探究內部控制審計對財務報表審計意見的影響

高嵩

摘要：內部審計工作會對財務報表審計意見產生直接的影響，主要就是內控審計本身因素、注冊會計師因素、審計制度因素的影響，發生問題的原因就是相關的內控審計和財務報表審計之間存在相同之處和不同之處，對財務報表審計意見會產生一定的影響。所以審計部門應該結合實際情況開展研究和分析工作，探索應對問題的手段和舉措，為應對不良影響做出努力。

關鍵詞：內部控制審計;財務報表; 策略

內部控制審計主要就是分析被審計單位的內控制度，開展評價工作與審核工作，并做出相應的判斷，屬于專業化的審計工作，目前在內部控制審計的工作中會對財務報表審計意見產生一定的影響，主要原因就是內控審計和財務報表審計之間存在一定的差異性，很容易導致財務報表審計意見受到一定的影響。因此在新時期環境中，在內控審計的背景下，應該探索最佳的措施來應對和解決問題，完善有關的審計計劃與方案，強化企業財務數據的審核與管理力度，完善財務報表的內容，真實體現企業的具體狀況，為其提供準確的決策意見。

一、內控審計對財務報表審計意見的影響

（一）對注冊會計師的影響

通常情況下，注冊會計師需要按照內控審計的結果，對企業財務狀況、經營成果、現金流量等全面評價，動態性地對財務數據信息進行監督考察。完善有關的內控審計工作體系，能夠降低財務報表方面的風險問題發生率，在確保不會出現風險問題的情況下，公開化處理企業的財務數據信息和具體的內容，為經營管理人員與決策人員提供準確的決策依據。

（二）內控審計本身所帶來的影響

由內控審計形成的內控審計報告，是財務報表審計中較為重要的內容，自身會產生財務報表審計意見方面的影響。會計人員記錄有關財務數據信息期間，需要保證所有數據內容的真實性，只有保證審計資料信息的精準度，才能將企業的財務狀況與效益狀況體現出來。審計工作中需要使用的所有數據信息和結果，都是內控審計所提供，這樣相關的財務報表審計就能夠借助內控審計結論開展工作，降低人力資源與物力資源的支出數，保證企業的效益。但是如果不能確保內控審計所提供財務數據的準確性和真實性，將會導致財務報表審計意見受到不良的影響，不能保證有關審計意見的合理性。

二、內部控制審計下提升財務報表審計意見的策略

（一）完善有關的工作計劃

企業開展內控審計工作之前應完善計劃內容，規范審計流程和系統，明確內控方面的職責要求與工作標準，遵循著相應的標準化要求，按照具體的狀況針對審計工作計劃進行創新改革，調整方案的同時拓寬工作領域，創新優化其中的內容，從根源入手來解決審計問題。與此同時，還應該在整體的審計環節中調整、落實有關的計劃內容，在嚴格控制風險問題的同時保證工作質量。在計劃中應該提出要求，發表審計意見期間必須要按照內控的情況分析，在年后的第一天發表有關的內控審計意見，重點明確內控的有效性，并非按照財務報表中的內控工作而開展。內控審計工作人員在日常工作中應重視對內控運行狀況的監督和研究，明確審計的程序要求，爭取在測試后開展財務報表的審計工作，需要注意的是，在內控審計與財務報表審計方面存在時間性的問題，因此在對二者進行整合的過程中，所有人員都必須進行合理交接處理，提前了解被審計企業的內控狀況，預防出現工作問題。

（二）注重完善相關工作程序

內控審計對財務報表審計意見的出具會產生直接影響，所以在開展內控審計工作期間，必須要完成工作程序，規避對財務報表審計意見出具產生的影響。首先，應保證內控審計每項程序與步驟都能符合規范性的標準，提升審計的系統化水平，在日常工作中要保證企業財務數據信息的真實性與準確性，以此來增強財務報表數據信息的準確度，起到財務報表審計意見方面的正向作用。其次，內控審計之前除了要分析企業內控工作情況、明確審計分工要求之外，還需要針對審計人員進行教育，利用專業培訓的方式來增強人員的審計能力，使其在自身工作中可以保持企業各種數據信息的真實性，尤其是財務數據信息，掌握控制財務數據信息準確性的手段和方式，進而確保財務報表審計意見的合理出具，提出較為完整、具有公允性的意見，杜絕出現意見不完整或者不公允的現象，規范每位人員的審計操作程序、操作手段，促使內控審計工作高質量、有效性發展。

（三）嚴格開展內控信息披露管理工作

在工作領域中應重點關注相關內控信息披露的質量，確保在新時期的環境中通過對內控信息的合理披露增強財務報表審計意見的效果。首先，應制定完善的內控信息披露管理模式，對披露形式進行規范。例如：某企業在內部設置簽證報告的管理模式、自我評價的管理模式，將二者整合之后形成有關的內控審計報告，但是在使用多元化內控信息披露方式的過程中，內控工作效率沒有提升，而在使用統一性的內控信息披露措施之后，可以增強披露的質量，因此在具體的工作中應合理運用統一性的披露措施。其次，應健全有關的內控信息披露機制，完善其中的披露內容，合理開展各種內控要素與類型的分析工作，確保所有披露信息的真實性和可靠性。為打破傳統工作的局限性，扭轉目前的局面，在披露內控信息的過程中，還應該明確全面披露有關的內控問題、對財務報表人員決策所產生影響的因素，并且提出解決問題、完善工作的有效措施。最后，應爭取政府部門的支持，在政府的幫助下有效進行內控審計的監督管理，保證運營信息的合理傳遞，杜絕信息不對稱的問題，起到推動經濟穩定發展的作用。

三、結語

綜上所述，由于內控審計與財務報表審計之間存在一定的差異性，如果不能合理進行二者關系的協調與整合，將會導致財務報表審計意見的出具受到不良的影響，審計工作的有效性會降低。因此在內控審計的環境中應該重視分析財務報表審計意見出具情況，完善審計工作模式、程序與步驟，營造良好的守法環境，保證工作的有效執行。

參考文獻：

[1]劉玉華.內部控制審計對財務報表審計意見的影響研究[J].中國總會計師，2020（2）：82–83.

[2]李彥明.內部控制審計對財務報表審計意見的影響及完善措施分析[J].財會學習，2020（2）：171–173.

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