企業所得稅納稅籌劃應用研究

林靜

摘要：隨著國家經濟的快速發展，公司之間的競爭日益激烈。企業要想在日益激烈的競爭環境中立于不敗之地，就必須統籌兼顧，對財務管理的規范問題要有充分的考慮。因此，稅收籌劃在財務管理過程中顯得尤為重要，稅收籌劃涵蓋了企業生產經營的各個業務環節。積極科學的稅收籌劃增加了一次性收入，提高了企業財務管理水平，對企業的長遠發展具有積極影響。

關鍵詞：企業所得稅;納稅籌劃;合法避稅

近年來，世界經濟增長仍呈放緩態勢，中國經濟也是如此，企業之間的競爭日趨激烈，企業在這種環境下取得業績的難度也越來越大。在這樣在局勢下，企業想要有更好的資本結構，就要拓展利潤路徑，優化整體利潤結構，以降低公司的經營成本，為公司創造更多的利潤。由于利潤受到利潤和費用的雙重影響，所以要實現高利潤，就必須實現收入的最大化和成本的最小化。

隨著中國經濟和社會的不斷發展，全球化已成為不可逆轉的趨勢，中國的稅制也在向國際化發展，同時也給我們的企業帶來了重大挑戰。由于所得稅的計算和繳納的種類有很多，企業在稅收籌劃方面面臨著一些問題。

一、納稅籌劃相關概念

（一）納稅籌劃的含義

納稅籌劃是企業在不違反國家稅收制度的前提下，為降低稅收成本、增加稅收收入、控制稅收風險而提前進行各種經濟活動的過程。到目前為止，關于稅收籌劃和稅收籌劃主體的爭議仍然很多，沒有明確的規定來界定。但基本上有兩種共識，第一點是顯而易見的表示了納稅籌劃的目的;第二點是在稅收籌劃之后，公司應該實現公司價值的最大化。

（二）避稅行為

關于籌劃的概念，談論避稅行為是不可避免的。避稅行為與稅收籌劃的界限不清，難以區分，容易混淆，避稅籌劃行為表明納稅人利用稅收政策的不完善、漏洞和薄弱環節來減輕稅收負擔。從本質上來看，合理的避稅不是違法的行為，避稅是企業基于逐利性的固有本質，為節省稅收負擔，降低生產成本，在法無禁止的范圍內，通過改變經營形式或組織架構的方式，降低稅負的一種行為。避稅行為的結果是減輕企業應該承擔的稅負，增加企業的可支配金額。

（三）逃稅行為

逃稅是指納稅人未經批準，偽造、隱匿、修改、開立、銷毀賬戶，利用虛假的稅收收入，減少本應繳納的稅款，將國家實際收到的稅款總額減少到應納稅額以下的違法行為，這種行為在我國法律中是不允許的，相應的處罰也作出了規定，顯然，逃稅行為和稅收籌劃行為是兩種完全不同的行為。

（四）漏稅行為

在公眾看來，漏稅是指納稅人的非故意行為，比如不完全了解稅收政策、納稅申報規則或疏忽申報錯誤。簡而言之，就是因為這種行為不是故意而是無意的，所以在不知不覺中使納稅成本降低的行為。在執法過程中，稅務局對這種行為減輕了處罰，處罰比逃稅要輕。在大多數實際情況下，稅務局只要求其繳納稅款，而不征收其他罰款。

二、企業所得稅納稅籌劃的籌劃原則

（一）合法性

稅收籌劃有很多方面，由于側重點不同，稅收籌劃的方法也各有特點。稅收籌劃的結果也是有價值的。這許多規劃方法都是基于不違反法律法規的原則。無論規劃師采用何種方法，都必須清楚了解稅收籌劃的力度和規范化程度，在法律范圍內，非法方案不能納入稅收籌劃。

（二）事前性

稅收籌劃行為往往在稅收優惠政策的引導下起主導作用。它運用稅法允許的稅收抵免原則和替代會計方法，在經營前進行前瞻性、超前性的籌劃，無論節稅的影響有多明顯，是否合法，這種行為在稅收籌劃領域都是不被認可的。

（三）雙贏性

國家制定稅收政策，向企業征稅，是保證本國經濟穩定運行的必要手段，也是合理配置資源的必要手段，企業依法向稅務機關納稅是企業的義務。稅收是企業的高成本，是企業大量經濟利益外流的一部分，要想實現雙贏，企業就應該適當減少自身利益，這樣可以降低稅收，并為自己創造更多利益。為了計算企業所得稅繳納的準確性，稅務機關需要從多個方面了解企業信息的方方面面，這些方面都需要付出高昂的成本。

如果國稅局根據企業的實際經營情況，指導企業在稅收優惠和稅法支持的部門或行業投資經營，不僅可以協調企業稅收行為，而且可以避免整個國家稅收的減少，降低企業監管成本，維護巨頭關系，實現各方合作。

（四）程序性

在一家公司，無論員工在哪個崗位上制定稅務籌劃計劃或制定具體的稅務方案，他們應該通知稅務機關，只有在稅務機關批準后，公司才能實施商業計劃中實施的稅務籌劃計劃，也就是說，必須提交稅務機關批準，這是實施稅務籌劃的唯一途徑。

（五）綜合性

雖然稅收籌劃的思想貫穿于企業的方方面面，但我們不能盲目地試圖在提出的方案中實現最大的節稅或經濟效益，考慮到只有一個環節的經濟效益，很容易忽視整體。在企業進行納稅籌劃時，要綜合考慮各種因素，實現企業的整體經濟效益，即企業價值最大化。

