企業內部控制體系建設與有效實施的探討

高露倩

摘要：本文從企業加強內部控制建設的重要性出發，分析了企業內部控制體系建設與實施現狀，針對性提出建議，以期抵御風險，促進企業提高經營效率和效果，從而實現最終戰略目標。

關鍵詞：企業;內控體系;信息技術

隨著社會經濟的快速發展，企業想要提高市場競爭力，必須要緊跟時代發展步伐，在明確自身發展方向的基礎上，與外部環境變化進行有機結合，加強內部控制體系建設，推進企業的可持續健康

發展。

一、企業加強內部控制工作的重要作用

內部控制指的是企業各層級共同實施的，旨在實現企業財務內部控制目標的過程。從企業自身發展來看，高質量的內部控制體系建設有助于企業維護資產安全，打好可持續發展的經濟基礎，有助于提高財務信息報告質量，為企業領導層進行財務重大決策提供信息保障，有助于提高企業財務管理質量和水平，對財務風險進行嚴格管控，從而提升自身市場競爭力，最終實現企業戰略目標。從黨中央、各級政府對企業的指示來看，企業作為中國經濟的頂梁柱，要想加快改革發展，穩中求進，需要“強內控、防風險、促合規”。

二、企業內部控制體系建設與實施的現狀分析

雖然企業內部控制工作在企業發展中有重要作用，但部分企業在生產經營中，管理工作繁雜，投入在企業內部控制體系建設與實施方面的精力不足，使企業內部控制體系建設與實施存在諸多問題，具體如下：

（一）財務內部控制環境

從目前情況看，雖然企業已經明確認識到內部控制工作的重要意義，但是由于其內部控制環境原因，難以將實際體系建設工作落實到實處。從企業內部組織結構方面看，整體規模較大，內部操作運行具有較強的復雜性和繁瑣性，管理層級劃分缺少合理性，同時也沒有構建緊密的聯系脈絡，難以充分發揮企業內各項資源的實際應用價值。另外，管理模式老舊也是影響內部控制質量的重要因素之一，傳統的管理與運營模式已經難以滿足現代化社會發展的實際要求，同時也無法有效提高自身市場競爭力，在此基礎上，還存在政府、社會等條件因素的制約，對企業的積極發展起到一定限制作用[1]。

（二）企業財務風險評估

就目前狀況而言，部分企業發展良好，社會經濟地位較高，在生產經營中較容易獲取更多社會資源，也導致其對風險評估的重要性認識不足，未對企業財務風險實施評估與管理，使風險管理工作缺失。此外，企業因其管理落后，人才不足，企業目標的設定不夠客觀和合理，未充分參與市場競爭，缺乏與相關企業之間的合作交流等方面影響，導致其風險識別和應對能力不強，是企業做好財務風險評估與管控的重要影響因素。

（三）財務內部控制活動

在企業內控規范的影響下，內控活動也取得了良好效果，但是由于傳統管理觀念、制度等影響較為深遠，在實際內控活動中仍存在諸多不足。第一，部分企業采用傳統集中管理模式，將管理權力過度集中在領導手中，難以激發基層員工的工作熱情，從而造成工作效率低下，效果不佳等現象;第二，企業管理控制人員的自身意識、專業能力和綜合素養都有待提升，以至于出現企業內部控制思想不深化、控制力度不落實，甚至會出現資產閑置、資源浪費等不良情況，難以為內控體系建設打下堅實基礎。

（四）企業財務管控條件

信息技術是做好企業財務內控的重要內容，企業雖然加大了對信息技術的經濟投入，但是由于缺乏專業人才，很難達到理想效果，主要是由于信息渠道單一、對市場了解不足、運營方式固化等多種因素，再加上企業內部各部門之間的缺乏有效的聯系，導致企業難以及時的掌握市場動態，以及達到與時俱進的發展目標，不能做出及時有效的發展決策，不利于提高企業財務內控能力，同時還由于信息管理機制的不健全，導致信息管理人員嚴重缺乏專業的信息管理與分析能力，以至于難以為企業領導作出正確的財務決策提供信息支持。

三、企業內部控制體系建設與實施優化建議

針對企業內部控制體系建設與實施過程中存在的問題，本文結合企業生產管理實踐，提出相關優化建議，從企業內部控制全過程著手，統籌規劃各項內部控制因素，構建完善內部控制體系，為企業落實內部控制工作提供有益探索。

（一）完善財務內控戰略，制定財務控制方法

企業要想通過建立內部控制評價機制來優化和完善財務控制體系，就必須明確未來的發展目標，不斷完善財務內部控制發展戰略，優化發展規劃內容，才能真正保證企業財務控制的質量和水平。首先要積極轉變企業的財務控制理念，優化財務內控管理形式，不斷強化企業自身的財務控制能力，同時適當調整優化實際的財務內控制度;其次，完善內部控制發展戰略，嚴格規范企業財務控制機制，切實做好財務預算和會計管理工作。同時，要明確財務管理責任制，實現企業內部各部門相互監督管理，從而形成相互制約的財務管理模式，有利于營造良好的內部控制環境，進一步加強與外部環境的有效銜接，同時起到一定的約束作用;再次，要更加重視第三種財務管控機制，將其納入下一步財務管理內部控制體系，能夠保證信息收集的實時性、全面性和完整性，為內部控制發展戰略的構建提供信息支撐;最后，要根據企業發展的實際情況，制定針對性強、行之有效的財務內控管理辦法，做好各項調查工作，確保財務控制指標科學合理，避免主觀因素影響結果，真正實現企業全面財務控制。

