高職院校內部控制建設存在的問題及對策研究

陳艷蓉

摘 要：學校大力地推動內控機制的建設，加強高職院校教學經費使用監管，對學校運營活動風險進行全方位監控管理，優化設計高職院校內的治理體系，來建立現代大學的運營機制，實現依法治校，進而保證學校能夠穩健的運作。在本篇文章重點分析了高職院校內控建設的重要性，同時還提出了內控建設中存在的問題，也提出了若干的解決策略。

關鍵詞：高職院校;內部控制;問題;對策

在學校教育改革背景之下，高職院校要建立規范化運營制度，才能夠提高學校教學工作效率，避免出現一些違規問題，提高財政資金的利用效率，保證財政資金資源分配更加合理，為學校未來的穩健發展帶來更大的制度保障。

一、高職院校內部控制建設重要性分析

近年，隨著國家加大對高職院校經費的投入，學校要加強對財務工作基礎設施建設，教學設施設備采購經費，政府經費采購等各項資金使用的監管，編制完善內控管理制度，科學地劃分各部門工作職責權限。按照國家法律規定來監督權力的行使，以預防學校貪污腐敗問題，建立內部控制制度體系，及建立健全權力運行監督體系。對學校的經營活動做好風險防范，能夠使學校內部經營活動更加合法合規，進而不斷完善高職院校的運營機制，實現依法治校的目的。

二、高職院校內部控制建設存在的問題

（一）學校對內控建設不重視

一些高職院校領導和管理人員認為，在學校組織開展內部建設是財務部門工作事項和審計部門職責，他們并沒有認識到內控建設對于整個高職院校教育工作發展的重要意義，忽略了內控制度的執行。盡管一些學校設計了內控制度，但是制度只是寫在紙上，并沒有落實到一線的教學工作中，也未能夠加強制度執行監管;還有一些領導對于內控認識不深入，他們認為內控制度執行就會削弱自己管理權限，限制自己的工作行為，而不愿意在工作中執行那些內控制度，這就會出現一些管理混亂的問題;也有些領導權力不夠集中，就會誘發貪污腐敗問題。因而，在學校內校領導對于內控的重視和支持，就會影響到學校內控體系建設。

（二）學校對內部控制關鍵風險點認識不全面

在學校內出現了風險，主要是學校財務人員不合規操作，隨著近些年，國內高職教育改革步伐不斷深入，高職院校在日常運營決策中，會產生一些風險，而風險不斷擴大，給單位帶來更大運營壓力。在部分學校內，缺乏風險識別和風險的控制機制，風險管理重點在預算、人力、戰略執行、采購、收支管理等相關工作。如果學校管理人員，對這些風險不及時識別，就會造成風險擴大，也不能夠保證學校高效運行。因而，學校要想能夠增強內控監管力度，要精確地找出風險點，只有控制風險，才可以使得學校不被風險而影響，有效保障學校制度合理運行。

（三）學校內控監督評價機制不健全

內控監督評價機制不健全，主要是學校不斷完善內控體系，未能發現內控制度中存在的缺陷漏洞，并提出改進措施，來保證工作高效執行。在高職院校內，內控監督評價為單位內控機制建設和制度執行進行監督檢查。在學校，以審計部作為主體，其他部門管理人員參與進來，部分高職院校人員對內控的監督往往只停留在制度規范上，審計監察力度不足，風險評估的工作管理不到位，財務規章制度不太規范，即對學校內的重大物資采購、基礎設施的建設和經費等相關活動，沒有制定完善監督評價管理機制。

（四）學校教職工缺乏內控思想意識

內控制度是以控制和防范為風險主要抓手，通過構建起完善規章制度來防范單位出現的徇私舞弊、貪污腐敗的問題。內控會涉及到學校各項運營工作，包含招投標、采購、工程建設、教學科研等工作，對所有工作采取有效措施來組織實施，但是目前有一些高職院校教職工受制于自身知識范圍限制，不太了解內控相關制度。甚至有些教師不太愿意遵守制度，他們認為內控是財務部門、審計部門工作事項，與自己工作沒有太多的關聯。

三、高職院校內部控制建設的對策

（一）提高管理層對內控的重視度

高職院校要想能夠推動內控制度的穩健執行，學校的管理層人員要充分重視內控制度的編制，給予內控工作設計制度保障，高職院校要將內控建設和執行都納入到管理層員工工作職責上來。明確內控機制建設第一責任人是學校的一把手，院長主推內控執行和制度的實施，由學院院長擔任內控體系建設的領導小組組長，分管學院其他工作的副院長任副組長，及各科室負責人任組員的機構，來組織建立領導小組。院領導給予內控工作更多的重視度，不斷完善學校治理結構，尤其是要重點規范學校的重大議事規則，重大事項要集體決策，明確各層級人員的劃分，做好學校運營頂層設計。

（二）學校加強內部控制關鍵風險點的認知

風險重點在于防范，要及時地控制風險，精準找到各項運營工作中風險點，這樣才可以使風險可控。如學校內部預算工作的關鍵風險點，主要體現在前期的預算方案編制、預算目標設計，如設置的預算目標指標不太合理，就會影響到后期預算執行。如果預算調整不合規，對預算執行監控不到位，也會影響到預算執行的效果。因此，高職院校要加強對整體預算工作的監管，找到預算執行中的風險點，快速識別風險，處理風險，采取合理的應對措施，進一步加強監督管理，以此才能夠保證風控工作發揮有效作用。針對于學校中運營工作，要做到事前決策，在實施期間，還要采取合理內控方法，重點抓住學校教學基礎設施建設、資產管理、預算等相關工作，重點控制好內部控制的風險，找準風險點，加強風險評估，增強學校自身的風險管理能力，才可以使整個學校高效穩健的運作。

