經(jīng)濟(jì)沖擊下稅收優(yōu)惠政策對我國經(jīng)濟(jì)回暖的促進(jìn)作用

張躍洋

摘 要：面對新冠疫情對經(jīng)濟(jì)帶來的沖擊，我國政府出臺了一系列適合國情的稅收優(yōu)惠政策，逐步恢復(fù)生產(chǎn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)回暖，但同時現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，仍然存在缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性，以及稅收監(jiān)管不完善的問題。通過分析我國稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀及問題，為更好地發(fā)揮稅收支持作用提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)沖擊;稅收政策;問題;建議

中圖分類號：F12 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2021）21-0047-03

一、經(jīng)濟(jì)沖擊對我國經(jīng)濟(jì)的影響

（一）生產(chǎn)經(jīng)營受到嚴(yán)重沖擊

1.由于經(jīng)濟(jì)沖擊的影響，第一季度的工業(yè)生產(chǎn)受到了劇烈沖擊，春節(jié)假期延長、復(fù)工復(fù)產(chǎn)推遲。中央和政府制定了一系列的防控政策，對主要的運(yùn)輸路線實(shí)行封閉、禁行等政策，導(dǎo)致生產(chǎn)要素流通大幅度放緩，并且各類企業(yè)負(fù)擔(dān)著較高的租金，同時也要承擔(dān)停工停產(chǎn)期間員工工資的壓力，企業(yè)賬面資產(chǎn)緊張甚至有資金鏈斷裂的風(fēng)險，工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動基本上陷入停滯狀態(tài)。

2.經(jīng)濟(jì)沖擊在短期內(nèi)對于服務(wù)業(yè)產(chǎn)生了巨大的不利影響。首先受到?jīng)_擊的就是春節(jié)期間的各服務(wù)行業(yè)，如交通、餐飲、旅游、娛樂等行業(yè)。全國各地政府要求關(guān)閉一切娛樂場所，餐飲機(jī)構(gòu)未經(jīng)允許不得擅自開業(yè)，服務(wù)行業(yè)收入產(chǎn)生巨大的損失。以餐飲行業(yè)為例，2020年春節(jié)期間我國餐飲業(yè)行業(yè)損失約7 000億元，有專家表示，1—2月的消費(fèi)收入減少高達(dá)1.38萬億元。

2.我國對外貿(mào)易受到嚴(yán)重影響。隨著經(jīng)濟(jì)沖擊在全球范圍內(nèi)迅速蔓延，各國紛紛采取一系列防止危機(jī)擴(kuò)大的政策，歐美主要國家的產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈斷裂導(dǎo)致全球產(chǎn)業(yè)鏈斷裂，各國經(jīng)濟(jì)交流減少，世界經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重下滑，全球經(jīng)濟(jì)陷入停滯階段。盡管我國國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)逐步得到恢復(fù)，但在全球產(chǎn)業(yè)鏈被破壞的影響下，外貿(mào)訂單嚴(yán)重減少，國際貿(mào)易環(huán)境惡化，短期內(nèi)我國宏觀經(jīng)濟(jì)增長速度放緩是不可避免的。

（二）居民消費(fèi)欲望下降，物價指數(shù)快速上升

宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“三駕馬車”包括消費(fèi)、投資、貨物進(jìn)出口。在經(jīng)濟(jì)沖擊爆發(fā)的時間點(diǎn)，對居民消費(fèi)的沖擊最為明顯。經(jīng)濟(jì)沖擊改變了居民的日常消費(fèi)習(xí)慣，消費(fèi)者在以后日常的消費(fèi)中出于安全考慮，會減少自己的消費(fèi)。其中，日常的旅游、餐飲、線下購物等消費(fèi)支出明顯下降，相關(guān)產(chǎn)業(yè)也會受到巨大的沖擊。同時，在經(jīng)濟(jì)沖擊的影響下，我國供給側(cè)持續(xù)乏力，相關(guān)的行業(yè)由于總需求的極具膨脹導(dǎo)致供需關(guān)系失調(diào)，進(jìn)而使得價格持續(xù)上升。國家統(tǒng)計局發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示，上半年的全國居民消費(fèi)價格指數(shù)（CPI）比去年同期上漲3.8%，9月份的全國居民消費(fèi)價格指數(shù)同比上漲1.7%。1—9月，全國居民消費(fèi)價格比去年同期上漲3.3%。國家統(tǒng)計局10月15日當(dāng)天發(fā)布的數(shù)據(jù)還顯示，9月份，國內(nèi)工業(yè)生產(chǎn)和需求穩(wěn)步恢復(fù)，工業(yè)品價格繼續(xù)回升。從今年的CPI可以看出，各地積極落實(shí)“六穩(wěn)”“六保”政策，市場供需趨于穩(wěn)定，但整體恢復(fù)速度還是偏慢。

