企業資金循環中的會計內部控制策略

摘要：會計內部控制是企業內部控制的核心，它貫穿于企業工作的各個方面，在企業管理中起著決定性的作用。隨著我國社會經濟的不斷發展，只有通過對企業會計內部工作的控制，企業才能在競爭環境中穩定發展，不會被社會淘汰。因此，本文從企業資金循環會計內部控制的目的、過程和特性入手，分析了企業資金循環會計內部控制的具體措施。

關鍵詞：內部控制;企業資金循環;會計

企業資金循環內部會計控制主要是為企業制定具體的政策和程序，控制經營風險，逐步實現經營目標。會計內部控制可以提高會計信息的質量，保證企業財產和物資的安全與完整，將企業經營的風險降低到合理的范圍內，實現企業的早期目標，還可以有效防止企業經營過程中的舞弊行為。當前，我國正處于經濟快速發展的時代，市場經濟的發展給企業帶來了機遇和風險。因此，企業內部資本流動的有效利用就顯得尤為重要。而在企業快速發展的情況下，貨幣流通的順利與否將直接影響到企業的經濟效益，資金流通的效率將取決于整體的內部會計控制[1]，因此，在保證企業現金流量的前提下，對內部會計控制進行分析不僅可以幫助企業發現自身發展的不足，還具有積極的現實意義。

1.企業資金循環的會計內部控制

1.1目的

企業資金循環的會計內部控制具有明確的控制目的。眾所周知，對企業資金循環的內部會計控制主要是為了使企業在日常經營過程中更好地控制資金風險和經營風險，從而在此基礎上實現企業的經營目標。其次，企業對資金循環進行會計內部控制的目的也是為了進一步提高會計信息的質量，并在此基礎上更好地保證企業財產、物資的安全和完整性，最終實現企業經營風險的最低預期。同時，企業資金循環會計內部控制也可以在很大程度上控制內部舞弊的發生，可以有效的完善企業自身的管理制度。

1.2流程

企業資金循環的會計內部控制有一個嚴格的實施過程。一般來說，企業資金循環的內部會計控制過程首先要求企業按照資金的運行方向，將其各項經濟業務劃分為不同的經濟流通系統[2]。例如，在采購工作中，企業可以通過采購和資金循環系統支付資源和本金，然后轉移到生產和存儲流通系統。最后，企業可以通過銷售和回收系統來實現資本回收的目的。其次，企業資金循環的會計內部控制過程往往還包括融資與投資周期、固定資產周期、工資與人事周期等重要周期。在這個過程中，企業只有做好資金循環的過程，才能真正使企業的會計內部控制工作得到有效的實施和驗證。

1.3特性

企業資金循環的內部會計控制可以使企業的資本運作更加有效、公平、透明[3]。例如，在企業會計內部控制的過程中，比較常見的控制方法通常包括采購訂單的審批，這種內部控制方法根據初步預算進度表和相應的采購計劃審核和批準實際的會計工作。其次，企業資金循環會計內部控制的優勢也體現在這項工作中可以有效的判斷會計人員在工作中是否接受未知的折扣，也可以嚴格的對所購貨物進行驗收，最后可以為企業資源的合理利用奠定堅實的基礎。

2.企業資金循環內部會計控制現狀

隨著企業的不斷發展，企業的相關制度也在不斷的變化，企業資金鏈是企業生存和發展的源泉，那么如何管理企業資金，如何應對企業資金的周轉，如何使企業資本能夠循環利用，是每一個企業領導者的思考，這涉及到部門資金的內部管理——財會部門[4]。會計部門是財會部門中最重要的一個環節，直接關系到企業的資金鏈。企業會計工作的重點是對企業資金的運行和規劃進行監督和控制，因此會計的內部工作一直受到各企業領導的重視[5]。當前企業內部會計仍存在許多薄弱環節，這里我們從企業會計內部控制的現狀出發，仔細分析其內部的不足之處。首先，會計人員缺乏控制意識。目前，我國正處于市場經濟中，大多數企業領導人的思維還停留在固有的舊經濟時代，未能注意到企業會計內部控制對于企業發展的必要性。大多數企業領導人不能客觀地看待企業的內部管理，但主觀地認為控制工作僅僅是一個過程，但是過多的關注的資金流動，無法查看資金流通的關系，會計的內部控制將導致公司的經濟損失[6]。由于會計內部控制不能在短期內創造良好的經濟效益，需要增加人員對會計人員進行監督，所以企業領導容易忽視會計內部控制的發展和實施。其次，會計人員的綜合素質不高。企業內部會計涉及面廣，工作難度大。因此，要求財務會計人員具備專業的會計知識，在工作中總結工作經驗，保持高度的責任感，才能更完美地完成每一項工作。從以前會計管理者的實際情況來看，很多會計人員的專業知識沒有辦法跟上社會經濟發展的速度，特別是在現實生活中，面對國家會計準則沒有充分的了解和運用，而會計人員的專業水平無法提高，給公司的相關數據也無法保證數據的準確性[7]。因此，加強企業會計內部管理也是企業資金循環的保證。