（三）建立內部控制監督評價機制

在高職院校組建內控的評價領導小組，評價小組成員為學校的校長、校領導和其他部門負責人，內控評價領導小組要對學校內控執行結果做出全面的考評分析。檢查內控執行結果是否達到了相應的目標，并且檢查學校內，教職工的內控思想意識，也對內控制度的完善性作出分析，使學校內經營數據更加真實完整，提高學校風險管控能力。各科室要組織對內控執行工作的監督和評價，對于內控制度存在的缺陷漏洞，要及時提出改進措施，修訂方案，并且各系部科室要積極配合審計部門開展內控考評工作，進而使得學校內控制度實行更加高效。在學校建立及完善內控監督考評機制，明確各部門的管理職責和審核審批權限，使學校教學工作有規章制度可依據。

（四）提高學校職工的內控思想意識

高職院校內控工作不僅僅是學校領導工作，也不是學校某個部門的工作內容，它需要全校教職工的積極參與，會影響到每個教職工的切身利益，需要師生參與內控執行，要由學校管理層和各部門共同維護制度、遵守制度，全員參與，同時各人員也能夠相互監督、相互協作，將學校內控機制融入到學校運營章程中。讓學校教職工在思想上，都認識到內控體系建設的重要性，在學校，構建出全員參與的內控文化，參與內控思想意識，這樣才能夠使得內控高效執行，提高學校的整體運營水平。

（五）加強學校的資產管理

學校資產為有形資產、無形資產，在資產管理中，要建立規范資產管理規章制度，實現資產統一采購、分級管理，資產采購招標和資產調配都需要由學?？蒲刑巵碡撠?，設備保養維護需要求設備使用部門來負責，單位要充分地利用資源，發揮資產價值，保護國家國有資產安全。同時，后勤部和財務部要定期開展固定資產盤點，確保財務賬目表上資產價值與實物價值相符。對于學校內出現損壞資產、報廢資產，還要根據單位資產報廢流程來審批，單位不能夠隨意處理資產。在學校內基礎工程建設方面，制定工程決策、項目施工和驗收，這些都要加大嚴格管控，避免出現決策失誤問題產生，要杜絕產生的貪污腐敗行為，要明確各方職責，相互監督，這樣才能夠使得內控工作逐步向規范化發展。

（六）加強會計控制

在學校內部控制是內控關鍵組成，學校提高財會人員專業素養，嚴格根據國家頒布事業單位會計準則，來在財務部設置崗位，清晰地劃分各崗位工作職責和工作權限，讓財會人員明確自身的工作目標。學校組織財務人員學習信息化知識，引導財會人員參加學校教育培訓、繼續教育等相關活動。財務人員要優化自身的知識結構，提高自身的專業素質，重點在學校里，要提高財務人員的職業素質，不濫用自己的權限，保障國家資產的安全。在學校還要加強預算控制，建立預算委員會，收集各部門的運營數據信息，嚴格遵守財務預算制度，在學校要對預算方案的編制做好可行性的研究分析、論證，科學編制每個年度的項目目標。當學校內的預算方案確定之后，不能夠隨意更改，要保證預算方案具有嚴肅性。除非學校內外部重大運營因素的影響，才要調整預算，要在學校組織開展預算調整會議，經過校領導審核之后，才能夠改動預算工作，還要建立相應獎懲機制、評價制度，定期分析各部門經費使用狀況。鼓勵員工節儉，利用資金優勢，財務部門要結合現有財會制度，并根據學校自身的特點，來制定規范化財務報賬流程，設置領導審批權限和審批的額度。對于設置的審批額度要結合各學校的運營狀況來確定，財會審核人員要了解財會制度及熟悉校領導的筆記，避免出現模仿領導筆記，而違規挪用資金的問題。

四、結束語

高職院校內控建設是一個專項復雜系統工程，需要全體教職工都參與到內控建設中來，并有效實施內控制度，加強內控執行的監管，校領導要提高教職工對內控工作重視度，加強對于工作中風險的防控。讓員工在日常教學工作中，遵守內控制度，切實地按照內控管理制度要求內容來執行各項教學工作任務。在學校建立內控執行的監管評價機制，加大對內控執行過程的監督，提高學校職工的內控管理思想意識，內控制度要由教職工遵守維護和執行。學校設計內控機制，編制內控管理方案，要結合學校實際教學、科研等各項工作狀況，來不斷優化梳理管理制度。

參考文獻：

[1]文靜.高職院校內部控制建設存在的問題及對策研究[J].中國鄉鎮企業會計，2020（05）：202-203.

[2]周晶，郭洪波.高職院校內控建設存在的問題及對策研究——以ZD大學為例[J].天津職業院校聯合學報，2019，021（008）：68-74.

[3]趙樺.高職院校財務內控制度建設存在的問題及對策研究[J].商訊，2019，No.173（19）：123-124.