企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略研究

劉利敏

摘要：在企業(yè)管理工作中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是重要工作內(nèi)容，切實(shí)開展此項(xiàng)工作可以對企業(yè)發(fā)展予以有效促進(jìn)，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)予以科學(xué)控制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展水平、競爭力等方面的提升。隨著當(dāng)前我國社會(huì)、經(jīng)濟(jì)等方面發(fā)展水平逐步提升，人們逐漸開始重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制管理水平也逐步得到提升，但仍然存在內(nèi)部控制形式化以及組織結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性等方面問題，因此本文對此提出了有效的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;不足;改進(jìn)措施

想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來良好發(fā)展，最為重要的保證就是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，只有切實(shí)有效開展內(nèi)部控制管理工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制水平、效率等方面的提升，才可以對企業(yè)長久可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)予以促進(jìn)。現(xiàn)階段我國企業(yè)在開展該項(xiàng)工作中，仍然存在一些問題，我們需要予以詳細(xì)了解，并制定相應(yīng)改進(jìn)策略。

1.現(xiàn)階段我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

1.1缺乏內(nèi)部控制的意識

在大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員工作中，僅僅認(rèn)為對企業(yè)規(guī)章制度予以遵循，同時(shí)對員工對規(guī)章制度的執(zhí)行效率進(jìn)行提升，就可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)未來長遠(yuǎn)有效發(fā)展的促進(jìn)，針對企業(yè)規(guī)章制度的認(rèn)識并不全面，僅僅認(rèn)為是一項(xiàng)有效的內(nèi)部控制，并沒有在企業(yè)內(nèi)部專門設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，針對內(nèi)部控制工作，缺乏其他方面的理解，這對于未來企業(yè)發(fā)展而言，是極為不利的。在企業(yè)運(yùn)營過程中用，借助規(guī)章制度來管理員工的行為，但是在內(nèi)控、約束等方面并不能實(shí)現(xiàn)理想的效果，針對企業(yè)科學(xué)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也缺乏相應(yīng)的作用，因此，以往的認(rèn)識存在一定片面性。另外，在另一些企業(yè)中，還有一些領(lǐng)導(dǎo)人員過于強(qiáng)調(diào)業(yè)績，而對內(nèi)部控制工作缺乏重視，認(rèn)為業(yè)績提升對推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的唯一途徑，顯然這也是過于片面性的認(rèn)識，也顯現(xiàn)了其在內(nèi)部控制意識方面的缺失[1]。

1.2缺乏健全的內(nèi)部控制體系，存在較強(qiáng)的形式化特征

在當(dāng)前階段我國部分企業(yè)運(yùn)營過程中，結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況，完成了相應(yīng)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，隨著當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展水平快速提升，針對內(nèi)部控制體系的構(gòu)建逐漸落后，沒有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和更新，原有作用難以得到發(fā)揮，針對企業(yè)發(fā)展過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)、漏洞等，難以予以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查找，從而造成企業(yè)發(fā)展逐漸失去控制，在實(shí)際開展內(nèi)部控制工作中，存在嚴(yán)重的形式化現(xiàn)象。另外，還有部分企業(yè)，雖然對內(nèi)部控制體系進(jìn)行了較為全面的構(gòu)建，也可以充分符合我國企業(yè)發(fā)展，但是在具體執(zhí)行過程中，員工卻沒有對內(nèi)部控制體系予以嚴(yán)格執(zhí)行，進(jìn)一步加重了內(nèi)部控制工作的形式化現(xiàn)象，實(shí)際作用難以發(fā)揮出來。

1.3缺乏科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)

在企業(yè)發(fā)展過程中，是否配備了與之相符合的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，對于企業(yè)整體發(fā)展而言是非常關(guān)鍵的，一個(gè)良好的組織結(jié)構(gòu)通常可以在管理工作中實(shí)現(xiàn)相互約束、監(jiān)督、牽制的效果，針對具體工作崗位中的每一名人員，都可以起到積極的影響。但就目前我國眾多企業(yè)發(fā)展情況來看，大部分領(lǐng)導(dǎo)人員都沒有對組織結(jié)構(gòu)的重要作用予以正確認(rèn)識，在大多數(shù)企業(yè)中，都是少部分人管理著大部分事務(wù)，從而導(dǎo)致在經(jīng)營過程中，企業(yè)逐漸失去了內(nèi)部控制的效果[2]。

2.解決企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中問題的策略

想要實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的企業(yè)發(fā)展，對企業(yè)良好發(fā)展予以有效促進(jìn)，最為重要的舉措就是做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，在我國企業(yè)經(jīng)營發(fā)展期間，領(lǐng)導(dǎo)層人員需要全方位正確認(rèn)識內(nèi)部控制工作，將內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮到企業(yè)經(jīng)營過程中，從而對企業(yè)科學(xué)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)予以有效促進(jìn)。具體進(jìn)行分析，針對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的各項(xiàng)問題，可以采取以下幾方面措施予以解決。

