地勘企業內部審計與內部控制制度完善措施

作者簡介：閆娟（1983-），女，漢族，江蘇徐州人。主要研究方向：財務內部控制、管理會計、公司流程梳理。

摘要：伴隨著事業單位分類改革政策地貫徹落實，改制后的地勘企業既需要以現代企業制度構建完善的組織架構，又需要應對日趨激烈化的市場競爭以及經營風險。因此完善內部控制制度已經成為地勘企業發展的必然要求，內部審計工作的有效開展能夠推動內部控制作用的最大化發揮，為地勘企業實現可持續發展夯實基礎。本文就將圍繞地勘企業內部審計與內部控制制度完善措施展開分析論述，以期對我國地勘企業發展有所借鑒。

關鍵詞：地勘企業;內部審計;內部控制

內部控制和內部審計既存在著內在聯系，也存在著一定的差異，事改企背景下，地勘企業需要注重企業內部審計與內控制度地優化和完善，為企業發展奠定基石。本文將從三部分內容展開論述，即內部審計與內部控制理論概述、地勘企業內部控制失效或存在缺位現象以及強化內部審計健全內部控制制度，僅供參考。

一、內部審計與內部控制理論概述

（一）內部審計和內部控制概念

1.內部審計概念

內部審計是相對于“外部審計”提出來的概念，是由企事業單位內部專職審計人員開展的審計工作，根本目的是提升企事業單位管理水平。在現代審計體系中內外部審計結合是推動企事業單位良好發展的重要手段。健全的內部審計體系，能夠為外部審計工作開展提供真實性數據，提升外部審計工作效率。現內部審計已經被納入審計監督體系[1]。

2.內部控制概念

內部控制是指單位為了實現既定經營目標、保障資產的安全性和完整性、提升會計信息資料真實性和精準性、為經營方針的貫徹落實提供制度保障以及獲取最大化經濟效益而在單位內部采取的一系列自我調整、優化、約束、規劃、評價和控制方法、措施的總稱。內部審計是內部控制體系的重要構成部門，開展有效的內部審計工作是推動內部控制和組織健康發展的有效手段。

（二）內部審計和內部控制的關系

1.互相滲透

內部審計是企業自我獨立評價的一種活動，屬于控制活動的一種。內部審計要以內部控制為依據，內部控制制度又為內部審計制定規范化的審計程序以及審計任務、審計目的。

2.互相推動

內部審計工作開展可以及時發現內部控制實施中存在的問題，并通過分析問題產生的原因以及造成的影響，為企業管理人員優化和調整內部控制體系提供依據。而健全的內部控制有利于內部審計工作的有序開展，推動審計工作水平、審計效果提升，推動企業整體管理水平提升。

3.互相需要

內部控制對內部審計形式發揮決定性作用，內部審計工作開展需要健全的內部控制制度為基礎，以確保企業會計信息、財務信息真實性，以及細化權責，規避管理混亂現象。良好的內部控制，能夠減少內部審計工作量，降低內部審計風險，推動內部審計積極發展。同樣內部控制也離不開內部審計，有效的內部審計工作能夠有效評審企業內部控制體系構建現狀以及運行效率，為企業完善和優化內部控制體系提供可操作性建議，提升內部控制體系與企業自身契合程度，為內部控制體系的貫徹落實奠定基礎[2]。

（三）內部審計在內部控制中的作用

內部審計通過對內部控制開展審計工作，客觀真實評價企業現有內部控制制度健全性、遵循性和時效性，并就內部控制薄弱環節提出針對性的整改建議，推動企業實現降本增益目標，優化企業生產經營現狀。內部審計工作的有效開展能夠降低內部控制無效而產生的風險，為組織目標地實現提供有力保障。在企業相關經濟活動開展中內部審計是不直接參與的，處于相對獨立的地位，但是內部審計是貫穿企業各項管理活動中，是企業開展內部監督工作的最優途徑。

二、地勘企業內部控制制度存在失效或缺位現象

由于地勘企業所從事的生產經營活動呈現多元化特征，因此企業在發展中必須獲取自主經營權。但是在此過程中，地勘企業管理人員管理理念和企業實際經營活動開展之間產生了一定矛盾，大部分的企業管理人員沒有正確看待內部控制對地勘企業發展所帶來的積極作用，認為內部審計與內部控制是相對立的存在，否認了內部審計自身具備的重要作用。近年來地勘企業不斷暴露的經濟案件，反映出地勘企業存在會計信息失實失真、費用收支失控、潛在虧損加大等問題，企業在業務活動資金管理過程中存在較大弊端，應收賬款管理、庫存物資管理等相關內部控制管理效率較為低下。部分地勘企業建立了內部控制制度，但是形式化趨勢加重，企業發展中經常出現公款私用等違法亂紀行為。

三、豐富監管手段強化地勘企業內部審計，建立健全內部控制制度

內部審計是監督內部控制體系以及優化內部控制體系建設的有效途徑，本文所述審計監督專指內部審計。

（一）有機結合審計監督和會計監督

1.審計監督和會計監督的差異

一是監督范圍存在差異。相比較于審計監督而言，會計監督僅限于企業資金監管，審計監督貫穿企業所有經營管理活動。二是獨立性存在的差異。會計監督是企業會計人員對企業資金使用現狀的監管活動，具有很大的局限性。在企業內部審計監督是獨立行使監管職能的職能部門，不參與企業業務活動開展，具備獨立性、客觀公正性、權威性特征[3]。

