企業加強財務內部控制的意義及完善對策

李巖

[摘 要]企業財務內部控制是企業財務管理的重要手段與措施，它不但可以規范企業經營活動的流程，還為企業財務核算提供了一定的標準，使企業的會計核算工作更加規范。特別是內部控制制度中的內部審計、會計復核與不相容崗位分離，使企業會計報表更加真實、透明，還降低了企業內部侵占資產、貪污舞弊行為發生的概率。文章在對企業財務內部控制現狀、意義進行分析的基礎上，提出加強企業財務內部控制的建議。

[關鍵詞]財務內部控制;經營管理效率;外部監督

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.26.154

市場的開放使我國企業間的競爭不斷加劇，同時也受到來自國家政策、內部管理等各種因素的影響，企業管理層對內部管理的需求越來越高，完善企業財務內部控制制度已經成為企業財務管理中的一項重要內容。目前，多數的企業開始關注自身在經營過程中存在的各種風險及流程問題，并通過從制度建立、人才培養等方面實現企業管理目標，特別是企業通過財務內部控制使經濟業務活動更加規范，進而降低了企業出現財務風險的概率。因此，企業應強化財務內部控制，使企業可以正常地開展經濟業務，從而提高企業的市場地位與競爭能力。

1 企業加強財務內部控制的意義

在新的經濟發展形勢下，企業面臨更復雜的內外部環境，行業競爭的規模和對手層次都與以前不同。在經濟全球化發展的大趨勢下，國內外的企業都面臨嚴峻的發展環境和嚴酷的競爭環境，激烈的市場競爭下適者生存成為最基本的生存規則。所以企業一定要從財務管理入手，加強財務內部控制制度建設，只有這樣才有利于提高企業的生產發展，加快企業的快速發展，從而提高企業在財務內部的管理工作，完善企業的管理制度。

1.1 切實地降低了企業財務風險

企業在經營的過程中將會面臨著來自內部、外界各個因素的影響，現代企業的競爭壓力在不斷地提升，這些風險主要包括政策調整、利率變化、原材料供應、國外市場沖擊等。其中，內部風險主要是指企業因為經營管理不善所給企業帶來的經濟損失，企業唯有提高經營管理水平方可有效地降低企業的內部風險。首先，多數企業通過開展財務內控工作對企業日常的經濟業務進行監督與審核，確保各項經濟業務按照既定的流程與目標開展。其次，企業在經營管理過程中開展財務內控可以及時地發現企業在經營管理過程中存在的潛在風險點，通過對風險進行識別和分析，為企業管理層提供防范風險的合理化建議。最后，企業通過對內部控制執行情況進行分析，可以督促各業務部門按照《會計法》《企業會計準則》及內部財務管理制度開展業務，這樣做大大降低了企業存在的財務風險。

1.2 提高了企業整體的經營管理效率

經營管理就如同汽車發動機一樣，離開了良好的管理就會使企業寸步難行，最終走向破產。財務內部控制就好比給汽車做了一次保養，及時地發現企業在各方面存在的潛在風險，通過分析、反饋為管理層防范財務風險提供依據。財務內部控制還可以規范企業財務人員、業務人員在辦理經濟業務時的活動，督促其按照企業制定的財務管理制度與流程開展業務，最終降低企業所面臨的風險。

2 企業財務內部控制中存在的問題

2.1 企業財務內部控制制度落實不到位

目前一些企業對財務內部控制制度落實不到位的現象比較嚴重，雖然建立了制度，但由于企業管理層將重心放在產品的研發、生產及銷售的環節，對于財務內部控制制度的執行情況重視不夠，從而導致內部控制的效果發揮不出來，嚴重阻礙企業的發展。此外，還存在企業建立的內控制度并不適合本企業，導致執行起來出現較多的困難，使內部控制的效力無法發揮。

2.2 企業制定的財務內部控制制度缺少可操作性

每個企業的情況都不同，在管理上也存在較大的差異，企業一定要制定適合該企業的內部控制制度。目前，有一些企業建立的內部控制制度只是照搬其他企業的模式，未能結合單位的實際情況，這樣導致制度缺少可操作性。舉例來說，企業沒有按照制度要求在內部成立專職的審計部門，內部監督作用未能發揮;一些企業沒有對重要崗位實施不相容崗位分離，從而導致企業內部存在較大的安全隱患。

2.3 內部考核指標缺少創新

目前，多數的企業在對領導干部進行考核時多以是否完成利潤目標為標準，這樣的標準只將本期利潤作為考核的基礎，缺少對經營戰略目標的考核，容易造成短期業績損害企業長期戰略規劃問題的發生。同時，個別的企業在制定預算指標時，一味地追求銷售收入的增長率，增長指標并未考慮各項影響因素，這樣不具有可操作性的指標將使企業業務考核工作失去效用，而個別的企業業務部門為了完成業績指標，與會計財務人員串通編制虛假的會計憑證。

2.4 未能充分地發揮外部監督的力量

目前，我國企業的監督主要有內部審計、中介機構審計與外部審計三個部分。而這些監督在執行中并未能發揮應有的監督作用，究其原因主要有：一是這三種監督并未能形成統一的衡量標準，各個監督部門所掌握的信息并未實現共享，造成監督部門的工作效率低下，也增加了企業提供資料的工作量。二是內部審計由于受到管理層人為干預，使審計機構失去了獨立性的優勢，個別的審計人員為了不得罪同事，在內部審計工作中存在走過場的現象，往往對人不對事，對違反制度的行為沒有相應的處罰措施;對做得到位且值得宣揚的人員沒有一定的激勵措施。三是不規范的執業環境和不正當的業務競爭，以及對注冊會計師監督不力，使得“經濟警察”的作用并沒有發揮出來。

3 企業加強財務內部控制的建議

隨著信息化時代的到來，企業也應對財務內部控制工作進行創新，將其與企業戰略目標相結合，管理層也應不斷提高對財務內部控制工作的重視程度，通過開展財務內部控制工作，幫助企業管理層及時發現企業經營過程中的潛在財務風險，確保企業在獲得經濟利益的基礎上實現可持續發展的目標。