3.企業內部會計控制的含義

3.1合理的財務監管

在一個企業中，會計人員的素質水平有高也有低，所以在一定程度上會對企業的正常工作造成一定的障礙，甚至會使企業出現不可彌補的損失。例如，如果會計人員不認真對待工作，就會導致企業財務出現嚴重的漏洞[8]。如果企業員工缺乏道德素質，而會計人員貪圖自己的利益，暗箱操作，無視法律法規的條件性，就會給自己帶來嚴厲的懲罰，不僅對個人而言，對企業也是一種損失。由于不法人員的非法經營，造成企業大量資金損失，導致企業資金周轉受阻，給企業的正常運作和資金流通造成了損害。在此基礎上，有必要完善會計部門的內部監督，既規范員工的工作行為，又保護企業的利益。增加會計內部的合理控制，可以使企業各部門更加規范，減少不必要的麻煩。此外，要完善會計內部考核，提高會計人員的專業能力，將科學的控制制度貫穿于會計內部控制的全過程。

3.2對經營者有利

目前，我國處于市場經濟時代，市場經濟的發展給企業帶來了商機也提出了問題，所以企業內部資金循環就顯得尤為重要，企業內部現金流量是企業的命脈，只有資金循環才能促進企業的正常運轉，只要資金循環有保障，才能保證企業的活力。因此，以市場為導向，完善企業內部會計管理是企業領導者提高自身競爭力的手段。會計部門的工作效率是企業經濟效益發展的外在標志[9]。因此，為了使企業的利潤最大化，領導者往往采用各種經濟管理方法來完善企業的會計管理制度。只有對內部會計進行合理的控制，才能更有利于領導的管理，也能促進企業資金的正常運作，為企業資金循環鋪平道路。

4.會計內部控制存在的問題

4.1缺乏控制意識

在企業發展過程中，會計人員和管理人員往往缺乏控制意識。會計人員在工作中缺乏控制意識，使會計工作容易出錯;管理層缺乏控制意識，其原因是管理者的思維跟不上時代，在對會計內部控制的認識程度仍停留在傳統經濟時代，而沒有意識到會計內部控制能夠對企業的發展和資金周期產生任何影響[10]。同時，由于缺乏控制，一些會計人員和管理人員不能以發展的眼光看待內部管理工作，他們想控制工作是會計工作的組成部分，是一個簡單的過程，而將更多的注意力放在資金流動，這也給企業造成巨大的經濟損失。

4.2工作水平差

因為企業會計人員的工作水平有高也有低，整體的工作水平也不高，所以會對企業的會計工作造成一定的影響[11]。眾所周知，企業會計工作涉及的工作范圍很廣，在工作中也存在一些困難，這也要求會計人員具備較高的會計知識，并通過在日常工作中積累經驗，從而順利完成各項任務。但事實上企業會計部門工作人員的整體素質不高，例如一些企業中會計人員所擁有的專業知識難以滿足企業的實際發展，也不能保證資金的有效流通，更有非常人不能準確理解我國頒布的會計工作準則，導致企業會計數據缺乏真實性。

4.3內部控制制度不完善

缺乏健全的內部控制制度將會對企業的會計內部控制產生嚴重的影響。只有有了科學完善的內部管理制度，企業才能更好地控制內部成本預算，保證企業在此期間的資金順暢流動。與此同時，因為企業管理人員沒有準備的時候將包括企業內部控制系統的預算，這也造成了企業內部缺乏完善的內部控制體系，因此，不能作為一個合理的預算，不能讓企業獲得更多的經濟效益，基于此，對企業資金流通會計內部控制進行深入研究是十分必要的。

4.4風險意識薄弱

目前，很多企業風險意識薄弱，對風險不夠重視，不能正確認識經營風險和財務風險對企業發展的不利后果。許多企業投資者和經營者都存在這些問題，沒有認識到企業會計內部控制的必要性。企業會計內部人員缺乏控制意識，但同時注重資金的流動，不能科學地理解資金流動與會計內部控制之間的關系，會導致公司的經濟損失，而企業會計人員的素質不高，導致其專業知識滯后于社會的發展。企業會計內部工作設計廣泛而繁瑣，要求會計人員具備專業的會計知識和高度的責任心，并在工作中不斷總結經驗教訓。

