發電企業應收賬款管理問題與對策探討

朱松菡

摘要：伴隨著我國經濟的高速發展，電力企業也發展迅速。應收賬款是發電企業一項非常重要的流動資產，在所有的流動資產里占有較大比重，也是發電企業營運資本管理的重要組成部分，及時收回應收賬款，可以增強企業的短期償債能力和營運能力。本文主要闡述了發電企業應收賬款管理存在的問題，并運用理論與實際相結合的方法，分析了具體問題存在的原因，最后根據問題提出了改善發電企業應收賬款管理的措施。希望通過提升管理者的重視意識、完善應收賬款管理制度、提高業務人員專業素養，借助法律手段加大追索力度等手段，爭取在最大程度上防止出現壞賬、呆賬，促進企業的良性循環，提高應收賬款回收率，加快資金周轉速度，增加企業現金流的活力。

關鍵詞：發電企業;應收賬款管理;問題;對策

應收賬款是發電企業促進銷售的一種信用策略，能夠給企業增加競爭力的同時，也容易給企業帶來經營風險。所以，將應收賬款控制在一個科學的范圍內，加快資金的回籠，是發電企業應收賬款管理工作的重要內容。發電企業應收賬款業務的確認，壞賬準備的計提，有沒有及時回款等，這些都與電力企業的正常運營息息相關。本文打算從管理人員的重視程度、制度是否完善、管理人員的風險防范意識、有沒有運用好法律武器四個方面，對發電企業應收賬款日常管理中存在的一些問題進行探討。希望發電企業能夠積極采取相應的措施，對應收賬款進行科學有效的管理，在合理的范圍內控制好應收賬款管理水平，保障企業安全健康地發展。

一、發電企業的業務特點及應收賬款管理的必要性

（一）發電企業的業務特點

發電企業的應收賬款金額巨大，每個月末都能達到數億元人民幣的規模。發電企業應收賬款的種類，主要可以分為應收電費，應收供熱款，應收副產品款三類，其中以應收電費占比最大，基本可以達到應收賬款總額的60%～70%。由于發電行業具有特殊性，發電企業售電給國家電網和大用戶直供電客戶。國家電網和直供電客戶屬于優質客戶，電網電費基本在一個月內就可以回款，大用戶直供電費的回款期大概是1-3個月。應收供熱款和應收副產品款，雖然基本可以在一年內回款，但是與電費相比，回款期還是較長，甚至還是有個別客戶，存在逾期未支付款項的非正常現象。

（二）發電企業應收賬款管理的必要性

1.有助于發電企業實現資金循環

發電企業可以利用應收賬款的金融屬性。通過應收賬款保理業務，把因為賒銷形成的應收賬款，有條件地轉讓給銀行等金融機構。銀行等金融機構，提供相對應金額的生產運營需要的資金，并且負責管理和催收應收賬款。發電企業可借此業務，加快資金周轉速度，實現資金循環。發電企業還可以通過部門之間的相互協作，保證應收賬款的及時回款，同樣可以實現資金的有效循環。

2.有利于減少發電企業的成本

發電企業因為客戶的資金占用，企業內部就會缺乏購買煤炭和設備，以及繳納稅金等日常經營所需的資金。企業需要花費高額的財務費用去向銀行等金融機構借款，應收賬款夸大了經營成果，造成企業利潤虛增，企業就需要向股東支付現金分紅。應收賬款項的追回過程中，也需要發生一些追債成本。資金和時間都是有成本的，做好應收賬款管理，及時收回應收賬款，可以減少企業的成本，防范財務風險。

3.可以幫助發電企業管理者做出正確的經濟決策

發電企業能夠正常生產經營的命門是現金流。應收賬款是發電企業的重要流動資產，也是具有一定風險性的資產，關系到企業的償債能力。在我國，當期銷售要按權責發生制的原則入賬，應收賬款增加，銷售收入增加。而資金的回款，要執行收付實現制的原則。企業就形成了有利潤，無現金流的局面。企業虛增的利潤，會導致給投資者分紅，繳納各種稅費等，這些都會造成現金流出，加重企業現金流的負擔。因此做好應收賬款管理，可以幫助企業管理者把握好公司的資金平衡，做出正確的經濟決策。

二、發電企業應收賬款管理現狀及存在的問題

（一）管理人員不夠重視

發電企業屬于生產型工業企業，普遍重視生產工作，輕視管理工作。大量的關注和資源被投放到企業銷售和利潤的增長上，發電企業管理人員對應收賬款管理意識薄弱，容易形成應收賬款過大，資金周轉不靈的局面。

（二）應收賬款制度不健全且人員管理職責不清

為了提高資金使用效益，減少應收賬款資金占用，避免壞賬風險，減少損失，降低企業財務費用。發電企業已經根據《企業會計準則》及國家有關法律、法規，制定了相應的應收賬款管理辦法。但是在制度的實際執行中，仍然發現制度無法應對新情況，且存在員工執行不力的現象。

