內部控制視角下中小企業財務風險管理研究

李素芹

【關鍵詞】內部控制;中小企業;財務風險;控制

【中圖分類號】F275;F276.3【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2021）07-0167-03

0 引言

隨著時代發展和社會進步，市場環境變得越來越復雜，企業在經營發展中面臨的問題和挑戰也越來越多，從而給企業正常的財務管理工作帶來較大風險。財務管理作為現代化企業的重要職能之一，當企業處于不確定的環境中時，這種不確定因素的存在既給企業財務管理工作的順利開展帶來巨大威脅，還會使財務管理的目標和過程與預期之間存在較大的差異。因此，企業要想更加穩定發展，加大財務管理和風險管控的力度非常重要。只有不斷提高企業本身的風險管控能力和財務處理能力，最大限度地降低不必要的損失，減少意外事故的發生，才能增強中小企業在市場中的競爭力，迎合消費主力的消費意向和信任，推動企業可持續發展 [1]。

1 中小企業財務風險管理現狀

企業財務風險產生的影響因素分為內部因素和外部因素，其中外部因素無法得到有效控制，包括社會文化環境及政府部門出臺的法律法規等。這些難以控制的外部因素導致的財務風險，可能會給企業的經營發展帶來巨大的威脅，因此必須采取措施對其進行管理和控制，其具體的管理和控制原則如下。

1.1 財務風險與經濟效益之間要保持均衡

該原則要求企業在日常開展生產經營活動的過程中，不能僅以獲取經濟效益作為主要的發展目標，而應該在追求經濟效益的同時考慮到風險管控，將二者更好地結合在一起。企業開展每一項經營活動之前，要對活動可能帶來的效益性和安全性進行分析，保證二者處于均衡狀態時再實行相關的方案，這樣才能夠在降低財務風險和減少財務損失的同時，提高企業的經濟效益。

1.2 風險限度、適度承擔

企業在開展財務管理工作的過程中，存在一定的風險。在財務風險發生時，財務管理人員要及時掌握風險的類型，并采取針對性的措施規避風險，從而使企業的財務活動順利開展。

1.3 分權分級管理

當企業出現財務風險時，要在統一指揮的前提下，遵循分權分級的管理原則，這樣才能在規避風險上效果顯著。

2 中小企業出現財務風險的原因

2.1 傳統管理模式及管理思路的局限

企業內部的管理模式有各種管理職能設置，每一個管理層都會最大化地追求企業自身的利益，進行財務管理的控制。每個部門目標與企業目標在傳統管理模式的影響下會出現一定的偏差。在管理思路上，公司管理層對企業內部財務控制的認識并不充分，企業內部控制工作十分片面，所以應從全面的角度進行創新。

2.2 風險管理及控制活動明顯

企業內部現有的風險管理和控制活動非常明顯，出現財務風險的主要原因包括企業內部的管理機制不完善，缺少管理經驗;控制活動缺乏良好的體系，各個崗位之間容易出現混亂的現象;授權批準的范圍不夠清晰，財務預算控制的規章制度不到位。

2.3 內部控制管理體系不完善

很多中小企業的內部控制管理體系不完善，導致財務管理工作出現一定的風險。企業內部沒有完整的內部控制標準體系，管理工作會不夠規范。目前很多企業的管理系統十分落后，觀念不更新、制度不完善。比如，強調會計控制的《會計法》采用的是內部控制的觀點，與完善內部控制框架理論相比，觀念明顯落后。在規范化實行管理的過程中有一定的難度，會妨礙內部控制的全面實現。此外，企業內部的管理制度也需要加強和完善。目前，中小企業依據的還是2010年下發的控制和評價等報告，雖然這些依據為企業內部規范奠定了一定的基礎，但還需要從實際出發，建立滾動更新機制。

2.4 內部控制評價存在偏差

中小企業出現財務風險的一大原因是企業內部的評價體系不夠全面。當前，很多中小企業內部控制的評價制度缺乏科學的標準，在進行評價時不夠準確。企業內部控制評價人員專業性不夠，很難做到對財務管理的內部狀況進行定期和有效的評價。內部控制評價及審計的環節制約著整個企業財務內部的控制。企業應當針對評價的人員和流程制定完善的規章制度，使內部控制評價能夠發揮其作用。此外，評價的獨立性弱也是一個問題。一般情況下，中小企業財務的內部評價都是內審部門負責，該部門很容易受到管理層的干預，進行評價時缺乏一定的獨立性，很難客觀、公正地評價企業的財務風險。

2.5 內審監督職能缺失

要保障企業內部的財務風險，就要做好內審的監督工作，確保內部控制落實到具體的工作中。內部審計工作與工作人員和設置的結構有很大聯系，如果成立的審計部門缺乏專業技能和應有的獨立性，就會導致審計工作流于形式，難以進行高效監督，導致內部審計監督職能缺失。

3 提高中小企業財務風險防范能力的有效措施

3.1 重視內部控制環境改善

我國中小企業在內部控制上應當先從內部控制環境方面改善。比如，對企業的工作人員和管理層人員加強培訓，宣傳企業內部控制管理知識，或者將該部分融入企業發展文化。在內部控制的工作上，將每個細節都落實到具體職位，建立內部控制的權責體系，使企業內部的財務管理工作更加標準化 [2]。