二、經(jīng)濟(jì)沖擊下的稅收改革措施

經(jīng)濟(jì)沖擊主要從供給和需求兩方面對經(jīng)濟(jì)造成了巨大的負(fù)面沖擊。在此背景下，必須要通過必要的宏觀經(jīng)濟(jì)政策來應(yīng)對經(jīng)濟(jì)的短期沖擊，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。由于此次經(jīng)濟(jì)沖擊具有短期性、突發(fā)性的特點(diǎn)，因此需要采用積極的財政政策來實(shí)現(xiàn)短期的經(jīng)濟(jì)刺激，而稅收政策正是財政政策中最主要的方式。在面對經(jīng)濟(jì)沖擊時，我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)遭受了巨大的沖擊，需要國家采取一系列的稅收優(yōu)惠政策幫助其擺脫困境，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇。目前，我國政府出臺了一系列的稅收改革政策加快企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。自2020年3月1日至5月31日，湖北省小規(guī)模增值稅納稅人應(yīng)納稅銷售收入增值稅是用3%征收率的，免征增值稅;實(shí)行3%預(yù)征率的項(xiàng)目，增值稅暫停征收。符合條件的增值稅一般納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額;受經(jīng)濟(jì)沖擊影響嚴(yán)重的困難企業(yè)2020年發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年;鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金。防疫期間相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)為納稅人提供便利、快捷的申報方式和納稅服務(wù)環(huán)境，進(jìn)一步簡化納稅流程，提倡在線辦理納稅業(yè)務(wù)，同時適當(dāng)延長納稅申報期，簡化征增值稅項(xiàng)目審批流程，在提高納稅人自覺納稅意識的基礎(chǔ)上保證財政收入的增加。

稅收政策作為重要的財政政策，通過相機(jī)抉擇的稅收政策能夠達(dá)到刺激總需求、增加居民收入，喚起市場新活力的作用，有利于促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇。我國出臺的一系列增值稅稅收優(yōu)惠政策，對我國經(jīng)濟(jì)的回暖產(chǎn)生了以下幾個方面的影響。

（一）減少了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力

在經(jīng)濟(jì)沖擊背景下，對企業(yè)實(shí)施減稅降費(fèi)等稅收優(yōu)惠政策，不僅降低了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，減少了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)將部分“應(yīng)繳稅費(fèi)”轉(zhuǎn)化為經(jīng)營資金，緩解經(jīng)濟(jì)沖擊下的融資約束，加快企業(yè)在沖擊中后期的復(fù)產(chǎn)復(fù)工，喚起市場活力。同時，稅收優(yōu)惠政策也有助于企業(yè)加快轉(zhuǎn)型步伐，提高自身抵御風(fēng)險的能力，為我國整體的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型帶來了新機(jī)遇。

（二）優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式

本次經(jīng)濟(jì)沖擊下的稅收優(yōu)惠政策改革，在一定程度上優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)，完善了稅收制度，強(qiáng)化了稅收政策，減輕了企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。企業(yè)根據(jù)這次突發(fā)危機(jī)的經(jīng)驗(yàn)，可以制定出最適合自身企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略決策，提升企業(yè)特殊的應(yīng)急處理能力，有利于企業(yè)自身綜合實(shí)力的提高。同時，在這次經(jīng)濟(jì)沖擊中，市場也發(fā)現(xiàn)只有具有核心競爭力的企業(yè)才能在日益復(fù)雜的社會環(huán)境中生存，使得整個生產(chǎn)領(lǐng)域加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級。

（三）刺激企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新，擴(kuò)大社會總需求

政府采取的減費(fèi)降稅政策對我國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇有很大的推動力。稅費(fèi)的下降使得企業(yè)有更多的資金投入研發(fā)，提高企業(yè)的市場競爭力，刺激企業(yè)不斷創(chuàng)新以占據(jù)更大的市場份額。同時，受到增值稅稅率下調(diào)的影響，商品流通中所承擔(dān)的稅負(fù)減少，生產(chǎn)者和消費(fèi)者都獲得一定的剩余，商品的價格也會下降，進(jìn)而導(dǎo)致人民的生活成本下降，可以購買更多的商品，提高了社會總需求，社會福利水平顯著提高，從而激發(fā)了市場新一輪的供需動力，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇。