基于財務(wù)云平臺的 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究

王曉閣

（河南省洛陽市西工區(qū)春晴小學(xué)，河南 洛陽 471000）

行政事業(yè)單位通常以內(nèi)部審計的方式，執(zhí)行內(nèi)部控制工作，新時期的到來，使單位中財務(wù)數(shù)據(jù)量劇增，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作具有很高的難度，此種現(xiàn)象已經(jīng)無法滿足當(dāng)下行政事業(yè)單位的發(fā)展需求。為此，引入財務(wù)云平臺，將其作為財務(wù)管理的信息化平臺，通過云端操作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、處理、分析以及共享，提高工作效率。基于此，本文將基于云技術(shù)在經(jīng)濟市場中的應(yīng)用，以行政事業(yè)單位為例，綜合其發(fā)展現(xiàn)狀，致力于通過財務(wù)云平臺，提高內(nèi)控行為的規(guī)范性，加大對內(nèi)控機制的研發(fā)，爭取盡快實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的規(guī)范化管理，確保單位管理水平的全面提升，實現(xiàn)金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨向與企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制行為相對一致，以此為單位財務(wù)管理與財務(wù)建設(shè)工作的實施提供指導(dǎo)。

一、財務(wù)云平臺

財務(wù)云平臺在本質(zhì)上是一個集成系統(tǒng)，同時具備智能性以及開放性的特點，整體采用SOA架構(gòu)，能夠通過內(nèi)網(wǎng)專用連接，在保證數(shù)據(jù)安全性的前提下，實現(xiàn)財務(wù)信息綜合管理的功能。財務(wù)云平臺的核心是SQLServer2008數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，以其快速響應(yīng)的特點，能夠在第一時間處理需求。目前通過財務(wù)云平臺能夠?qū)崿F(xiàn)電子化管理合同檔案、固化審批流程以及控制預(yù)算、跟蹤項目進(jìn)度等，已經(jīng)廣泛應(yīng)用在各個企業(yè)單位中，并且能夠取得良好的應(yīng)用效果。

二、基于財務(wù)云平臺的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法

（一）確定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息要素

對行政事業(yè)單位財務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，完善其內(nèi)部控制內(nèi)容，并將內(nèi)控行為落實到財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)中，從而有效減少傳統(tǒng)財務(wù)核查行為中存在的漏洞[1]。因此，在開展內(nèi)控方法設(shè)計前，應(yīng)考慮到相關(guān)內(nèi)部控制要素，本章綜合行政單位財務(wù)管理建設(shè)現(xiàn)狀，提出關(guān)鍵控制要素。包括：單位財務(wù)內(nèi)部管理環(huán)境、市場發(fā)展?jié)摯骘L(fēng)險、控制模式、財務(wù)信息的開放性、對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理行為。

在行政事業(yè)單位中，一個良好的內(nèi)控環(huán)境是實現(xiàn)單位在市場可持續(xù)運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，因此明確單位在執(zhí)行財務(wù)管理工作中不同信息具備的屬性，不僅可避免財務(wù)控制過程中無關(guān)行為對成本的增加，同時也可提高財務(wù)資金的運轉(zhuǎn)能力。因此加強對風(fēng)險的管理，可提升財務(wù)控制過程的可靠性與完整性，從而在機構(gòu)內(nèi)形成一套完整的財務(wù)管理流程。風(fēng)險評估機制結(jié)構(gòu)框架如下圖1所示。

圖1 風(fēng)險評估機制結(jié)構(gòu)框架

按照上述圖1結(jié)構(gòu)，對財務(wù)發(fā)展過程中潛在風(fēng)險進(jìn)行綜合評估。在此基礎(chǔ)上，健全財務(wù)資源的管理制度，根據(jù)每天的財務(wù)記賬，提高財務(wù)經(jīng)濟鏈可持續(xù)運行的穩(wěn)定性。風(fēng)險評估作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的信息要素，主要是為了達(dá)到控制風(fēng)險的目的[2]。通過設(shè)置風(fēng)險評估機制，致力于在風(fēng)險源頭處入手，實現(xiàn)內(nèi)部控制。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制時，傳統(tǒng)的人為控制必然會存在誤判、誤操的現(xiàn)象，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制失效，因此，本文采用基于財務(wù)云平臺的控制模式，從而降低錯誤發(fā)生的幾率。信息共享主要是通過財務(wù)云平臺加以實現(xiàn)，通過增加行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息透明度，杜絕個人操控信息導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的現(xiàn)象。內(nèi)部監(jiān)督是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的重點內(nèi)容，通過內(nèi)部監(jiān)督行為可保障行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)內(nèi)部保障，因此，在執(zhí)行相關(guān)工作時，必須通過內(nèi)部監(jiān)督的方式，綜合審計與評估行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)信息，并上傳最終的審計結(jié)果。綜合上述分析，確定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息要素，以此為依據(jù)，展開內(nèi)部控制。

