論財務報表分析在財務管理中的作用

鄭浩

[摘 要]財務報表中的數(shù)據(jù)信息具有很強的專業(yè)性和復雜性，也存在滯后性，所以，不能準確將企業(yè)的經(jīng)營管理效果反映出來，對企業(yè)的管理決策造成不利影響。但是，在分析財務報表的過程中，就能夠充分了解企業(yè)過去的經(jīng)營狀況，從中尋求規(guī)律，了解發(fā)展?jié)摿Γ瑢?jīng)營風險采取必要的防范措施，將企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略制定出來。文章著重研究財務報表分析在財務管理中的作用，以期為同行提供借鑒和參考。

[關鍵詞]財務報表分析;財務管理;企業(yè)風險控制能力

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.26.156

財務報表分析所發(fā)揮的基本功能是將財務報表中的數(shù)據(jù)信息轉化為對有利于企業(yè)作出正確決策的有價值的信息。財務會計中，財務報表屬于最終結果，其所提供的信息為企業(yè)內部管理工作的展開、外部監(jiān)督管理部門提供的信息以及投資分析和金融機構分析提供重要的信息，基于分析結果可以對企業(yè)的財務狀況作出判斷。財務報表分析是基于財務報表以及相關的資料展開，將財務報表中的各種數(shù)據(jù)經(jīng)過匯總、計算之后，比較分析并作出詳細說明，從而分析企業(yè)的財務狀況并對經(jīng)營業(yè)績作出評價。

1 企業(yè)財務報表分析

1.1 主要內容

第一，要明確企業(yè)是否盈利，通過分析財務報表數(shù)據(jù)可知。透過報表中的數(shù)據(jù)就可以知道企業(yè)當前的運行狀況以及企業(yè)將來是否盈利，甚至能夠推算出利潤的多少。

第二，在對企業(yè)的債務償還能力進行分析的過程中，對企業(yè)的財務狀況有充分了解，掌握企業(yè)的經(jīng)營能力，企業(yè)對于債務的償還能力、對于到期債務就可以承受的能力以及保證債務按期償還的程度[1]。分析企業(yè)是否有能力在規(guī)定的期限內將債務還清，這就需要其短期之內是否有能力還清債務進行分析，知道企業(yè)當前的資產流動情況，諸如企業(yè)運營資金情況以及企業(yè)的資金流動情況等，都要詳細分析;在對企業(yè)長期償還債務的能力進行分析的過程中，還要分析企業(yè)的產權比率，對其負債情況進行全面了解。

第三，分析企業(yè)的資產運營能力，就是對企業(yè)的存貨周轉能力進行分析，在分析企業(yè)應收賬款的周轉能力時，要重點分析企業(yè)流動資產的周轉情況，還要分析企業(yè)總資產周轉的情況。

第四，對企業(yè)的財務狀況進行分析的過程中，需要從財務報表中了解企業(yè)的現(xiàn)金流量、企業(yè)的權益構成成分等，并詳細分析，對企業(yè)財務狀況有所了解。

1.2 企業(yè)財務報表分析的方法

企業(yè)財務報表分析法主要包括圖表分析法、因素分析法、項目分析法、趨勢分析法、結構分析法、比率分析法和比較分析法。

1.3 企業(yè)財務報表分析的目的

通常而言，財務報表分析所要達到的目的是將財務信息數(shù)據(jù)直觀化呈現(xiàn)在信息使用者面前。這些數(shù)據(jù)是非常具有參考價值的，其直接關乎企業(yè)的未來發(fā)展決策。企業(yè)的管理人員據(jù)此可以對企業(yè)的發(fā)展趨勢做出預測，衡量當前的財務狀況，評價企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績。財務報表有多種，選用的財務報表不同，分析的目的也存在差異。

