論內部控制視角下中小企業財務管理創新

董平

摘要：中小企業作為現代市場的重要經濟體，在推動國民經濟發展、疏解就業、穩定社會等多個層面發揮著中堅力量的支撐性作用。但其處境卻不容樂觀，尤其是在后疫情時代，有近乎24萬的中小企業轟然倒塌，堅持存活的仍咬牙在夾縫中生存。究其原因，資金融通是中小企業得以健康、穩定、持續、長遠發展的根之所在。在國家優惠政策、資金扶持、減稅減負的背后，更需中小企業自我救助，在萬變之中求得生存的根本之道。對此，經濟新常態下的中小企業必須實現財務管理創新，在財務自由、財務管理與企業發展適配的環境中強渡經濟低谷，邁向成長波峰。

關鍵詞：內部控制;中小企業;財務管理;管理會計

時下，我國經濟正處于也將在相當長的一段時間內處于“三期疊加”的新常態之中，對中小企業而言，這既是機遇又是挑戰，如何精準把握機遇，消弭發展隱患，對中小企業來說至關重要。尤其是在財務管理方面，作為企業發展的核心構架，如果不能與企業自身發展模式相適配，與中國整體經濟環境相調和，勢必會促生一系列誘使企業不良發展的負面因素。在經濟新常態之中，找尋新視角、探索新路徑、繪制新戰略是中小企業財務管理的必然選擇。

1.中小企業財務管理的新視角

中小企業財務管理新視角的建構必須依循內部控制原則，以企業效益增長為中心，以企業穩定發展為目標，以企業長遠發展為導向，從企業預算管理和成本控制著手。

做好預算管理和實現成本控制是中小企業發展的關鍵所在，是提升企業效益和市場競爭力的有力工具，也是規避企業風險的有效手段。時下，中國經濟正處于下行態勢，經濟增長速度由高速發展向中高速發展轉變，生產方式由粗放型向集約型轉變，經濟結構由擴量增能向調整存量、做優增量并存轉變。在這個充滿不確定性的歷史交叉口，對中小企業來說，是險關要塞，也是春風綠道。為此，中小企業管理部門或管理者必須認識到新時代的這一新變化，做到心中有數，胸中有策，精準對接，層層壓實，把好預算的“入口關”，搞好成本控制的“輸出口”。質言之，中小企業財務管理部門或管理者必須加強預算管控，落實預算管理編制，提升輸出費用合規性，以使企業能以最小的成本獲取最大的收益，提升企業在市場中的綜合競爭力。

2.中小企業財務管理的新路徑

中小企業財務管理新路徑的探索同樣也應依循內部控制原則，在推進企業自身穩步發展的同時為國家經濟的可持續發展保駕護航。

“新路徑”的“新”既體現為財務管理方式的新變化，新內容，新趨勢，也體現為“新”中有數。管理會計以一種新姿態在中小企業管理中發揮了新作用，這個“新”是與現代技術（互聯網、云計算、大數據、人工智能）融合的“新”。在多源信息技術發展的新時代，將信息技術融入管理會計也成為一種必然趨勢，中小企業財務管理也不能落于人后。現代化信息技術向財務管理的遷移為其提供了新方法，賦予了新內涵，使其具有了新高度。在新財務管理方式的賦能下，中小企業財務管理有效地擺脫了傳統手工式的管理模式，增強了企業財務部門與其他各部門間的溝通與交流，實現了信息透明、信息公開、信息的實時共享與處理，為財務管理者提供了時效性、精準性的財務管理與決策的信息數據，提升了管理者決策的合理性和人道性。為中小企業內部目標實現、資金安全保障、經營方針落實、經濟活動跟進、企業價值增值提供了重要的指導與監督。在內外部環境的雙重驅使下，融合現代技術屬性的管理會計已然成為中小企業為實現財務管理目標和企業發展規劃的新路徑中的新工具。

3.中小企業財務管理的新戰略

內部管控原則是中小企業制定財務管理戰略的基本遵循，但同樣也應因循國家的財政政策變化。企業財務管理戰略的制定是為了給企業發展釋放更廣的資本空間，提振企業發展的市場競爭信心。進入新時代，國家持續地在為中小企業的發展提供優惠的稅收政策，目的就在于給中小企業釋壓，激發中小企業的市場活力，例如在規定的范疇內取消營業稅。尤其是在新冠疫情之后，國內大多數的中小企業受到了嚴重創傷，為支持、鼓勵、引導中小企業發展，在工業和信息化部印發的《關于應對新型冠狀病毒肺炎疫情幫助中小企業復工復產共度難關有關工作的通知》中明確指出，為助力中小企業復工復產，國家全力為其提供“財政扶持”、“金融扶持”、和“創新扶持”等多項幫扶措施。在這一情狀下，中小企業財務管理戰略的制定也應緊貼國家的扶持主線，在政策支持的范圍內，優化企業的資金投入方向，調整企業的資金投入比例，加強資金的管控力度，整合企業內部優勢資源，更好的引導企業發展。

再而，中小企業財務管理戰略的制定也應基于自身的融資渠道。當前中小企業面臨著融資難的多發性問題，民間借貸的融資方式，風險高、成本大、效益低，很難有效地幫扶中小企業健康發展。對此，中小企業財務管理戰略的制定應將融資問題充分考慮在內，制定戰略要側重預見性、遠瞻性。在這一基礎上，創新中小企業的財務管理，實現融資渠道創新顯的尤為關鍵。不斷延展融資渠道，增強市場融資的合規性和高效性是中小企業在財務管理創新中應多方強調的。

其次，“現金流”也是中小企業財務管理的一個關鍵。如果資金回流慢，資金鏈斷裂，企業發展就無從談起。故而，在財務管理戰略制定中，必須高度重視“現金”的斷層問題，把資金的回流問題上升至企業財務管理的戰略高度，形成規章、編制制度、有序推進、步步落實。

4.小結

綜上所述，中小企業在中國經濟發展中雖有著不可復制的重要性作用，但其生存環境和空間仍是不容樂見的，要想立得住、站得穩、走得好，中小企業必須加強財務管理創新，從新視角、新路徑、新戰略三個向度著手，做好財務預算、有效控制成本、加強現代化財務管理工具運用、緊跟國家政策扶持方向、擴展融資渠道和增強現金意識。

參考文獻：

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