實施方案。最后，企業(yè)要構(gòu)建起完善有效的內(nèi)部控制機(jī)制，明確各個部門、人員的具體職責(zé)和權(quán)限范圍，加強(qiáng)各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，尤其是財務(wù)部門、運營部門之間的合作，共同推進(jìn)內(nèi)部控制工作落得實效。