行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)

火琴

摘 要：為有效保障行政事業(yè)單位行使社會(huì)管理職能及開(kāi)展社會(huì)公共服務(wù)工作，需要對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格內(nèi)部管控，重點(diǎn)可通過(guò)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善內(nèi)部控制規(guī)范等措施落實(shí)對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作。簡(jiǎn)要闡述行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的應(yīng)用背景，分析當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理存在的問(wèn)題，并探討行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的措施，以期能對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制工作提供有力支持。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;資產(chǎn)管理;內(nèi)部控制體系;建設(shè)措施

中圖分類號(hào)：D630 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2021）21-0087-03

引言

在規(guī)范行使國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)職能與組織開(kāi)展社會(huì)公共服務(wù)的相關(guān)工作中，行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)對(duì)其發(fā)展有著后方財(cái)產(chǎn)物資安全保障的重要主導(dǎo)作用。固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金、對(duì)外直接投資以及其他無(wú)形資產(chǎn)等都應(yīng)該屬于中央行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理范疇，通過(guò)合理配置分配和綜合優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)，政府職能主管部門(mén)不僅可有效實(shí)現(xiàn)提高財(cái)政資金的有效使用率以及有效提升政府公共服務(wù)效能水平，同時(shí)也有可能有效幫助推動(dòng)促進(jìn)地方實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。因此，做好各級(jí)行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制尤為重要。

一、行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的應(yīng)用背景

改革開(kāi)放以來(lái)，隨著地方政府逐步主動(dòng)退出具有競(jìng)爭(zhēng)性、經(jīng)營(yíng)性的公共領(lǐng)域，轉(zhuǎn)為不斷加大對(duì)公共衍生產(chǎn)品、公共服務(wù)和其他公益性公共事業(yè)的管理投入，行政機(jī)關(guān)事業(yè)性項(xiàng)目資產(chǎn)規(guī)模增加較快，數(shù)量和資產(chǎn)規(guī)模不斷得到上升，質(zhì)量不斷得到改善。從去年行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理清查工作情況和去年財(cái)政、審計(jì)兩個(gè)部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展的專項(xiàng)檢查工作情況分析來(lái)看，目前我國(guó)行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位使用國(guó)有資產(chǎn)會(huì)計(jì)管理職能弱化的問(wèn)題十分普遍，主要是其存在著資產(chǎn)管理責(zé)任意識(shí)相對(duì)不強(qiáng)、制度法規(guī)執(zhí)行與管理系統(tǒng)信息更新不及時(shí)、資產(chǎn)綜合使用管理效率不高、閑置資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重、賬務(wù)管理體系及其他會(huì)計(jì)管理監(jiān)督制度失效等難點(diǎn)問(wèn)題。如何進(jìn)一步深化改革和建立完善健全行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制，加強(qiáng)推進(jìn)行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理正逐漸成為各界密切關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。按照關(guān)于建立有效適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義法治市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和國(guó)家公共財(cái)政發(fā)展需要的健全行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制的基本要求，財(cái)政部明顯有效加快了推進(jìn)行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位資產(chǎn)監(jiān)督管理建章立制的改革步伐。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)重視程度不夠

當(dāng)前，在我國(guó)中央行政機(jī)關(guān)事業(yè)管理單位中還普遍存在一些對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力建設(shè)不夠充分重視的不良現(xiàn)象。例如，有些地方行政機(jī)關(guān)事業(yè)管理單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更多地關(guān)注于內(nèi)部業(yè)務(wù)化的開(kāi)展，認(rèn)為內(nèi)部綜合控制只可能需要一個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)執(zhí)行，不可能需要其他業(yè)務(wù)部門(mén)直接參與，對(duì)于內(nèi)部綜合控制執(zhí)行制度能否落實(shí)有效執(zhí)行沒(méi)有任何正確引導(dǎo)，導(dǎo)致內(nèi)部綜合控制流于形式;有些財(cái)政單位對(duì)于業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)內(nèi)部綜合控制的正確了解往往流于一個(gè)字面，財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行制度落實(shí)工作過(guò)程中有些工作不被正確理解，執(zhí)行難度大，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作者內(nèi)部綜合控制性和執(zhí)行制度積極性大大降低。這些對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)管理重要性總體認(rèn)識(shí)不是很到位的不良現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部安全控制體系執(zhí)行時(shí)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部安全控制管理體系本身應(yīng)有的有效管理保障作用。