比如，財務部門和計劃經營部門之間責任劃分不清。發電企業的財務部門和計劃經營部門，都配置了專門的應收賬款管理人員，對應收賬款進行管理和監控。但雙方在誰對賬應收賬款客戶、誰負責發送應收賬款對賬單、誰負責督促對方及時回款等問題上推卸責任，導致應收賬款日常管理混亂。

（三）管理人員風險防范意識不強

發電企業管理人員，沒有對應收賬款管理樹立正確的認識。激烈的市場競爭下，發電企業為了擴大銷售，開展了賒銷業務。但是在考慮賒銷可能帶來較大經濟利益的同時，對賒銷業務的風險認識不足，防范不到位。金額較大的應收賬款，會導致發電企業資金周轉不靈。應收賬款管理最大的風險，就是企業能不能及時回款。應收賬款及時回款，才能不斷地給企業現金流注入活力。

比如，發電企業副產品的回款結算方式有，銀行劃款和銀行承兌匯票。銀行劃款即時到賬，是最受發電企業喜愛的收款方式。但是，仍有很多副產品客戶，選擇使用銀行承兌匯票的方式，來支付貨款。如果不是企業拒絕接受的話，客戶十分愿意使用，風險更大的商業承兌匯票來支付貨款。

在集團內部，銀行承兌匯票有A票和B票之分，發電企業將出票銀行信用等級AA級以上的，定義為A票;出票銀行信用等級AA-級及以下的，定義為B票。信用等級較低的B票存在風險，存在不能回款的可能。

（四）未運用好法律武器

發電企業雖然專門配置了專業的法務人員，但是對于應收賬款逾期的客戶，企業為維持客戶關系，可能礙于情面，并沒有向逾期客戶寄送紙質律師函，只是口頭催款和寄送對賬單。

三、導致發電企業應收賬款管理問題的原因分析或影響因素分析

（一）忽視應收賬款對于利潤和現金流的影響

應收賬款通過賒銷，虛增了企業的利潤。逾期應收賬款的資金成本，壞賬損失，收賬費用等，增加了發電企業的費用支出，從而會減少企業的利潤。因此應收賬款的管理狀況，直接影響著企業利潤數據的質量。

應收賬款不等于現金流。企業需要通過及時回款，應收賬款保理等手段，來獲得正常經營所需的現金流。由于占有發電企業應收賬款較大比重的應收電費回款較為及時，所以相關管理者對于應收供熱款和應收副產品款的回款情況，就沒有那么重視。

（二）內控系統不嚴

企業自上而下，對于應收賬款管理工作不夠重視，隨之相匹配的制度也不夠健全。電力企業應收賬款管理制度建好后，由于管理方法不夠健全，員工工作責任心不強，責任劃分不夠清晰，所以內控制度執行不到位，造成電力企業應收賬款管理工作比較混亂。

（三）應收賬款管理人員的專業素養不高

就現況來看，發電企業應收賬款管理，主要還是依賴財務部門。財務人員日常管理中，將應收賬款的財務核算，列為重點工作，單單成為核算會計，對應收賬款具體事宜的考慮深度不夠。計劃部門的銷售人員，覺得熱力和粉煤灰等產品，賣出去就萬事大吉，對企業的應收賬款，能不能及時回籠，關注度不夠。

（四）企業員工法律意識淡薄

對于電力企業相關員工來說，對公司法和合同法等與公司運營相關的法律，知之甚少。沒有強大的理論知識作為依據，一旦發生有損害公司利益的行為，相關人員不會最大程度地運用法律武器，來維護企業的合法權益。企業部分相關人員認為，走法律途徑這一行為，不僅耗時耗力，還會對企業帶來不良影響，從主觀上放棄法律途徑。

四、加強發電企業應收賬款管理的對策建議

（一）管理者要轉變思想

發電企業必須要求公司所有人員，自上而下地重視應收賬款的管理工作。財務人員必須在公司普及新的管理觀念，做好應收賬款管理對公司有利的宣傳工作。比如可以增加發電企業資金使用效率，減少發電企業現金流出的壓力，避免夸大發電企業經營成果，減少由于應收賬款管理失誤所帶來的額外損失等等。發電企業的管理人員，只有從思想上重視應收賬款的管理，才能從行動上帶領公司上下，做好應收賬款的管理工作。

（二）完善應收賬款管理制度

1.動態監控客戶資信

發電企業需要密切關注供熱和副產品客戶資信，從客戶信用品質，經營情況，付款能力，財務狀況等角度，對供熱和副產品客戶進行有效評估，做好事前管理。要想做到動態監控，就需要發電企業財務和經營計劃部的專職人員，定期追蹤客戶資信情況，適時作出新的評定以及預警，及時調整和完善客戶信用政策。