其一，從投資者的角度而言，對財務報表進行分析，能夠了解企業(yè)的盈利能力，還可以分析資產，基于此將投資決策制定出來[2];其二，對于經(jīng)營者而言，分析財務報表中的數(shù)據(jù)信息，尋找數(shù)據(jù)變化的規(guī)律，就可以明確企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績以及企業(yè)的未來發(fā)展前途，對企業(yè)的經(jīng)營狀況充分了解，基于此為財務決策提供可參考意見，對于經(jīng)營者提高業(yè)績非常有幫助;其三，債權人運用財務報表對企業(yè)的貸款風險進行分析，了解貸款與收益之間的情況，債權人據(jù)此做出資金融通的決策，讓債權人知道企業(yè)內部資產是否正常流動以及流動的情況，知道企業(yè)的債務償還能力，以及企業(yè)的盈利能力等，使得企業(yè)具備債務償還能力，無論是長期債務，還是短期債務，都可以按期還清。

2 在財務管理中企業(yè)財務報表分析所發(fā)揮的作用

企業(yè)的財務通常是由專業(yè)的會計人員做這項工作。近年來，中國的市場經(jīng)濟結構發(fā)生了變化，一些財務會計人員也要適應市場環(huán)境調整工作方法，采用分析財務報表的方式，分析質量更高，所獲得的分析結果更加準確，更有價值，從而為企業(yè)管理者決策提供有價值的參考數(shù)據(jù)。一般來說，在分析財務報表的時候需要做好三個方面的工作：一是對企業(yè)當前的管理水平進行分析并描述出來，基于此提出當前的企業(yè)經(jīng)濟運行情況，對于此要盡量詳細描述;二是對計量指標進行分析，明確其當前的水平;三是描述當前的計量指標水平，作出推論，從客觀的角度分析企業(yè)當前的運營情況，提出企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略，分析企業(yè)運營中的環(huán)境影響因素等，對于這些內容都需要從科學的角度進行分析，對企業(yè)的未來發(fā)展水平作出預測，還要推斷企業(yè)的未來發(fā)展狀態(tài)，并明確當前的約束條件以及約束程度[3]。

2.1 資產負債表明細匯總分析所發(fā)揮的作用

通過分析企業(yè)資產負債表上面的信息，能夠明確企業(yè)的運營情況，對于企業(yè)在某一階段的負債都能夠充分了解，了解所有者的權益以及資產情況。通過一定時間點的財務狀況，即可以反映企業(yè)的價值。

根據(jù)企業(yè)資產負債表的分析結果，在融資交換活動中就可以獲得負債與所有者的權益。企業(yè)只有采用科學有效的融資手段，才能滿足企業(yè)的投資需求，使得企業(yè)實現(xiàn)自身價值最大化。企業(yè)的投資可以分為內部投資和外部投資。企業(yè)應當保證基于正常經(jīng)營開展投資活動。如果情況有變，就需要尋求外部融資[4]。

要進一步明確財務管理人員的受托義務以及需要承擔的責任，優(yōu)化企業(yè)資本結構，使得企業(yè)經(jīng)營風險得到有效控制，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

2.2 利潤報表分析所發(fā)揮的作用

利潤報表可以將一定時期內所產生的利潤反映出來。通過分析利潤表上的數(shù)據(jù)信息，就能夠掌握企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，企業(yè)的決策者要了解各項費用的支出情況以及盈利情況，都可以在利潤表中解讀，從而了解企業(yè)生產經(jīng)營中所獲得的經(jīng)濟收入以及所消耗的成本，使得企業(yè)的生產經(jīng)營成果充分反映出來[5]。

此外，對利潤表中的數(shù)據(jù)信息進行分析，還可以為用戶提供企業(yè)在不同發(fā)展時期的數(shù)據(jù)，并進行比較分析。根據(jù)分析的結果，就可以從科學的角度預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢以及盈利能力。企業(yè)管理者了解這些數(shù)據(jù)可以更有效地將這些數(shù)據(jù)的價值發(fā)揮出來，保證數(shù)據(jù)信息的準確性，使得企業(yè)管理者對一定階段的經(jīng)濟狀況有所了解，明確產品消耗的成本，對企業(yè)利潤的總體水平有所掌握，對利潤結構予以掌握，使得企業(yè)管理者對自己的業(yè)務妥善管理，據(jù)此對戰(zhàn)略作出相應的調整。