財政稅收政策改革與國企發(fā)展的相互作用分析

摘 要：我國市場經(jīng)濟的充分改革和國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的充分變化，使得當前階段國家為了實現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，相繼出臺了一系列財政稅收政策。本文通過簡要闡述財政稅收政策改革對國企發(fā)展的影響，重點闡述了如何有效利用財政稅收政策的改革實現(xiàn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，同時指出現(xiàn)有的財政稅收政策之中的不足之處，以便對財政收入與國有企業(yè)之間的關(guān)系進行有效的研究。

關(guān)鍵詞：財政稅收;政策改革;國企發(fā)展;相互作用;作用分析

本文索引：員鑫.<標題>[J].商展經(jīng)濟，2021（14）：-102.

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

DOI：10.12245/j.issn.2096-6776.2021.14.31

在對財政稅收政策進行調(diào)整改革的過程中，需要重點考慮相關(guān)財政稅收政策的改革可能對社會經(jīng)濟發(fā)展造成的影響，并通過對比不同區(qū)域所實行的不同的財政稅收政策來實現(xiàn)對社會經(jīng)濟發(fā)展的宏觀調(diào)控作用。

1 國家財政稅收政策的改革對社會經(jīng)濟造成的影響

1.1 影響社會經(jīng)濟發(fā)展的投資環(huán)境和投資吸引力

不同的財政稅收政策會直接影響社會經(jīng)濟發(fā)展所面臨的投資環(huán)境以及投資吸引力。比如，在相對比較特殊的區(qū)域，或者說在國家社會經(jīng)濟發(fā)展相對比較發(fā)達和快速的區(qū)域，政府可以通過對該區(qū)域內(nèi)的部分企業(yè)或者全部企業(yè)采取一定范圍內(nèi)減免稅收政策的方式來實現(xiàn)對該區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的調(diào)整和把控。國家稅收政策改革的主要目的就是為了能夠為這些特定區(qū)域提供更多的發(fā)展空間和發(fā)展機會，從而促使其能夠更加快速地擔(dān)負起帶動整個社會經(jīng)濟發(fā)展的職責(zé)。

1.2 有利于貫徹落實國家產(chǎn)業(yè)傾斜政策

國家財政稅收政策的改革在貫徹落實國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)傾斜政策等方面具有十分重要的作用，各國政府一般都需要結(jié)合本國當前社會經(jīng)濟發(fā)展的實際水平等因素來確立相關(guān)國民經(jīng)濟中不同產(chǎn)業(yè)之間的優(yōu)先發(fā)展順序，并通過建立科學(xué)和專業(yè)的財政稅收政策結(jié)構(gòu)來保障相關(guān)的產(chǎn)業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)優(yōu)先發(fā)展。

2 國家財政稅收政策改革對國企發(fā)展的作用

2.1 財政稅收政策改革為國有企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更加良好的外部環(huán)境

近幾年來，國家財政稅收政策在支持國有企業(yè)改革與發(fā)展的基礎(chǔ)上進行了一系列改革，其中一個最關(guān)鍵的政策改革就是持續(xù)推進積極的財政政策，分別從擴大投資、啟動消費以及增加出口率等三個方面著手，在有效拉動國內(nèi)消費需求的同時，也確保了國有經(jīng)濟的持續(xù)增長，更重要的是有效提高了國有企業(yè)的經(jīng)濟運行質(zhì)量，一方面為國有企業(yè)的改革與發(fā)展創(chuàng)造了更加有利的外部環(huán)境和基礎(chǔ)條件;另一方面也為國有企業(yè)實現(xiàn)脫困目標提供了新的契機。

2.2 財政稅收政策改革助力國有企業(yè)解決改革難點問題

當前階段，大部分國有企業(yè)在改革創(chuàng)新過程中都面臨著很多不同類型的難題，其中包括企業(yè)布局過于分散、企業(yè)負債率過高、企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不足、企業(yè)社會負擔(dān)過重以及企業(yè)閑散人員過多等問題。要想實現(xiàn)國有企業(yè)改革發(fā)展的新目標，有效解決上述重難點問題至關(guān)重要。為此，國家財政稅收政策也進行了一系列與之相對應(yīng)的改革措施。