3.2 構建完善的內部控制框架

企業在加強財務風險的防范時，應從內部控制方面著手，構建完善的內部控制框架。首先，建立健全管理系統，給予工作人員一定的權威性，這樣才能使工作流程更加明確。其次，建設內控的管理隊伍，設置內控的崗位，尤其是財務部門;還可以實施跨部門多專業的職位擔任內控管理的工作，保障企業內部的控制管理職能夠落實到日常工作中。最后，確立內控的目標，企業總體的目標一定要明確，要設置時間限制，對具體項目進行分階段的計劃。

3.3 開展內部風險控制評估

在企業內部開展控制風險評估，首先，要制定流程來提高工作的有效性，風險評估的范圍要擴大到企業運營的每一個流程，而不僅是控制每個點。其次，內部控制評估要常態化，企業要明確內部審計部門對內部控制數據的維護，日常收集一些所缺陷的數據來提高評估的準確性。再次，要建立相應的風險數據庫，形成一個風險的系統，對企業整體發展進行風險的分析。最后，要根據分析的結論制定相關的策略加以防范。

3.4 完善內部控制體系

在企業經營過程中，資金是十分重要的因素，資金流通環節會面臨財務風險。為防止該風險的產生，企業應當組建專門的風險管控組織，對資金流通狀況加以全面監控，了解資金的使用情況。在開展風險管理工作中，應當立足于現實情況，編制財務風險管控方案，提升組織機構的科學性，減小財務風險產生的概率。此外，為確保各種費用符合有關要求，企業不但要設立專門的管理部門，還應當構建科學的財務管理機制，這是財務風險內部控制工作的主要內容。在構建財務管理機制的過程中，應當依據每個崗位的現實需求，把管理責任落到實處，提升財務管理能力，避免產生財務風險。我國中小企業要想做好財務風險的防范工作，就需要吸收國外的先進經驗，關注企業內控風險每項環節，從全面的角度出發，建立完善的內控管理體系，并且建立滾動更新機制，確保內控設計的有效性，加強防范風險的能力。內部的財務管理部門要與業務部門一樣，對工作的流程進行梳理，突出重點，形成一套高效、全面的內部控制管理體系。

3.5 提高內審獨立性

內審工作在企業中至關重要。內審工作需要工作人員保持一定的獨立性，使內審工作做到公平、公正。中小企業應當適當調整內部審計部門，提高工作人員的上崗標準，明確執行部門、管理部門和監督部門三者之間的責任，構建內控管理的3道防線，使審計部門的工作更加高效、獨立地展開。

3.6 明晰風險目標

影響企業財務風險的要素很多，風險的類別也比較多元，主要的風險類型有業務風險、市場風險、技術風險等。在企業日常經營過程中，財務風險會對其產生重大影響，這需要企業在開展內部控制工作時，對風險預防有科學的認知，并確定清晰的風險管控目標，提高自身對各種風險的辨識水平。在實行風險管控中，應當基于企業的財務情況，確定科學的財務指標，依據財務風險確定風險預警數值，針對可能產生的風險要素展開定量層面的剖析，制定科學的風險預防預案。對于部分隱藏的風險，應當開展風險預防工作，在實行過程中依據現實狀況加以調整，讓風險預防體系的功能得以全面發揮。此外，工作人員還應當抓好企業內部控制體系的建設工作，依托先進的信息技術，構建健全的風險控制機制，及時辨識各種類型的風險，制定科學的風險應對方案，降低風險產生的概率。

3.7 加強人才和信息化技術的引進

財務工作者的專業水平會在一定程度上影響財務部門工作開展的質效，因此，以預防財務風險為目標的企業內部控制要求財務部門高度重視人力資源管理工作。企業要想提升自身的財務風險預防能力，應當在注重內控的情況下，抓好財務工作者培訓工作，不但注重提高其專業素養，還應當指引其在日常開展工作的過程中，形成科學的理念，明確財務工作的重要性，從而抓好各種工作，防止人為要素導致財務風險產生。此外，財務部門應當定期對財務工作者的職業素質、專業技能水平進行考評，將考評結果和財務工作者的薪酬相結合，不斷激發財務人員自我提升的積極性。企業應該建立全過程預算績效管理制度體系，引入全面預算管理的同時，做好決算管理，提升財務決算管理的有效性，加強對決算信息的分析研究，查找不足，并采取切實措施加以完善，從而促進企業經濟效益不斷提高。同時，隨著科學技術的發展，信息化技術在各行各業中深入應用，企業的財務控制和風險管理工作要積極引進信息化技術手段，用信息化的方式提高財務管理工作的效率，降低財務風險發生的概率。

4 結語

總而言之，對于大多數中小企業來說，財務控制和風險管理非常重要，管理者對管理過程中存在的問題要足夠重視，針對性地解決問題，使企業財務風險的處理質量和效率得到較大的提升，從而為企業持續發展提供可靠的保障 [3]。

參 考 文 獻

[1]張宏毅.論企業財務風險管理的重要性及其控制措施[J].商場現代化，2015（22）：184-185.

[2]郭麗英.淺談金融投資企業財務風險管理及其應對措施[J].現代商業，2020（13）：156-158.

[3]張玉強.企業財務風險管理與控制策略[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2017（34）：68-69.