三、稅收籌劃風險控制策略

（一）對稅收政策加強學習并且樹立稅收籌劃的風險意識

在實踐中，由于國家政策、市場價格的波動，利率、匯率等客觀環境的變化必然會影響企業的財務狀況或稅收法律法規的不合理使用，導致稅收籌劃偏離預期目標，造成企業虧損。企業需要加強學習，力求與時俱進，充分了解稅收法律法規的有關規定，認真了解他們的生產和活動的有關情況，要仔細將二者結合起來進行思考。只有這樣，企業才能預測和比較不同的稅收籌劃方案，優化符合企業利益、符合稅收法律法規規定的稅收籌劃

方案。

（二）加強企業與稅務機關的聯系與溝通

在實踐中，由于現行稅收法律法規在具體稅收問題上往往具有一定的靈活性，稅務機關有一定的自由裁量權，稅務人員素質參差不齊。因此，企業稅收籌劃的實施必然會帶來稅收政策執行偏差、企業稅收籌劃風險等問題。因此，企業必須正確認識稅收政策，加強與稅務機關的溝通，同時努力獲得稅務機關的指導和認可，以達到節省稅收的目的。

（三）提高企業稅收籌劃人員的素質

納稅人對稅收政策和稅收籌劃條件進行了解和評估，決定了企業稅收籌劃的成敗，因此，公司稅務管理人員必須具備稅收、財務、會計、法律等方面的專業知識，并有透徹的了解，但也必須具備良好的職業素質，才能對稅收籌劃提出更高的要求，同時也能降低稅收籌劃的風險。

（四）聘用專業的稅收籌劃專家

稅收籌劃是一種高智商、高層次的財務管理活動。策劃人員要與人才結合，需要具體的信息。對于企業自身不具備能力的策劃項目，納稅人必須聘請稅務籌劃專家進行稅務籌劃，以提高稅務籌劃的合法性、合理性、規范性和能力。

（五）正確區分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀

納稅人有依法納稅的義務，也有合理合法規劃涉稅事項、科學組織收支的權利。但稅收籌劃并不是萬能的，其規劃空間和靈活性是有限的。

四、企業所得稅納稅籌劃的主要方法

（一）稅收優惠籌劃法

在國家層面，支持環保、創新、人力資源生產等產業，在全國范圍內配置資源，改善全國資源分布不均的狀況。但這些稅收優惠原則也允許企業進行稅收籌劃。各項稅收優惠政策包括：免稅、減稅、退稅。在進行稅收籌劃之前，企業應充分理解和解釋這些稅收優惠政策;按照優惠的稅收政策，在明確稅收優惠政策后，要把資金和資源投向這些行業和地區，充分利用稅收優惠政策，制定符合企業實際的稅收籌劃方案，在節約稅收的同時實現企業價值最大化。

（二）稅率差異方法

中國稅法對不同地區、不同行業規定了不同的稅率。正是由于稅率不同，企業才有機會利用它。它由國家規定的不同稅率管理，企業可以將資金分配到低稅地區，權衡稅收收入和政策的長期性，成為稅收優惠的主要受益者，為稅務機關提供及時的信息，申請稅收減免。

（三）會計政策籌劃法

會計政策是公司會計處理的原則，不能隨意變更，同時，各國的會計政策并不僅僅是一種可供選擇的會計政策，只有公司在法律法規允許的范圍內，才能根據自身的實際情況采用不同的會計準則，允許公司開展計劃工作。如果公司選擇不同的會計原則，他們可能需要比較不同方法產生的稅收。在比較不同的結果后，他們選擇了最高的稅收收入，因此在固定資產和無形資產折舊方法的選擇上往往采用不同的會計原則;使用不同的折舊方法不會產生相同的稅收效應。同樣，會計中不同折舊年限的選擇也會導致稅額的巨大

差異。

五、企業所得稅納稅籌劃注意點

企業稅務籌劃是一種對籌劃人員要求很高的籌劃活動，不僅要熟悉稅法，還要掌握恰當的籌劃方法，但他們也要對公司的各個方面的活動有一個全面的了解，對市場有一個準確的預測，才能做好規劃;在籌劃稅收時，我們不僅要著眼于減輕稅收負擔，更要著眼于公司的大局。例如，在公司重組過程中，通過分業經營進行稅務籌劃，可以減少企業所得稅的數額，但分業經營對商業模式和運營成本的影響更大，或許對企業的不利影響遠大于減稅。在不影響經營活動的前提下，減輕稅收負擔，獲得更多利潤。

在當前的市場形勢下，企業面臨著越來越激烈的競爭，面臨著各種各樣的稅收，在這種環境下，企業都在努力實現發展和利潤的最大化，如果我們發揮好作用，也可以通過稅收籌劃來減輕企業的稅負。企業稅負高的，可通過企業稅收籌劃，可以盡可能降低所得稅，以提高企業的整體效率。稅收籌劃要求相關人員具有較高的涉稅水平和專業知識，充分考慮公司的經營狀況，合理籌劃和避稅，以減輕公司的稅負，提高整體經濟效益。

六、總結

綜上所述，企業稅收安排不僅是企業財務管理發展的重要內容，而且與企業戰略目標的實現息息相關。稅務籌劃需要高素質的財務人員，他們必須有足夠的稅務籌劃理論知識來支持稅務籌劃管理，希望本文的微薄意見能對相關企業的稅務籌劃管理有所啟示。

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