事業(yè)單位全面預(yù)算精細(xì)化管理研究

付樹(shù)明 黃江澤 李旭 付佳俊 李齊悅 丁弘 胡珊珊

摘要：事業(yè)單位預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理是提高其經(jīng)費(fèi)管理水平的必然途徑，從事業(yè)單位預(yù)算管理體系、預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核以及收支控制等方面探討了事業(yè)單位預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理措施，為提高事業(yè)單位的預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理水平提供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;預(yù)算管理;精細(xì)化管理

當(dāng)前事業(yè)單的科學(xué)研究難度和競(jìng)爭(zhēng)壓力逐年增大，進(jìn)而要求研究所在管理方式、管理體制以及思想觀念上結(jié)合自身特點(diǎn)、時(shí)代特點(diǎn)來(lái)繼續(xù)寧變革，改進(jìn)、控制財(cái)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)，從而滿足國(guó)家戰(zhàn)略需求。經(jīng)費(fèi)是事業(yè)單位項(xiàng)目順利開(kāi)展的重要支持。經(jīng)費(fèi)的管理給事業(yè)單位提出了更高的要求。為了經(jīng)費(fèi)使用能夠合理、有效，讓有限的資金發(fā)揮更大的作用，事業(yè)單位要從實(shí)際出發(fā)，嚴(yán)格規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理。

1.事業(yè)單位預(yù)算管理體系

1.1建立預(yù)算管理責(zé)任體系

僅依靠財(cái)務(wù)部門來(lái)進(jìn)行預(yù)算管理是不全面的，需要建立預(yù)算管理組織，得到研究所領(lǐng)導(dǎo)的全力支持，自上而下管理事業(yè)單位運(yùn)行過(guò)程中的全部預(yù)算。建立財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)委員會(huì)，會(huì)長(zhǎng)為所長(zhǎng)，副會(huì)長(zhǎng)為副所級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)分管科研生產(chǎn)處、發(fā)展計(jì)劃處、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)處、財(cái)務(wù)處的負(fù)責(zé)人均參與其中。財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)委員會(huì)根據(jù)總體規(guī)劃以及戰(zhàn)略目標(biāo)，制定年度預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算管理辦法以及實(shí)施細(xì)則，同時(shí)對(duì)預(yù)算上報(bào)方案、預(yù)算批復(fù)分解方案進(jìn)行審批，對(duì)預(yù)算調(diào)整方案、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告進(jìn)行審議及通過(guò)[1]。

成立預(yù)算管理專職部門-發(fā)展計(jì)劃處，牽頭負(fù)合理配置資源。其職責(zé)包括：編制、上報(bào)以及修訂預(yù)算管理辦法及實(shí)施細(xì)則，根據(jù)批復(fù)結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算的編制，分解批復(fù)方案;全過(guò)程管理預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行督促，編寫(xiě)分析報(bào)告，協(xié)調(diào)解決問(wèn)題;負(fù)責(zé)預(yù)算的綜合平衡以及匯總變薄，下達(dá)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的年度預(yù)算，同時(shí)負(fù)責(zé)執(zhí)行控制預(yù)算，定期進(jìn)行匯總分析，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行等。

預(yù)算執(zhí)行部門包括：各科研主管部門、事業(yè)部、研發(fā)中心以及其他行政部門，其負(fù)責(zé)編制業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的初步預(yù)算，對(duì)下達(dá)的預(yù)算任務(wù)進(jìn)行分解以及督促預(yù)算執(zhí)行，與預(yù)算主管部門處配合控制總體預(yù)算執(zhí)行。

1.2預(yù)算編制控制流程

按照從上而下、逐級(jí)分解、逐級(jí)落實(shí)的流程來(lái)進(jìn)行預(yù)算的編制。每年2月份，財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)委員會(huì)依據(jù)通知來(lái)進(jìn)行下一年度預(yù)算的編制工作，由發(fā)展計(jì)劃處啟動(dòng)工作。發(fā)展計(jì)劃處對(duì)上年度的預(yù)算完成情況、本年度的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行整理分析，對(duì)下年度費(fèi)用支出開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)算。各科研主管部門對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行清理，對(duì)上年執(zhí)行項(xiàng)目的整體情況以及完成進(jìn)度進(jìn)行匯總，測(cè)算下一年度項(xiàng)目的申請(qǐng)情況。行政部門按照零基預(yù)算法來(lái)進(jìn)行支出預(yù)算的編制，人力資源處統(tǒng)計(jì)測(cè)算外編人員、待崗職工、離退休人員以及在職職工的人工成本支出預(yù)算。事業(yè)部、研發(fā)中心采用增量預(yù)算的方法來(lái)根據(jù)上一年度項(xiàng)目完成情況對(duì)下一年度收支預(yù)算進(jìn)行預(yù)計(jì)。預(yù)算主管部門對(duì)各部門的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，結(jié)合單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)調(diào)整、平衡預(yù)算，上報(bào)財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)委員會(huì)審核。通過(guò)審核后上報(bào)研究所，根據(jù)研究所批復(fù)的單位預(yù)算對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，再次上報(bào)后得到批復(fù)，根據(jù)批復(fù)結(jié)果作為下年度預(yù)算控制數(shù)，下達(dá)執(zhí)行，各部門分解下達(dá)自己分管的單元[2]。