首先，相關(guān)部門調(diào)整了財政稅收的思路，不再沿用傳統(tǒng)的減稅讓利的策略，而是將財政稅收與國有企業(yè)經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整進行了改組，形成了更加合理和專業(yè)的國有經(jīng)濟布局以及市場創(chuàng)新發(fā)展機制，為國有企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟變動以及開展公平競爭營造了更加良好的環(huán)境。

其次，重點突出的稅收政策改革策略也為國有企業(yè)創(chuàng)造了更加平等和寬松的外部環(huán)境，尤其是對國有企業(yè)改革與發(fā)展的大力支持以及相關(guān)企業(yè)重組和貸款貼息政策的發(fā)布與改革，為國有企業(yè)改革提供了更多的資金支持。與此同時，在下崗分流職工問題的處理方面也有效調(diào)整了國有企業(yè)的財政支出結(jié)構(gòu)。

3 財政稅收政策改革與國企發(fā)展的相互促進策略

3.1 在充分考慮國企具體情況的基礎(chǔ)上進行稅制改革

從廣義的角度來看，任何一種社會制度以及任何一種意識形態(tài)的國家，都需要一定數(shù)量的國有經(jīng)濟，這部分國有經(jīng)濟主要負責(zé)的就是進入非國有經(jīng)濟無力承擔(dān)或者不愿進入的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域或者基礎(chǔ)領(lǐng)域，對于以公有制經(jīng)濟發(fā)展為主體的社會主義國家來說更是如此。因此，很多專家學(xué)者都認為，當前現(xiàn)行的財政稅收政策的制定與改革最關(guān)鍵的就是應(yīng)該堅持辯證唯物主義的思想、立場以及方法，從我國的實際國情出發(fā)，確保稅收這一重要的杠桿能夠真正為社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善發(fā)揮最大的價值和積極作用。因此，相關(guān)部門對于國有企業(yè)的稅收管理體制改革以及國家的財政稅收政策改革也提出了一系列建議。國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱之一，也是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的主導(dǎo)力量之一。能否切實提升和增強廣大國有企業(yè)的發(fā)展活力，充分發(fā)揮出國有經(jīng)濟在市場經(jīng)濟體制下的主導(dǎo)作用，不僅僅關(guān)乎到廣大國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，更關(guān)乎到整個國家改革開放以及現(xiàn)代化建設(shè)持續(xù)推進的力度和效果。要想切實保障大中型國有企業(yè)能夠在市場經(jīng)濟體制下實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展，稅收政策的調(diào)整作為經(jīng)濟調(diào)節(jié)過程中重要的杠桿工具，有必要為當前已經(jīng)逐漸出現(xiàn)疲累狀態(tài)的大中型國有企業(yè)提供休養(yǎng)生息的機會和時間。換言之，在進行相關(guān)的稅制改革的過程中，必須充分考慮當前階段廣大國有企業(yè)的實際發(fā)展情況和經(jīng)濟發(fā)展需求，如果在稅收政策上不能夠為相關(guān)的國有企業(yè)提供一定的優(yōu)惠政策的話，不僅僅會嚴重影響這部分國有企業(yè)的生存和發(fā)展，也在一定程度上直接反映出相關(guān)的稅政改革其實是不完全成功的。

比如，針對國有企業(yè)來說，在進行稅制改革的時候可以采取“恢復(fù)單一稅制”的調(diào)整策略來確保財政稅收政策對于國有企業(yè)發(fā)展的助力作用。在整個過程中，相關(guān)財政部門首先需要將部分關(guān)乎到整個國家的國民經(jīng)濟命脈以及宏觀社會經(jīng)濟穩(wěn)定性的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門內(nèi)的相關(guān)大中型國有企業(yè)進行整合歸納，其中既包括能源開發(fā)、原材料開采等關(guān)乎國家重工業(yè)發(fā)展的相關(guān)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，也包括鐵路、民航等關(guān)乎社會民生的相關(guān)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，還包括高科技以及新能源等關(guān)乎創(chuàng)新改革發(fā)展的相關(guān)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，要將涉及上述產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的大中型國有企業(yè)直接退出利改稅的范疇之內(nèi)，并逐漸將其恢復(fù)成單一的向國家相關(guān)財政部門進行利潤上繳的策略。在這種政策改革的背景下，一方面能夠從稅收方面為這些基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的國有企業(yè)創(chuàng)造更多的生存空間和發(fā)展機會;另一方面也能夠幫助大中型國有企業(yè)更好地適應(yīng)現(xiàn)行的財稅管理現(xiàn)狀，從而理順國家財政與國有企業(yè)稅務(wù)之間的工作關(guān)系。