（二）內(nèi)部控制制度約束力較弱

內(nèi)部管理控制的正確執(zhí)行雖然需要各部門(mén)之間的共同約束和互相監(jiān)督，但在各級(jí)行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部管理運(yùn)行過(guò)程中，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于制度化的約束力還是有待不斷加強(qiáng)。例如，有些事業(yè)單位內(nèi)部成本控制管理制度體系建設(shè)不是很完善，制度標(biāo)準(zhǔn)制定不夠規(guī)范細(xì)化具體，可執(zhí)行性不夠高;有些事業(yè)單位內(nèi)部制度制定執(zhí)行落實(shí)力度不夠，約束力較弱，制度管理執(zhí)行較為隨意，缺少制度監(jiān)督和管理后續(xù)制度跟蹤;有些事業(yè)單位對(duì)于制度運(yùn)行管理過(guò)程及其中的制度風(fēng)險(xiǎn)，缺少進(jìn)行相應(yīng)的制度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)分散的規(guī)避制度管理安排，導(dǎo)致這些單位基本沒(méi)有具備風(fēng)險(xiǎn)分散規(guī)避管理能力。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)人員專業(yè)能力不足

在對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制的過(guò)程中，相關(guān)管理人員的專業(yè)素質(zhì)是十分重要的，在我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的過(guò)程中，還存在內(nèi)部控制建設(shè)工作人員專業(yè)能力不足的突出問(wèn)題，相關(guān)管理人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，缺乏專業(yè)知識(shí)，且內(nèi)控建設(shè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)開(kāi)展不到位，一般通過(guò)傳達(dá)文件與行政手段分配內(nèi)部控制建設(shè)工作，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)人員對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)專業(yè)知識(shí)掌握不深入、不到位，為內(nèi)部控制整體工作的開(kāi)展埋下隱患。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

部分地方行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的主要原因之一，是其主要資金來(lái)源于具有財(cái)政性質(zhì)的撥款，因其具有單位經(jīng)營(yíng)性質(zhì)而又受到了利潤(rùn)、盈虧兩個(gè)因素的雙重困擾，因此往往缺失正確應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的正確策略及有效分析市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的綜合能力。同時(shí)，在行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位的實(shí)際資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，還普遍存在鋪張浪費(fèi)的非法資產(chǎn)挪用購(gòu)置管理現(xiàn)象，隨意胡亂處置非法資產(chǎn)、白條借款抵賬以及其他相關(guān)行政審批管理手續(xù)不嚴(yán)格等等。這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題都可能是影響行政機(jī)關(guān)事業(yè)用人單位正常運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)決定因素，所以只有增強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別管理能力，提升正確應(yīng)變內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作理念的人才培養(yǎng)，才能有效地進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作。

（五）預(yù)算管理制度不完善

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算集中反映了服務(wù)組織預(yù)算資金的實(shí)際收支使用規(guī)模、業(yè)務(wù)管理活動(dòng)涉及范圍和發(fā)展方向，是公共服務(wù)組織管理財(cái)務(wù)預(yù)算工作的重要綜合力量的反映。預(yù)算是國(guó)家財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重點(diǎn)，一是整體預(yù)算編制和制度執(zhí)行許多各級(jí)行政機(jī)關(guān)事業(yè)編制單位往往沒(méi)有一套比較完善的整體預(yù)算執(zhí)行管理制度，比如整體預(yù)算只投入包括預(yù)算內(nèi)容的資金，而大量的其他財(cái)政性預(yù)算資金未完全納入整體預(yù)算編制管理，致使整體預(yù)算管理內(nèi)容不完整;二是預(yù)算編制粗糙，缺乏有效預(yù)算監(jiān)督機(jī)制。有些財(cái)政單位對(duì)年度預(yù)算使用中的劃撥財(cái)政資金總額采取“切塊”式的管理核算方法，財(cái)政部門(mén)只清楚知道預(yù)算劃撥使用給其上下級(jí)單位的財(cái)政資金總額是多少，并未準(zhǔn)確了解這些財(cái)政資金主要用于何處。還有些財(cái)政單位在加強(qiáng)預(yù)算制度執(zhí)行管理過(guò)程中，隨意擅自擴(kuò)大財(cái)政開(kāi)支負(fù)擔(dān)范圍，或以各種形式名義擅自發(fā)放財(cái)政獎(jiǎng)金，或隨意提高各種財(cái)政補(bǔ)貼資金發(fā)放額度標(biāo)準(zhǔn);不認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批考核制度，隨意擅自更改財(cái)政專項(xiàng)資金的具體用途，“專款不專用”這類現(xiàn)象普遍存在。