2.預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整以及考核

2.1預(yù)算編制范圍

部門預(yù)算范圍中要納入事業(yè)單位的所有收支，包括型號(hào)項(xiàng)目預(yù)算、運(yùn)維保障預(yù)算、人工成本預(yù)算以及業(yè)務(wù)收支預(yù)算等，發(fā)展計(jì)劃處進(jìn)行匯總核算以及管理。同時(shí)要根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展需要，將以往結(jié)存的自有資金納入預(yù)算安排。

2.2預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算管理部門逐級(jí)細(xì)化分解預(yù)算指標(biāo)，將分解后的預(yù)算指標(biāo)下達(dá)給各部門，由業(yè)務(wù)單位主體來(lái)落實(shí)，從而確保達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。分解預(yù)算時(shí)，按照公平性、定量性、全局性以及可控性的原則來(lái)進(jìn)行分解。建立反饋機(jī)制以及預(yù)算分析機(jī)制，發(fā)展計(jì)劃處對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，及時(shí)警示實(shí)際與預(yù)算偏離較大的指標(biāo)，對(duì)預(yù)算管理小組進(jìn)行反饋，由小組來(lái)分析并解決預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題，對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，提出相應(yīng)改進(jìn)措施。

2.3預(yù)算的調(diào)整

下達(dá)預(yù)算后原則上不能隨意調(diào)整預(yù)算。當(dāng)原來(lái)安排的預(yù)算不能執(zhí)行、出現(xiàn)較大預(yù)算外的支出需求、從其他來(lái)源增加收入以及上級(jí)財(cái)政部門追加撥款后，此時(shí)按照以下程序調(diào)整預(yù)算：第一，預(yù)算執(zhí)行部門分析預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)況以及存在的問(wèn)題，提出調(diào)整預(yù)算的申請(qǐng);第二，發(fā)展計(jì)劃處結(jié)合資金狀況，初步審核預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng);第三，財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)委員會(huì)結(jié)合預(yù)算調(diào)整相關(guān)事項(xiàng)的緊迫性、重要性，與事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)狀況以及發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合，審核初審意見(jiàn)以及預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，提出調(diào)整預(yù)算的方案;第四，將預(yù)算調(diào)整方案上報(bào)所長(zhǎng)辦公會(huì)審核批準(zhǔn)，之后執(zhí)行。

2.4預(yù)算的監(jiān)督及考核

發(fā)展計(jì)劃處對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)況進(jìn)行定期分析，當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題時(shí)，由發(fā)展計(jì)劃處將問(wèn)題反饋給各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人，部門負(fù)責(zé)人將問(wèn)題下達(dá)給具體單位，尋找原因并采取糾正措施。發(fā)展計(jì)劃處同時(shí)將反饋的問(wèn)題匯報(bào)財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)委員分析，從而控制預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程。完善預(yù)算管理激勵(lì)約束機(jī)制，同時(shí)完善預(yù)算考核監(jiān)督辦法，定期考核評(píng)比，根據(jù)結(jié)果實(shí)施相應(yīng)獎(jiǎng)懲。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人要與部門負(fù)責(zé)人加強(qiáng)協(xié)調(diào)與溝通，減少人為因素對(duì)預(yù)算指標(biāo)造成的影響;執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中要加大監(jiān)督力度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋;不斷完善預(yù)算激勵(lì)約束機(jī)制，從而確保預(yù)算得以有效實(shí)施。

3.收支控制

3.1制定資金收支計(jì)劃

制定“3+1”資金收支計(jì)劃，事業(yè)單位各部門每季度提交資金收支滾動(dòng)計(jì)劃，每月上報(bào)下個(gè)月的資金收支計(jì)劃。實(shí)際支付時(shí)，根據(jù)資金計(jì)劃撥款，對(duì)付款合同進(jìn)行審批。

3.2收入控制

事業(yè)單位的收入來(lái)源于上級(jí)單位撥付財(cái)政資金、單位經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收、國(guó)家科研項(xiàng)目收入，還有少量其他收入以及橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。控制收入時(shí)，財(cái)務(wù)處根據(jù)預(yù)算制定收入計(jì)劃分解收入責(zé)任，規(guī)劃收入進(jìn)度與收入時(shí)間。除了財(cái)政收入，其余收入如經(jīng)營(yíng)收入、非科研收入、科研收入等均必須簽訂合同，通過(guò)合同來(lái)進(jìn)行控制。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理合同后才具有收款權(quán)利。業(yè)務(wù)部門要審核相關(guān)原始資料，申請(qǐng)開(kāi)具收款通知，對(duì)收款內(nèi)容以及標(biāo)準(zhǔn)予以明確。財(cái)務(wù)處審核業(yè)務(wù)部門提交的資料，根據(jù)合同來(lái)核對(duì)發(fā)票與實(shí)際收款，及時(shí)確認(rèn)收入以免流失。財(cái)務(wù)處對(duì)往來(lái)單位設(shè)置應(yīng)收款臺(tái)賬，清理往來(lái)款，下達(dá)應(yīng)收款通知。業(yè)務(wù)部門催收款項(xiàng)，評(píng)估往來(lái)單位的信用。備查登記已經(jīng)核銷的壞賬。建立責(zé)任追究制度以及清收獎(jiǎng)罰制度并落實(shí)[3]。

3.3支出控制

根據(jù)支出費(fèi)用金額以及類別來(lái)對(duì)審批責(zé)任進(jìn)行劃分，明確驗(yàn)收、證明、經(jīng)辦以及審批等的責(zé)任人的權(quán)利，建立支出業(yè)務(wù)工作流程和審批流程。除了常規(guī)性支出以及日常零星支出以外，其余重要業(yè)務(wù)支出都要求簽訂合同，明確支出金額以及業(yè)務(wù)內(nèi)容、要求。對(duì)納入年度預(yù)算的所有購(gòu)置合同、科研外協(xié)合同、科研保障等合同，執(zhí)行合同報(bào)銷審批時(shí)需關(guān)聯(lián)相應(yīng)預(yù)算，業(yè)務(wù)部門確認(rèn)預(yù)算事項(xiàng)與合同的一致性，并在預(yù)算范圍內(nèi)方可提出支出需求，經(jīng)審批后執(zhí)行。

4.建立健全成本管控措施

根據(jù)形成成本概念，開(kāi)展全員、全過(guò)程、全要素的成本控制。深入開(kāi)展業(yè)財(cái)融合研究工作，業(yè)務(wù)全過(guò)程都要融入成本管控，通過(guò)提高業(yè)務(wù)流的效率來(lái)實(shí)現(xiàn)貨幣集約化，提高經(jīng)濟(jì)效益。應(yīng)用管理會(huì)計(jì)方法，驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)源頭增效提質(zhì)，建立“面向成本形成過(guò)程的管控體系”。對(duì)成本要素進(jìn)行分析，識(shí)別成本管控的環(huán)節(jié)，落實(shí)成本責(zé)任矩陣，制定成本管控措施。采用優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、完善規(guī)章制度、制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、建立方法模型以及開(kāi)發(fā)信息化工局等方式來(lái)實(shí)施成本管控。持續(xù)提高效率及效率。引入PDCA循環(huán)管理，對(duì)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)并不斷改進(jìn)。

5.結(jié)束語(yǔ)

經(jīng)費(fèi)管理是整個(gè)事業(yè)單位的管理行為，經(jīng)費(fèi)管理必須引起事業(yè)單位的重視，事業(yè)單位要建立合理和有效的管理制度，確保經(jīng)費(fèi)管理正常和有序的開(kāi)展，保障企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的高效使用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張玉蘭，李潔，王珍珍， 等.農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)構(gòu)建——以"一體化平臺(tái)-預(yù)算單位端"為例[J].安徽農(nóng)業(yè)科學(xué)，2018，46（29）：53-54.

[3]苑嫦艷.淺析科研事業(yè)單位內(nèi)部控制管理新思路[J].中國(guó)財(cái)政，2018，（14）：51-52.