（二）建立財務管控機構，規范財務管控活動

在企業內部控制過程中，為了提高控制的質量和水平，實現對企業內部活動的實時監督，需要根據實際情況在企業內部建立控制組織，以保證企業的經濟運行和其他活動具有較強的規范性特征。對于內部財務控制機構來說，要想充分發揮其實際應用價值，首先必須保證其絕對獨立性，最大限度避免與其他部門的利益鏈接，并對其控制地位起到一定的保障作用;其次，在財務管控過程中，要確保管控人員具備良好的專業技能和綜合素質，明確企業發展目標，掌握內部控制和管理流程，落實相關管控技能和手段，確保企業經濟運行安全穩定;最后，企業要根據內部控制工作內容，對管控機構成員進行專業教育培訓，加強知識、理論和實踐能力的培養。同時要保證教育形式具有多樣化的特點，讓培訓者積極發揮主觀能動性，積極掌握和熟練運用當前流行的、成熟的管控機制。此外，要落實各項責任和考核制度，有助于保證財務管控工作的質量。

（三）調整財務管控流程，做好風險控制工作

在原有財務內控流程的基礎上，必須始終堅持與時俱進的原則，優化調整具體流程和內容，持續推動企業發展。首先要制定財務內控管理方案和計劃，確保其內容涵蓋管控各個方向，具有精細化的特點，對確保財務管控工作高質量、順利開展起到一定作用;其次，加強對內部控制計劃制定的審計。財務控制活動完成后，需要仔細核對相應的信息和數據，確保無誤后制作財務控制報告。深入分析問題和原因，并整合最終結果，上傳至管理層;再次，要根據財務控制報告開展信息反饋活動，積極吸納基層人員的合理意見和建議，能夠有效改進和優化企業內部財務控制工作，充分發揮內部控制管理的實際應用效能;最后，為了保證反饋信息與企業發展實際相一致，需要進行適當的修改。投入使用后，對工作成果進行實時跟蹤，反復驗證修改，使其達到最佳狀態[2]。在財務預算過程中，要保證預算管理的全面性，進一步實現對企業財務管理的實時動態監督，及時解決影響因素，同時以此為基礎給出預算情況的實際反饋。在企業固定資產審計中，要在原有基礎上加強審計，嚴格規范審計內容和流程，嚴格執行權責、獎懲制度，嚴格控制財務人員的會計行為，有利于保證企業財務內部控制的質量和水平，進一步為企業領導作出重大財務決策提供真實可靠的重要依據，促進企業的可持續發展。

同時，為規范開展財務管控流程，企業可與科技公司開展合作，構建財務管理系統與平臺，通過軟件程序替代財務人員進行復雜且繁瑣的財務會計工作，將會計人員的工作重點放在財會信息分析中，推動財務會計向管理會計的轉型，開發利用企業的各項財務信息，評估企業經營現狀，了解企業管理的薄弱部分，以此開展內部控制與管理決策，改進不足，有效預防財務風險，提高企業決策水平。

（四）構建內控管理機制，加強內控人員培養

企業要建立高質量的內部控制體系，必須將信息技術滲透到內部控制建設和評價的各個環節，實現財務內部控制的信息化，提高內部控制的質量和效率，實現財務預算和會計信息的實時傳遞，進一步增強內部控制的有效性，同時對完善財務內部控制體系建設起到一定的作用。第一，在內部控制管理機制完整構建的基礎上，將業務流程、關鍵控制節點和各種系統內容納入整體系統，有利于實現企業財務自動化管控。同時，根據企業的業務特點和內部控制要求，在企業內部設立內部控制機構，并在此基礎上建立健全內部控制管理機制，按照相關原則科學劃分財務管理職能，推動建立各崗位之間相互制約、相互監督的管理模式;第二，加強企業信息的跟蹤管理和傳遞過程監管，既能提高財務內部控制質量，又能保證各種財務信息的安全、規范和程序化，做好信息系統的運維工作，保證其正常工作;第三，加強人才隊伍建設，強化管理層對財務內控的認知，不斷提升內控人員的專業能力和信息技術能力，對全體員工進行內控知識培訓，真正實現全員參與內控體系建設，保障財務管理活動穩定開展;四是制定內部控制人員管理制度，明確內部控制人員在企業規章制度中的工作職責，根據企業內部控制制度建設和實施的成果，對內部控制人員進行績效考核，從而實施獎懲，倒逼內部控制人員學習內部控制知識，強化內部控制技能，為內部控制制度的建設和實施奠定人員基礎。

四、結束語

綜上所述，在新時代背景下，企業加強內部控制體系建設既是滿足現代化社會發展的必然趨勢，也是實現自身發展的重要手段。

參考文獻：

[1]朱勝莊.新常態下如何有效構建企業內部控制評價體系建設[J].中國鄉鎮企業會計，2020（08）：186-187.

[2]郭懷安.分析如何有效加強企業內部控制體系建設[J].財會學習，2019（30）：244+246.