（二）提取行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息特征

在完成上文工作的基礎(chǔ)上，為了提高內(nèi)控行為的規(guī)范性，本章將整合當(dāng)下會計審核的流程，對控制行為中偶發(fā)性特征行為所代表的信息進(jìn)行有效獲取。本文通過行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息特征向量定位的方式，提取行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息特征。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息特征向量定位的具體流程為：首先，將提取的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素信息動態(tài)化整合成一個特征參數(shù)數(shù)據(jù)集合，再根據(jù)參數(shù)的特征對其進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息特征向量的定位，并對不同的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素劃分對應(yīng)的近似類型。最后，嚴(yán)格遵循隸屬接近數(shù)值原則及控制距離最小化的原則，模糊識別行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息特征。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息具體語義概念特征集分布包括五大類，這就意味著內(nèi)部控制信息的語義概念特征必然以一個集合的形式出現(xiàn)。因此，可以將內(nèi)部控制信息看作一個群資源，包括：內(nèi)部控制信息內(nèi)容資源、內(nèi)部控制信息物理資源、內(nèi)部控制信息邏輯資源、內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)資源以及內(nèi)部控制信息知識資源，根據(jù)資源分布，得出內(nèi)部控制信息的語義概念特征集。除此之外，還需要按照內(nèi)部控制信息的語義概念特征屬性分布的大小進(jìn)行降序聚類。在此基礎(chǔ)上，采用財務(wù)云平臺應(yīng)用中的特征分解方法，降維處理挖掘輸出的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息資源，以此提取行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息特征。

（三）基于財務(wù)云平臺處理行政事業(yè)單位內(nèi)部控制數(shù)據(jù)

將上文提取到的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息特征代入財務(wù)云平臺，通過財務(wù)云平臺應(yīng)用中的大數(shù)據(jù)融合技術(shù)復(fù)核行政事業(yè)單位內(nèi)部控制數(shù)據(jù)，根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的類型劃分?jǐn)?shù)據(jù)的實效等級[3]。財務(wù)云平臺中，數(shù)據(jù)整理模塊主要是負(fù)責(zé)整理處理后的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)，智能識別出具有相似內(nèi)容的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)。通過在該模塊內(nèi)引入人工智能神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法針對不同類型的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)選擇最適合的整理方式，再結(jié)合Yarn數(shù)據(jù)操作系統(tǒng)以及分布式文件系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的計算，使用基于財務(wù)云平臺的集成技術(shù)，將分布在不同地方或是同一平臺中自治和異構(gòu)的多處局部數(shù)據(jù)源中的信息進(jìn)行有效集成。在內(nèi)部控制數(shù)據(jù)匯集與信息展示的基礎(chǔ)上，強化各應(yīng)用之間的互聯(lián)共享，進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制。

（四）實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

完成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制數(shù)據(jù)處理后，結(jié)合終端平臺，獲得行為指令，并整合內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，對控制代碼進(jìn)行修改。修改內(nèi)部控制代碼的具體流程為：首先，分類篩選新型行政事業(yè)單位內(nèi)部控制資源；在此基礎(chǔ)上，進(jìn)入動態(tài)配置；其次，通過VSM核心代碼以hdfs：//192.168.3.1：9000的格式，基于財務(wù)云平臺對行政事業(yè)單位執(zhí)行相應(yīng)的在線控制操作，包括：增加、修改或是刪除等。與此同時，要求行政事業(yè)單位全員參與到內(nèi)部控制過程中，實現(xiàn)對內(nèi)控行為的多維度監(jiān)控。在此基礎(chǔ)上，加大財務(wù)內(nèi)控部門的自評力度，以組織會議的方式完善自檢工作內(nèi)容，重點核查財務(wù)大型項目中存在市場風(fēng)險或薄弱的環(huán)節(jié)，從而通過上述多項行為，完善財務(wù)內(nèi)控行為，提高內(nèi)控過程的規(guī)范性。根據(jù)上述分析內(nèi)容，在行政事業(yè)單位中執(zhí)行內(nèi)控過行為時，可適當(dāng)?shù)夭捎眠h(yuǎn)程操作進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸?shù)姆绞剑瑢崿F(xiàn)對相關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)的規(guī)范化控制。

三、實例分析

（一）實驗準(zhǔn)備

構(gòu)建實例分析，實驗對象選擇某行政事業(yè)單位，針對某次行政事業(yè)單位采購活動展開內(nèi)部控制。首先，使用設(shè)計的方法基于財務(wù)云平臺展開行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，通過專家評分的方式記錄內(nèi)部控制效果專家評分結(jié)果，并記錄，將其設(shè)為實驗組；再使用傳統(tǒng)方法展開行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，同樣通過專家評分的方式記錄內(nèi)部控制效果專家評分結(jié)果，并記錄，將其設(shè)為對照組。由此可見，本次實驗主要內(nèi)容為測試兩種方法的內(nèi)部控制效果，內(nèi)部控制效果專家評分?jǐn)?shù)值越高證明該方法的控制效果越高。通過6次對比實驗，記錄實驗數(shù)據(jù)。

（二）實驗結(jié)果與分析

整理實驗數(shù)據(jù)，如表1所示。

表1 實驗數(shù)據(jù)對比表

通過表1可知，本文設(shè)計的控制方法內(nèi)部控制效果明顯好于對照組，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果更好，具有現(xiàn)實推廣價值。

四、結(jié)束語

傳統(tǒng)的行政單位存在內(nèi)控控制行為不規(guī)范、控制流程不健全的問題，為此提出財務(wù)云平臺，以行政事業(yè)單位為例，開展了內(nèi)部控制方法的相關(guān)研究。結(jié)合本文此次提出的研究成果，在后期的發(fā)展中，應(yīng)加大財務(wù)云平臺在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的應(yīng)用力度。截至目前，國內(nèi)外針對基于財務(wù)云平臺的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究仍存在一些問題，在日后的研究中還需要進(jìn)一步對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化設(shè)計提出深入研究，為提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效率提供參考。