5.企業資金循環的會計內部控制策略分析

5.1生產和存儲循環的控制

對生產和儲存期間的控制一直是會計內部方面的問題，主要是為了降低企業的生產成本，在企業會計核算的過程中內部人員要對各種出現在會計事務所的準確支出，其次，會計人員要在生產和儲存期間控制生產計劃，對所需的原材料進行登記，這樣才能保證證明和實物流通的準確，達到一致性。同時安排其他會計人員進行核對，確保預算成本與實際成本的差額最小[12]。最后，成品入庫后，倉庫管理人員應定期與會計部門核對賬務明細，確保賬務本身的準確性。

5.2融資和投資循環控制

融資投資循環業務主要包括項目立項、項目可行性分析、融資投資決策等。同時，完善審批與執行崗位分離的制度，對融資投資審批計劃、資金托管、資產處置審批、分紅發放等進行有效控制。股利支付是融資業務的關鍵控制點，企業應該根據自身的實際經營情況和企業發展規劃，對股利支付的金額和時間做出一定的規定，讓專業人員對股利進行計算，審計人員簽字蓋章后再進行支付結算[13]。

5.3銷售和收款循環控制

內部會計控制要求企業注重對銷售和收款循環的控制。在銷售和收款循環控制過程中，企業內部控制人員首先要保證收款金額的準確性[14]。在此過程中，新客戶訂單的審批應確保銷售價格按照審批人員授權的標準進行更改和折扣。其次，企業內控人員在銷售和收款循環控制過程中應能夠通過信用評級負責人的審批流程開展相應的銷售工作，以避免在此基礎上損失企業的經濟效益。同時，在銷售和收款循環控制的過程中，內控人員在處理相應的退款項目之前，應該對銷售退回現象進行一系列的全面檢查。

5.4采購和付款循環控制

在這一階段，要保證采購預算的有效性、投標工作的公正性和最終付款的準確性。采購提前循環的主要內部控制點包括采購訂單的審批，采購訂單的審批是根據預先制定的預算進程表和采購計劃進行的[15]。在采購過程中，要找到合適的供應商，在尋找過程中要遵循招標前的政策和詢價方式，嚴格檢查辦理人員是否接受折扣;進貨時嚴格驗收，憑驗貨單入庫;在采購過程中，所有原始憑證都要經過相關人員的審核，并由企業財務總監簽字蓋章后才能入賬。出納人員在付款前仔細檢查所有的采購憑證。

5.5人工成本和工資控制

會計內部控制離不開人力成本和薪酬控制的支持。在人力成本和薪酬控制過程中，內控人員應在第一時間對新員工和離職員工的基本信息進行登記，經人力資源部負責人審核后提交會計部門，并按此發放員工薪酬。其次，企業內部控制人員在進行人工成本和薪酬控制的過程中，應該嚴格按照員工的考勤記錄、工作時間和生產基本進行，這樣才能減少一人兼兩職的工資欺詐等兩種問題，要將會計內部控制最終滲透到企業人力資源管理的每一項工作中。

5.6貨幣資金循環

貨幣資本循環是企業流動性最強、控制風險最高的資產。其經濟業務流程包括業務授權、審批、會計處理、業務結算和定期審核。建立嚴格的貨幣資金收支核準制和會計不兼容的崗位分離制度，對業務實行內部控制，確保貨幣資金的安全和完整，核算準確，收支真實合法，及時妥善處理。

5.7固定資產循環

固定資產的購買、轉讓、劃撥、清理、報廢、租賃，應當經有關部門審批，并取得相應的批準證書。企業應定期對固定資產進行盤存和盤存，并上報與實際不符的情況，經批準后進行會計處理。固定資產的折舊、修理和報廢，必須經審批，報廢時應填寫《固定資產報廢申請書》，經過嚴格審批后方可進行處置。

6.結語

企業會計內部控制是保證企業資金流動的重要手段。資金循環也促進了企業的進步，促進了企業內部管理的發展和完善，為了保證經濟業務的有效運行和企業資金的安全、完整，企業必須加強會計內部控制。只有管理好會計內部工作，才能促進企業資金的合理化循環，才能使企業在如此激烈的現代市場競爭中立于不敗之地。加強對企業會計內部工作的控制，不僅有利于企業管理制度的完善，也有利于增強企業的競爭力，促進企業的健康發展。建立科學完善的企業會計內部管理機制已經成為所有企業會計內部共同存在的問題，所以在企業會計內部控制中加強管理工作不僅是保證企業資金運作的必經之路，也是促進企業資金循環發展的重要手段。綜上所述，隨著我國經濟的快速發展，企業獲得了更廣闊的發展空間，在這種情況下資金循環周期不斷縮短，企業資金循環的會計內部控制也得到了更多的關注。因此，有效的企業資金循環會計內部控制對于企業的發展非常重要，全面有效的實施會計內部控制制度，促進企業資金循環的合理化，才能使企業在激烈的社會經濟競爭中得以穩定發展。

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作者簡介：白雪（1997.8-），女，漢族，湖北武漢人，非全研究生在讀，專業：會計專碩。