3.2 適當降低國有企業(yè)所得稅率

自從改革開放以來，我國為創(chuàng)造更加公平和公正的市場競爭機制做出了很多努力，尤其是在上世紀所推出的新稅制，在國有企業(yè)改革發(fā)展方面起到了十分明顯的推動作用。但是由于相關(guān)政策在貫徹落實以及具體執(zhí)行方面或者相關(guān)的配套改革政策的制定方面沒有跟上新稅制改革的步伐，導(dǎo)致當前階段國有經(jīng)濟和其他經(jīng)濟主體之間依然存在十分嚴重的不平等競爭問題。究其根本，一方面主要是在新稅制政策出臺之后，在收取關(guān)稅的時候保留了一定的稅收優(yōu)惠，換言之，這對相關(guān)的國有企業(yè)存在一定的稅收歧視;另一方面則是相關(guān)非國有經(jīng)濟的組成成員的納稅意識與國有經(jīng)濟相比相對較低，甚至很多三資企業(yè)、私營企業(yè)以及個體工商企業(yè)都存在十分普遍的偷逃避稅等行為，并且試圖通過不建立賬本、與稅務(wù)機關(guān)扯皮等形式逃稅避稅，這就導(dǎo)致這些非國有經(jīng)濟組成成員的定額不足或者定率偏低等問題頻繁出現(xiàn)。因此，相關(guān)財政部門需要充分考慮當前現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠合理的現(xiàn)狀，在進一步完善企業(yè)所得稅稅率結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，適當降低國有企業(yè)的所得稅稅率。

比如，在征收相關(guān)國有企業(yè)所得稅的過程中，相關(guān)財政部門可以從“量能課稅”這一原則入手。在整個過程中，相關(guān)財政部門首先需要結(jié)合當前國有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和生存困境，并在現(xiàn)行的20%的優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，適當進行稅率調(diào)整，按照不同國有企業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展實況進行稅率下調(diào)，并適當提升稅率的優(yōu)惠幅度，從而切實降低部分國有企業(yè)的稅收負擔(dān)。此外，作為政府財政部門，還應(yīng)該同步下調(diào)對部分國有企業(yè)的優(yōu)惠稅率，進一步為相關(guān)國有企業(yè)制造更加優(yōu)惠的財政發(fā)展策略，確保相關(guān)基礎(chǔ)領(lǐng)域的國有企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。與此同時，在進行國有企業(yè)稅率調(diào)整或者下調(diào)的過程中，也要注意與當前的調(diào)整梯度保持一致，換言之，就是在充分結(jié)合不同國有企業(yè)的實際經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上，在下調(diào)后的一般稅率的基礎(chǔ)上再優(yōu)惠5%或者10%的梯度，作為新的國有企業(yè)的優(yōu)惠稅率。通過貫徹落實“量能課稅”的財政稅收原則，能夠切實降低國有企業(yè)的稅負，一方面能夠鼓勵基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)成長，給予企業(yè)更多的發(fā)展機會和投資空間;另一方面也能夠促進基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域就業(yè)人數(shù)的增加，助力現(xiàn)代基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。而且值得注意的是，大多數(shù)國有企業(yè)都是在人口較為密集的城市中建立的，對于國有企業(yè)現(xiàn)存的人數(shù)來說不能對其進行更嚴格的限制，以保證大多數(shù)國有企業(yè)都可以享受到政策的好處，對當前的就業(yè)壓力也可以進行緩解。在經(jīng)濟發(fā)展不發(fā)達的地區(qū)，應(yīng)該對其所得率進行有針對性的降低，這樣就可以進一步擴大國有企業(yè)的固定資產(chǎn)的折舊范圍，使得國有企業(yè)的經(jīng)營成本得到進一步降低，讓更多符合條件的國企收獲應(yīng)得的效益。