2.1強(qiáng)化內(nèi)部控制意識

是否可以將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用充分發(fā)揮出來，是否可以有效引導(dǎo)、約束企業(yè)發(fā)展，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所具備的內(nèi)部控制意識有著必然的聯(lián)系，針對內(nèi)部控制工作，只有得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層人員的充分重視，并且對各項(xiàng)內(nèi)部控制制度予以深入實(shí)施，才可以有效保障內(nèi)部控制工作效果。因此，針對內(nèi)部控制工作，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)方面，需要投入科學(xué)化、全方位的正確認(rèn)識，并針對企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度予以持續(xù)完善，對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力予以不斷提升，并對各種新知識進(jìn)行積極學(xué)習(xí)，自身做好表率作用，身先士卒，保證在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，可以切實(shí)有效執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度[3]。另外，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)方面，需要及時(shí)普及員工的內(nèi)部控制方面知識，針對內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)予以積極開展，針對內(nèi)部控制工作的重要作用，保證切實(shí)有效傳遞給企業(yè)員工，促進(jìn)更好更快執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制工作。

2.2構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部控制執(zhí)行力度的提升

在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)方面，需要科學(xué)分析企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際情況，將當(dāng)前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀作為依據(jù)，針對內(nèi)部控制體系進(jìn)行科學(xué)構(gòu)建，借助內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)對規(guī)范化企業(yè)發(fā)展的構(gòu)建。另外，還需要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的審計(jì)部門，保證其與財(cái)務(wù)部門之間相互獨(dú)立，互不干擾，在后續(xù)企業(yè)經(jīng)營管理過程中，可以借助這一部門對企業(yè)其他各個(gè)部門工作情況進(jìn)行定期、不定期的抽查和監(jiān)督，針對企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，從而對實(shí)際企業(yè)發(fā)展過程中存在的不足予以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，向領(lǐng)導(dǎo)人員及時(shí)告知情況，從而對企業(yè)未來發(fā)展予以有效促進(jìn)。同時(shí)，在企業(yè)方面，需要對相應(yīng)審批程序進(jìn)行科學(xué)構(gòu)建，針對重大決策、各項(xiàng)重大事件的決定，需要開展層層審批工作，對相應(yīng)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，以事前預(yù)防作為主要目標(biāo)，在企業(yè)后續(xù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展過程中，保證將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督、約束等方面作用充分發(fā)揮出來，對企業(yè)發(fā)展中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)予以及時(shí)找出，并及時(shí)應(yīng)對，從而促進(jìn)企業(yè)未來更好更快發(fā)展[4]。

2.3完善企業(yè)的結(jié)構(gòu)體系

針對企業(yè)內(nèi)部控制工作，如果想要對其作用予以加強(qiáng)，首先需要對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系進(jìn)行科學(xué)、合理、完善的構(gòu)建，對企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況、對人員的需求情況等方面因素作為依據(jù)，針對性構(gòu)建適合的組織結(jié)構(gòu)體系，針對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位，保證相互之間可以起到監(jiān)督、牽制的作用，在不同權(quán)利主體之間，可以實(shí)現(xiàn)相互補(bǔ)充并且相互制衡，從而對企業(yè)未來的有效發(fā)展予以推動(dòng)。其次，針對企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的各個(gè)崗位，需要對其職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)明確的劃分，針對每一個(gè)工作崗位，實(shí)現(xiàn)完整、清晰工作規(guī)章制度的構(gòu)建，將各項(xiàng)規(guī)章制度作為依據(jù)，便于企業(yè)員工更為規(guī)范化的進(jìn)行工作。通過這種方式，逐步實(shí)現(xiàn)有序、規(guī)范的企業(yè)運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，從而實(shí)現(xiàn)具有更高有效性的企業(yè)發(fā)展。

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，想要實(shí)現(xiàn)規(guī)范化以及科學(xué)化的管理，最為重要的手段就是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，只有保證科學(xué)有效開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，才可以針對企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以有效預(yù)防，對資金流失現(xiàn)象予以有效避免，并對決策失誤情況予以減少，對企業(yè)未來科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)予以有效促進(jìn)。因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，我們需要對企業(yè)管理層人員的內(nèi)部控制意識進(jìn)行強(qiáng)化，保證內(nèi)部控制工作的重要作用可以得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的正確認(rèn)識，并將企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況作為依據(jù)，完成對內(nèi)部控制管理體系的科學(xué)構(gòu)建[5]。

3.結(jié)語

在當(dāng)前階段我國發(fā)展過程中，經(jīng)濟(jì)、科技等方面發(fā)展水平快速提升，企業(yè)發(fā)展水平也得以快速提升。而在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理過程中，最為重要的一項(xiàng)工作就是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，但是由于企業(yè)發(fā)展速度較快，對這項(xiàng)工作的相關(guān)制度卻沒有進(jìn)行及時(shí)更新，導(dǎo)致實(shí)際工作中存在各種問題，因此，我們需要基于實(shí)際存在的問題，制定相應(yīng)的改進(jìn)策略。

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