行政事業單位資產管理內部控制體系建設

火琴

摘 要：為有效保障行政事業單位行使社會管理職能及開展社會公共服務工作，需要對其資產進行嚴格內部管控，重點可通過增強風險意識，完善內部控制規范等措施落實對行政事業單位的資產管理工作。簡要闡述行政機關事業單位固定資產管理的應用背景，分析當前行政事業單位內部風險控制管理存在的問題，并探討行政事業單位資產管理內部控制體系建設的措施，以期能對行政事業單位資產內部控制工作提供有力支持。

關鍵詞：行政事業單位;資產管理;內部控制體系;建設措施

中圖分類號：D630 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2021）21-0087-03

引言

在規范行使國家社會保險監管部門職能與組織開展社會公共服務的相關工作中，行政機關事業單位的國有資產對其發展有著后方財產物資安全保障的重要主導作用。固定資產、流動資金、對外直接投資以及其他無形資產等都應該屬于中央行政機關事業單位國有資產管理范疇，通過合理配置分配和綜合優化國有資產，政府職能主管部門不僅可有效實現提高財政資金的有效使用率以及有效提升政府公共服務效能水平，同時也有可能有效幫助推動促進地方實體經濟健康發展。因此，做好各級行政機關事業單位國有資產的內部風險控制尤為重要。

一、行政機關事業單位固定資產管理的應用背景

改革開放以來，隨著地方政府逐步主動退出具有競爭性、經營性的公共領域，轉為不斷加大對公共衍生產品、公共服務和其他公益性公共事業的管理投入，行政機關事業性項目資產規模增加較快，數量和資產規模不斷得到上升，質量不斷得到改善。從去年行政機關事業單位國有資產管理清查工作情況和去年財政、審計兩個部門聯合開展的專項檢查工作情況分析來看，目前我國行政機關事業單位使用國有資產會計管理職能弱化的問題十分普遍，主要是其存在著資產管理責任意識相對不強、制度法規執行與管理系統信息更新不及時、資產綜合使用管理效率不高、閑置資產浪費現象比較嚴重、賬務管理體系及其他會計管理監督制度失效等難點問題。如何進一步深化改革和建立完善健全行政機關事業單位基本國有資產監督管理體制，加強推進行政機關事業單位國有資產監督管理正逐漸成為各界密切關注的熱點問題。按照關于建立有效適應我國社會主義法治市場經濟和國家公共財政發展需要的健全行政機關事業單位基本國有資產監督管理體制的基本要求，財政部明顯有效加快了推進行政機關事業單位資產監督管理建章立制的改革步伐。

二、行政事業單位內部風險控制管理存在的問題

（一）內部控制建設重視程度不夠

當前，在我國中央行政機關事業管理單位中還普遍存在一些對內部風險控制能力建設不夠充分重視的不良現象。例如，有些地方行政機關事業管理單位財務負責人更多地關注于內部業務化的開展，認為內部綜合控制只可能需要一個財務部門負責執行，不可能需要其他業務部門直接參與，對于內部綜合控制執行制度能否落實有效執行沒有任何正確引導，導致內部綜合控制流于形式;有些財政單位對于業務部門對內部綜合控制的正確了解往往流于一個字面，財務人員在執行制度落實工作過程中有些工作不被正確理解，執行難度大，最終導致財務管理工作者內部綜合控制性和執行制度積極性大大降低。這些對企業內控體系建設管理重要性總體認識不是很到位的不良現象，導致內部安全控制體系執行時風險意識薄弱，無法充分發揮內部安全控制管理體系本身應有的有效管理保障作用。

（二）內部控制制度約束力較弱

內部管理控制的正確執行雖然需要各部門之間的共同約束和互相監督，但在各級行政機關事業單位內部管理運行過程中，內部風險控制對于制度化的約束力還是有待不斷加強。例如，有些事業單位內部成本控制管理制度體系建設不是很完善，制度標準制定不夠規范細化具體，可執行性不夠高;有些事業單位內部制度制定執行落實力度不夠，約束力較弱，制度管理執行較為隨意，缺少制度監督和管理后續制度跟蹤;有些事業單位對于制度運行管理過程及其中的制度風險，缺少進行相應的制度風險評估和對于風險分散的規避制度管理安排，導致這些單位基本沒有具備風險分散規避管理能力。

（三）內部控制建設人員專業能力不足

在對內部進行控制的過程中，相關管理人員的專業素質是十分重要的，在我國行政事業單位內部管理的過程中，還存在內部控制建設工作人員專業能力不足的突出問題，相關管理人員素質不達標，缺乏專業知識，且內控建設業務培訓開展不到位，一般通過傳達文件與行政手段分配內部控制建設工作，導致內控建設人員對于內部控制建設專業知識掌握不深入、不到位，為內部控制整體工作的開展埋下隱患。

（四）風險評估體系不健全

部分地方行政機關事業單位固定資產風險管理機構風險意識淡薄的主要原因之一，是其主要資金來源于具有財政性質的撥款，因其具有單位經營性質而又受到了利潤、盈虧兩個因素的雙重困擾，因此往往缺失正確應對市場風險的正確策略及有效分析市場風險的綜合能力。同時，在行政機關事業單位的實際資產運營管理過程中，還普遍存在鋪張浪費的非法資產挪用購置管理現象，隨意胡亂處置非法資產、白條借款抵賬以及其他相關行政審批管理手續不嚴格等等。這些風險問題都可能是影響行政機關事業用人單位正常運營的內部風險決定因素，所以只有增強內部風險因素識別管理能力，提升正確應變內部風險的管理水平，完善內部風險管理工作理念的人才培養，才能有效地進行內部風險控制管理工作。

（五）預算管理制度不完善

事業單位的財務預算集中反映了服務組織預算資金的實際收支使用規模、業務管理活動涉及范圍和發展方向，是公共服務組織管理財務預算工作的重要綜合力量的反映。預算是國家財務管理的一個重點，一是整體預算編制和制度執行許多各級行政機關事業編制單位往往沒有一套比較完善的整體預算執行管理制度，比如整體預算只投入包括預算內容的資金，而大量的其他財政性預算資金未完全納入整體預算編制管理，致使整體預算管理內容不完整;二是預算編制粗糙，缺乏有效預算監督機制。有些財政單位對年度預算使用中的劃撥財政資金總額采取“切塊”式的管理核算方法，財政部門只清楚知道預算劃撥使用給其上下級單位的財政資金總額是多少，并未準確了解這些財政資金主要用于何處。還有些財政單位在加強預算制度執行管理過程中，隨意擅自擴大財政開支負擔范圍，或以各種形式名義擅自發放財政獎金，或隨意提高各種財政補貼資金發放額度標準;不認真嚴格執行預算審批考核制度，隨意擅自更改財政專項資金的具體用途，“專款不專用”這類現象普遍存在。