3.3 有針對性地拓寬高新技術(shù)國有企業(yè)優(yōu)惠稅率的適用范圍

結(jié)合相關(guān)的研究數(shù)據(jù)表明，當一個國家所得稅的稅率每上升一個百分點的時候，該國的知識產(chǎn)權(quán)申請量就會直接下降三個百分點，甚至四個百分點。換言之，對于相關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的國有企業(yè)來說，如果能夠及時下調(diào)相關(guān)國有企業(yè)的所得稅率就能夠有效減輕企業(yè)的稅負，從而有效提升相關(guān)國有企業(yè)的稅后所得利潤，進而進一步推動其增強相關(guān)技術(shù)研發(fā)的力度，這無論是對于提升整個社會的經(jīng)濟發(fā)展效率，還是對于增強整個國家的企業(yè)核心競爭力來說都具有極大的推動作用。

比如，針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的國有企業(yè)來說，相關(guān)財政部門可以借鑒歐洲國家現(xiàn)行的“專利盒”稅收優(yōu)惠制度的相關(guān)立法經(jīng)驗，為相關(guān)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的國有企業(yè)發(fā)展提供更多的機會和便利。在整個過程中，相關(guān)部門要將相關(guān)高新產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠稅率的適用范圍逐漸擴展到整個高新技術(shù)企業(yè)所研究與開發(fā)的所有專利的商品化所得的收入之中，從而逐漸推動相關(guān)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠稅率能夠從重視企業(yè)類別這一模式轉(zhuǎn)變到重視企業(yè)研發(fā)這一模式，進而實現(xiàn)由當前的重視技術(shù)發(fā)明向重視專利商品化的快速轉(zhuǎn)型。通過拓寬高新技術(shù)國有企業(yè)優(yōu)惠稅率的適用范圍，不僅僅能夠為相關(guān)國有企業(yè)的發(fā)展帶來更多的發(fā)展空間和發(fā)展機遇，更能促進整個市場核心競爭力的提升。

3.4 強化稅負問題在宏觀層面的認識

對我國的市場經(jīng)濟體制進行有效改革以后，國家想要通過采取“減稅讓利”的方法來減輕國有企業(yè)的財政負擔(dān)，對自身的發(fā)展能力進行有效的提升，但是卻沒有達到實際的效果。因此需要采用其他的方法對地區(qū)間存在的差異進行減輕。

比如，采取強化稅負問題在宏觀層面上認識的方法來對國有企業(yè)的負擔(dān)進行有效的減輕。同時，還需要對國有企業(yè)的稅負比進行有效的統(tǒng)計，通過統(tǒng)計結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)總值之中實際稅負所占據(jù)的比重并不低。認識稅負問題的核心就是要對不同地區(qū)之間的差異進行充分的分析，從而更加有針對性地對當前國有企業(yè)所在地區(qū)的情況進行有效的調(diào)查，并對實際的稅負以及統(tǒng)計數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進行充分的分析，對兩者之間的誤差進行確定，從而從當前國有企業(yè)的特點出發(fā)，制定具有更強針對性的策略來進行減稅操作。

4 結(jié)語

財稅政策可以看作是國有企業(yè)的一種發(fā)展機遇。國有企業(yè)通過財稅制度對企業(yè)的內(nèi)部制度進行改善，才可以更好地對財務(wù)監(jiān)督制度進行完善。而且國有企業(yè)處于整個國家經(jīng)濟發(fā)展的主體地位，要想確保國有企業(yè)的主體地位不動搖，在其發(fā)展過程中就需要來自國家財政稅收政策的大力支持，其中包括調(diào)整稅率、拓展優(yōu)惠稅率的適用范圍等科學(xué)策略。

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Abstract： The full reform of China's market economy and the full changes in the domestic and international economic environment have led the country to implement a series of fiscal and taxation policies in order to achieve rapid economic development of state-owned enterprises at this stage. This paper briefly expounds the influence of the reform of fiscal tax policy on the development of state-owned enterprises， and focuses on how to effectively utilize the reform of fiscal tax policy to realize the sustainable development of state-owned enterprises， and points out the shortcomings in the existing fiscal tax policies， so as to study the relationship between the fiscal revenue and the state-owned enterprises.

Keywords： fiscal and taxation; policy reform; state-owned enterprise development; interaction; role analysis