2.審計監督與會計監督的內在聯系

審計監督和會計監督都是企業自我監管的有效途徑，存在一定的內在聯系。一是審計監督工作開展需要會計資料提供支持。真實精準的會計資料是企業開展高效率審計工作的基礎條件，為審計監督職能發揮提供有力保障。二是內部審計工作的有效開展，為會計監督揭示差錯和缺陷提供依據。在企業經濟活動中會計是處于管理者和執行者地位，但不可避免的會出現各種不足和缺陷，內部審計工作開展能夠幫助會計監督加強自我監管和優化，推動會計監督職能作用最大化發揮。

因此審計監督與會計監督的有效結合，是地勘企業加強經濟管理和經濟監督提供的途徑，為地勘企業構建完善的內部控制體系以及實現既定經營發展目標夯實基礎。

3.審計監督與會計監督的有機結合

一是加強企業審計部門與財務部門協作交流。財務部門和審計部門都是為企業經營管理活動開展提供服務，同時在內部控制體系中發揮重要作用，財務部門需要與審計部門加強協作，以推動企業內部控制實施效率提升。二是財務部門和審計部門需要科學化分工，以自身職能和工作內容為基準，開展有效的成本控制活動，為地勘企業健全內部控制體系提供保障，規避內部控制制度失效。

（二）最大化發揮內部審計在地勘企業內的監督作用

地勘企業需要充足的資金支持以開展找礦活動，事改企背景下，地勘企業是自負盈虧、自主經營模式，地勘企業需要尋求新的融資渠道以及加強自身業務活動開展，增加企業現金流，為企業經營管理活動開展提供充足的資金支持。內部審計工作的有效開展，可以實現全過程監管企業經營管理活動以及業務活動開展，能夠有效規避企業公款私用等違法現象，提升企業資金使用透明度，推動企業資金使用效益不斷提升，為企業改善項目預算執行情況以及提升項目經費使用效益奠定基石[4]。

（三）加強信息化建設，提升地勘企業內部審計工作水平和效率

一是在企業內部營造良好的審計信息化環境。加強地勘企業管理人員內部審計認知程度，明確審計監督是保障地勘企業經濟安全的重要手段，是提升企業風險抵抗能力的有效途徑。在加快地勘企業管理系統信息化進程中，需要將內部審計納入企業經營管理體系，加強與企業其他管理流程的聯系，推動內部審計職能作用的最大化發揮。二是以現有信息技術為支撐，研發地勘企業專用審計軟件。地勘企業需要組建一支對企業審計業務掌握程度較深的小組，以現有信息技術為依據，聘請專業的軟件公司，共同開發適合地勘企業審計工作開展的專用審計軟件，提升地勘企業內部審計工作效率。三是加強復合型的審計人才隊伍建設。伴隨著地勘企業信息化建設進程地不斷加快，企業審計人員既需要掌握深厚的專業知識，也需要不斷學習和掌握計算機技術。一方面地勘企業需要定期組織審計人員參與專項學習培訓活動，提升審計人員對審計軟件的掌握程度。另一方面企業需要在內部選取一部分審計人員加強數據庫、軟件編程等專業知識培訓，為企業審計工作開展水平和效率提升奠定人才基礎。

（四）內部控制考評工作制度化

事改企背景下，地勘企業既缺乏相關經驗借鑒參考，又缺失較強的風險管控能力，因此內部控制考評工作制度化是地勘企業穩健發展的必然需求。審計部門需要加強日常監管內部控制力度，加強企業各職能部門內部管理和控制制度實施現狀監管，及時發現各職能部門在內部控制實施中存在的不足，檢查內部控制體系完善程度、管理活動開展是否具備全面性、審計任務貫徹落實狀況、監管職能發揮效果等。企業在嚴格執行內部控制制度之外，還需要建立完善的獎懲機制，直接與員工薪酬待遇或者是晉升相掛鉤。對違規違章的人員需要給與經濟處罰等審計建議，對表現優秀的人員需要給與表彰或者是物質獎勵的審計建議。不斷激發員工工作積極性，為實現內部控制目標夯實基礎。

四、結語

綜上所述，內部審計和內部控制制度的優化是事改企背景下的地勘企業發展的必然需求。現階段地勘企業由于內部控制制度存在失效或者是缺位現象，造成地勘企業內部審計與內部控制存在一定不足，阻礙著企業長遠發展。因此地勘企業需要以加強審計監督與會計監督的有效結合、最大化發揮內部審計監管職能、加強信息化建設以及推動內部控制考評工作制度化等方式，推動地勘企業實現長久穩健發展。

參考文獻：

[1]徐純芝.地勘單位企業化運行中財務內部控制完善對策[J].經營管理者，2020（11）：90-91.

[2]李紅英.改企后的地勘單位內部審計工作的轉型升級[J].商訊，2019（15）：111-112.

[3]張立新.地勘企業內部控制監督機制探析[J].時代金融，2018（20）：148+153.

[4]王建新. 內蒙古地勘行業轉型升級發展戰略研究[D].中國地質大學（北京），2019.