2.加強合同管理

發電企業經營計劃部門，必須嚴格執行和完善合同制度，保留好履約全過程中各類原始單據。如果合同發生變更或者解除時，必須及時向客戶索取有效的書面文件，做好合同維護工作。在合同管理的過程中，發電企業所有人員，必須保持公正廉潔，切不可為了一己之私，做出損害公司利益的行為。

3.執行應收賬款審批制度和壞賬準備金制度

發電企業的每一筆應收賬款，都應辦理應收賬款審批手續。經公司領導審批同意后，財務人員方可入賬。不管發電企業采用的信用政策有多嚴格，企業的應收賬款，都有存在無法收回的可能。企業根據謹慎性原則，執行壞賬準備金制度，在報表上體現風險，使得報表數據變得更為真實。

4.應收賬款定期對賬和清賬

發電企業的財務部門，配置了專門的應收賬款管理人員，對應收賬款進行管理和監控。財務應收賬款管理專員借助財務軟件，做好應收賬款明細分類賬，并且保存好所有的財務原始單據。發電企業財務專員，還要秉承權責發生制和謹慎性的原則，按月對每一筆應收賬款的合理性和賬齡進行分析，估計可能發生的壞賬。然后嚴格執行公司的壞賬制度，按集團制定的壞賬準備計提比例，逐月計提應收賬款壞賬準備。發電企業雖然對可能發生壞賬的應收賬款，計提了壞賬準備，但并不表示企業對該筆應收賬款喪失了追索權。

發電企業的經營計劃部門，也應該設置專人，負責與財務專職人員對接。計劃專員需要按月與財務人員，進行應收賬款對賬。對賬內容包括客戶單位名稱、銷售副產品的種類、單價、數量和賬齡等。發電企業的副產品單價比較復雜，一個月內可能經歷多次調價，兩個部門必須仔細核對，確保信息一致。

由發電企業經營計劃部門出面，與客戶定期對賬。企業對賬單需要加蓋客戶單位公章。計劃部門必須保存好對賬單，并及時與財務人員反饋對賬信息，如有對賬不符的情況，必須及時分析原因，立即采取措施。發電企業和客戶，就應收賬款金額，付款方式以及還款期限等信息，必須達成共識。發電企業還必須保留書面對賬單，確保對賬行為具有法律效力。

發電企業的財務部門和經營計劃部門，兩個部門之間要互相配合，團結協作，建立專門的清賬隊伍，定期對公司的應收賬款開展清賬工作，并將清賬成果列入年度考核指標。

5.建立科學合理的績效激勵機制和催收制度

發電企業需要改變現有的考核制度，建立科學合理的績效激勵機制，將銷售業績和資金回款掛鉤。對于未按合同付款的供熱和副產品客戶，可以通過法律手段進行催收，維護企業的合法權益。

6.發揮內部審計監督作用

發電企業的監察審計部門，必須履行自身的監督職責。定期檢查公司的合同簽訂，履約情況，賬務處理等內控情況。檢查發電企業員工有沒有嚴格執行內控制度，避免有內外勾結，損害公司利益的事情發生。對于監督審計中發現的問題，要第一時間與管理層溝通，企業自身要積極整改。一些敏感崗位，發電企業可以實行崗位輪換，最大程度保障公司的利益。

（三）提高業務人員專業素養和風險意識

財務應收賬款管理人員和計劃部銷售人員，需要定期進行業務培訓，提高職業道德，組織交流學習，借鑒應收賬款管理工作較好企業的經驗。

發電企業可以完善結算模式，鼓勵更多的副產品客戶，通過預付貨款的結算方式獲得副產品。杜絕接受副產品客戶，信用等級差的銀行承兌匯票，規避風險。對于信用較好的客戶，還可以通過給予現金折扣的手段，實現提前回款。發電企業財務人員，還需按月審視應收票據臺賬。發電企業要拒絕接受新的B票，針對已經持有的B票，包括那些已經背書但是尚未到期的B票，必須重點關注。發電企業財務人員，還可以充分發揮應收賬款的金融屬性，對企業應收賬款進行保理，盤活企業的應收賬款。

（四）借助法律手段加大應收賬款追索力度

發電企業專門配置了法務人員。企業在與客戶簽訂銷售合同之前，合同條款必須經過公司法務人員審核。對于個別逾期不支付應收賬款的客戶，經相關人員催收，仍不付款的。可由公司法務執筆，以公司名義，給對方發律師函進行應收賬款催收。

五、結束語

將發電企業應收賬款控制在適度的范圍內，對于提高資金使用效率、保障電力企業的可持續發展有重要意義，因此發電企業應該繼續加強應收賬款的管理，促進企業良性發展。

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