探究全面預算管理模式在企業中的應用

楊惠娜

（石家莊中基會計師事務所（普通合伙），河北 石家莊 050000）

目前，許多企業都存在財務內控體系不健全的問題，全面預算管理工作的開展也面臨許多挑戰。開展全面預算管理工作，主要就是企業在一定的時間范圍內，做好對資本、財務的整體規劃，還要制定長遠的發展戰略，其中主要包括做好預算編制、預算執行、預算考評等多方面的工作。在量化企業長遠發展計劃的基礎上，做好對內部經營活動、生產活動的把控力度，并且對資金進行合理的利用。只有將全面預算管理貫穿于整個財務流程當中，并下達預算指標，開展預算分析以及調整的工作，才能突出全面預算管理的實際效用，進而提升財務管理效率，為企業的經營決策提供有力的參考依據。

一、全面預算管理模式在企業中的應用價值

（一）健全內部控制制度

企業在完善內部管理機制的階段，需要做好以下兩個方面的工作。首先，將戰略發展計劃為基礎，開展合理的預算編制工作，不斷提升預算的執行，從中長期發展角度進行分析。在優化內部資源配置的同時，充分發揮資金的使用效益。在健全預算考評制度的過程中，對各個部門的預算利用過程進行控制，并且為企業的運營方案變化提供有力參考依據。其次，在制定財務管理機制的階段，優化企業內部治理結構，明確預算標準，激發工作人員的工作積極性。在提升監督管理力度的同時，規范化各項經營活動，為建立健全內控體系做好鋪墊。

（二）規避風險問題

企業在開展全面預算管理工作的階段，應當充分的做好事前風險分析以及調研的工作，并結合企業的實際運營發展情況，制定科學化的預算計劃，杜絕不必要的財務風險與采購風險。借助全面預算管理的理念，使得企業在實現自身發展目標的階段，對市場環境變化的關系與企業資源進行協調處理。在量化管理與具體化管理的過程中，有效幫助企業規避財務風險。

（三）實現戰略化發展目標

企業開展全面預算管理，需要以戰略發展計劃為核心，加強業務部門與財務部門的管控力度。在建設健全溝通平臺的基礎上，實現各個部門員工職責與權利的細分與合理規劃，當各項工作出現風險問題，都能及時追究相關責任人，并提升經濟活動效率。開展全面預算管理工作，直觀了解實際結果與預算目標存在的不同之處，并做好協調處理工作，科學化分配內部資金，實現企業戰略化發展目標。

二、面預算管理模式在企業中應用面臨的主要問題

（一）領導層對全面預算管理重視度有待提升

企業在實際的運營發展階段，要想促進全面預算管理工作的順利進行，就要促進企業各個部門的溝通與交流。若企業的領導層對預算管理重視度不足，就會對信息的傳遞速度產生直接的影響。即使是企業開展的預算編制工作合理，也無法確保預算編制方案順利執行。由于企業領導層的重視程度不高，使得全面預算管理工作的開展面臨一定的阻礙，缺乏專門的預算管理機構作為依托。許多工作人員都認為預算管理僅僅屬于財務人員的分內工作，其他部門僅僅是提供數據與資料，實際的預算管控效果不佳。

（二）缺乏合理的預算編制方式

預算編制屬于企業開展全面預算管理工作的基礎內容，也屬于提升預算執行力的核心環節。企業采用的預算編制方式，會直接的影響預算目標的落實情況。許多企業在開展預算編制工作的過程中，引入了滾動預算法、增量預算法、固定預算法等，并結合不同的運營發展情況，采用不同的預算編制方式。但就實際情況進行分析，大多數企業在開展預算編制工作的階段，財務人員沒有從全局性的角度進行分析，僅僅采用增量預算法，以上一年度的財務數據作為參考，開展當前年度的預算編制工作，導致預算編制缺乏合理性。

（三）預算指標缺乏科學性

企業在開展預算管理工作的階段，都明確了將市場作為基礎的核心意義。但就預算指標的落實情況進行分析，許多預算編制人員沒有充分的預測與分析市場需求的變化，使得企業內部環境、外部環境與預算指標存在一定的差異，不利于建設預算標準體系，阻礙企業的健康長遠發展。

三、全面預算管理模式在企業中的應用策略

（一）落實崗位責任制，強化全面預算資金管理力度

企業在實際的運營發展階段，各項管理工作都是由資金管理、人力資源管理、風險管控等多個環節構成的。在不斷提升財務管理力度的階段，財務內控制度的落實情況以及預算的執行力有直接的關系。在不斷優化內部組織架構的過程中，明確各個部門的基本職責，還能約束員工的工作行為。在結合市場需求變化以及市場環境變化的同時，做好科學化的崗位規劃工作，并且為財務預算管理的落實以及提升審查監督力度打下良好基礎。另外，進一步提升企業的風險防范能力，以企業的盈利水平與財務狀況為核心，做好生產產品市場的分析工作，及時洞察市場需求的變化，結合不同產品的銷售利潤進行分析，并且作為預算編制的核心參考依據。財務人員需要在財務活動開展之前，就做好風險防范的工作，并對整個工作流程進行監督與控制，了解企業的實際盈利水平與償債能力，注重科學化的投融資活動風險管理活動，以全面預算管理理念作為基礎，逐步完善財務風險管控體系，杜絕各個環節中存在的經營風險與財務風險，并進一步強化企業的資金管控力度。

（二）開展合理預算編制，保證預算準確性與科學性

企業做好全面預算編制的工作，利用從上至下的管理模式，由管理人員提出總體目標，還需要了解細分到各個部門當中的目標，結合市場預測情況、管理原則等進行合理的預算編制，將完善的預算方案匯報給預算委員會，并由預算委員會的人員，做好預算草案的審查工作，并做好及時的反饋以及溝通。通過擬定整體組織預算方案的方式，經過決策層的審批，開展合理的預算工作，確保在各個部門當中順利的執行。而對于預算編制過程中的問題，設計科學化的預算編制程序，不再沿用傳統的預算方式，而是以現代化作業成本法理念為基礎。基于作業預算法背景下，分解企業的戰略發展目標，了解企業增值作業與非增值作業，并編制合理的預算指標。在預測企業未來一段時期作業量之后，做好資源分配的管控工作，落實預算編制工作。由于各個預算執行單位都是以作業量為核心，并且進行企業內部資源的合理分配，確保預算的準確性。所以，企業在進行預算編制的階段，就需要以分級編制、上下級融合的形式開展工作，以基層預算組織編制作為基礎內容，分析與對比財務情況與預算方案，合理的調整預算執行組織，使得更多的資金能投入到創造經濟效益的項目當中，做好各個部門預算資金的控制工作，確保整體預算的科學性。

（三）加快預算管理信息化建設，搭建現金流信息化管理系統

首先，企業借助全面預算管理的優勢，搭建現代化信息化平臺，進一步優化會計信息化系統，做好數據集成化管理以及分析工作，結合企業管理系統數據，健全企業信息化系統。對于開展實時管理與預測工作來說，直觀的了解財務信息以及非財務信息提出的要求。通過進一步整合信息化系統，增強財務部門與業務部門的溝通與協作，確保資金流、現金流的融合管控，為全面預算管理工作開展做好鋪墊。通過建立各項生產活動的信息化系統，消除基層管理與管理層信息不對稱的問題，杜絕出現預算松弛的問題。通過強化信息化平臺建設，直觀的反饋預算執行情況，做好動態化預算監督工作，盡早識別預算執行可能面臨的分析，開展準確、合理的全面預算管理活動。其次，企業實現信息化技術與預算管理的互相融合，更加注重做好現金流管理的工作。通過合理借助財務軟件的方式，拓寬企業預算管理的范圍，做好業務工作、資金管理的管控工作。在建設風險預警模型的同時，做好現金流預算管理工作。企業的管理人員應當結合發展計劃，科學化預測現金流入、流出的情況，確保資金的平衡性調節。最后，在開展現金流預算管理工作的階段，只有確保全面預算管理的效用能發揮出來，才能確保融資活動的科學性。在完成了預算編制工作之后，實行對預算執行情況的控制，并做好預算的調整工作，發揮ERP信息化模塊的優勢，做好財務數據分析工作，獲得原始會計憑證，有利于做好后續運營活動的管控與監督，為企業制定合理的戰略發展計劃。

四、結束語

在企業現代化管理過程中，全面預算管理發揮著重要的作用，其中包括做好業務預算、財務預算、財務預算等多個環節的內容。企業要想不斷創新經營管理體系，就需要充分了解預算目標與計劃之間的關系，并且強化預算全過程的管理，做好預算執行、預算分析、預算評估、預算管控等工作，開展科學化、合理化的預算編制活動。通過開展全面預算管理活動，利用預算實現各個部門的協調管控，并且幫助企業加強對計劃部門、生產部門的管理力度，不斷提升預算執行力，貫徹全員全面預算管理理念，并以信息化平臺為基礎，加強財務數據的管控，不斷提升全面預算管理水平，推動企業的綜合性發展。