探究全面預算管理模式在企業(yè)中的應(yīng)用

楊惠娜

（石家莊中基會計師事務(wù)所（普通合伙），河北 石家莊 050000）

目前，許多企業(yè)都存在財務(wù)內(nèi)控體系不健全的問題，全面預算管理工作的開展也面臨許多挑戰(zhàn)。開展全面預算管理工作，主要就是企業(yè)在一定的時間范圍內(nèi)，做好對資本、財務(wù)的整體規(guī)劃，還要制定長遠的發(fā)展戰(zhàn)略，其中主要包括做好預算編制、預算執(zhí)行、預算考評等多方面的工作。在量化企業(yè)長遠發(fā)展計劃的基礎(chǔ)上，做好對內(nèi)部經(jīng)營活動、生產(chǎn)活動的把控力度，并且對資金進行合理的利用。只有將全面預算管理貫穿于整個財務(wù)流程當中，并下達預算指標，開展預算分析以及調(diào)整的工作，才能突出全面預算管理的實際效用，進而提升財務(wù)管理效率，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有力的參考依據(jù)。

一、全面預算管理模式在企業(yè)中的應(yīng)用價值

（一）健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)在完善內(nèi)部管理機制的階段，需要做好以下兩個方面的工作。首先，將戰(zhàn)略發(fā)展計劃為基礎(chǔ)，開展合理的預算編制工作，不斷提升預算的執(zhí)行，從中長期發(fā)展角度進行分析。在優(yōu)化內(nèi)部資源配置的同時，充分發(fā)揮資金的使用效益。在健全預算考評制度的過程中，對各個部門的預算利用過程進行控制，并且為企業(yè)的運營方案變化提供有力參考依據(jù)。其次，在制定財務(wù)管理機制的階段，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確預算標準，激發(fā)工作人員的工作積極性。在提升監(jiān)督管理力度的同時，規(guī)范化各項經(jīng)營活動，為建立健全內(nèi)控體系做好鋪墊。

（二）規(guī)避風險問題

企業(yè)在開展全面預算管理工作的階段，應(yīng)當充分的做好事前風險分析以及調(diào)研的工作，并結(jié)合企業(yè)的實際運營發(fā)展情況，制定科學化的預算計劃，杜絕不必要的財務(wù)風險與采購風險。借助全面預算管理的理念，使得企業(yè)在實現(xiàn)自身發(fā)展目標的階段，對市場環(huán)境變化的關(guān)系與企業(yè)資源進行協(xié)調(diào)處理。在量化管理與具體化管理的過程中，有效幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風險。

（三）實現(xiàn)戰(zhàn)略化發(fā)展目標

企業(yè)開展全面預算管理，需要以戰(zhàn)略發(fā)展計劃為核心，加強業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的管控力度。在建設(shè)健全溝通平臺的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)各個部門員工職責與權(quán)利的細分與合理規(guī)劃，當各項工作出現(xiàn)風險問題，都能及時追究相關(guān)責任人，并提升經(jīng)濟活動效率。開展全面預算管理工作，直觀了解實際結(jié)果與預算目標存在的不同之處，并做好協(xié)調(diào)處理工作，科學化分配內(nèi)部資金，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略化發(fā)展目標。

二、面預算管理模式在企業(yè)中應(yīng)用面臨的主要問題

（一）領(lǐng)導層對全面預算管理重視度有待提升

企業(yè)在實際的運營發(fā)展階段，要想促進全面預算管理工作的順利進行，就要促進企業(yè)各個部門的溝通與交流。若企業(yè)的領(lǐng)導層對預算管理重視度不足，就會對信息的傳遞速度產(chǎn)生直接的影響。即使是企業(yè)開展的預算編制工作合理，也無法確保預算編制方案順利執(zhí)行。由于企業(yè)領(lǐng)導層的重視程度不高，使得全面預算管理工作的開展面臨一定的阻礙，缺乏專門的預算管理機構(gòu)作為依托。許多工作人員都認為預算管理僅僅屬于財務(wù)人員的分內(nèi)工作，其他部門僅僅是提供數(shù)據(jù)與資料，實際的預算管控效果不佳。

（二）缺乏合理的預算編制方式

預算編制屬于企業(yè)開展全面預算管理工作的基礎(chǔ)內(nèi)容，也屬于提升預算執(zhí)行力的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)采用的預算編制方式，會直接的影響預算目標的落實情況。許多企業(yè)在開展預算編制工作的過程中，引入了滾動預算法、增量預算法、固定預算法等，并結(jié)合不同的運營發(fā)展情況，采用不同的預算編制方式。但就實際情況進行分析，大多數(shù)企業(yè)在開展預算編制工作的階段，財務(wù)人員沒有從全局性的角度進行分析，僅僅采用增量預算法，以上一年度的財務(wù)數(shù)據(jù)作為參考，開展當前年度的預算編制工作，導致預算編制缺乏合理性。

（三）預算指標缺乏科學性

企業(yè)在開展預算管理工作的階段，都明確了將市場作為基礎(chǔ)的核心意義。但就預算指標的落實情況進行分析，許多預算編制人員沒有充分的預測與分析市場需求的變化，使得企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境與預算指標存在一定的差異，不利于建設(shè)預算標準體系，阻礙企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

三、全面預算管理模式在企業(yè)中的應(yīng)用策略

（一）落實崗位責任制，強化全面預算資金管理力度

企業(yè)在實際的運營發(fā)展階段，各項管理工作都是由資金管理、人力資源管理、風險管控等多個環(huán)節(jié)構(gòu)成的。在不斷提升財務(wù)管理力度的階段，財務(wù)內(nèi)控制度的落實情況以及預算的執(zhí)行力有直接的關(guān)系。在不斷優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)的過程中，明確各個部門的基本職責，還能約束員工的工作行為。在結(jié)合市場需求變化以及市場環(huán)境變化的同時，做好科學化的崗位規(guī)劃工作，并且為財務(wù)預算管理的落實以及提升審查監(jiān)督力度打下良好基礎(chǔ)。另外，進一步提升企業(yè)的風險防范能力，以企業(yè)的盈利水平與財務(wù)狀況為核心，做好生產(chǎn)產(chǎn)品市場的分析工作，及時洞察市場需求的變化，結(jié)合不同產(chǎn)品的銷售利潤進行分析，并且作為預算編制的核心參考依據(jù)。財務(wù)人員需要在財務(wù)活動開展之前，就做好風險防范的工作，并對整個工作流程進行監(jiān)督與控制，了解企業(yè)的實際盈利水平與償債能力，注重科學化的投融資活動風險管理活動，以全面預算管理理念作為基礎(chǔ)，逐步完善財務(wù)風險管控體系，杜絕各個環(huán)節(jié)中存在的經(jīng)營風險與財務(wù)風險，并進一步強化企業(yè)的資金管控力度。

（二）開展合理預算編制，保證預算準確性與科學性

企業(yè)做好全面預算編制的工作，利用從上至下的管理模式，由管理人員提出總體目標，還需要了解細分到各個部門當中的目標，結(jié)合市場預測情況、管理原則等進行合理的預算編制，將完善的預算方案匯報給預算委員會，并由預算委員會的人員，做好預算草案的審查工作，并做好及時的反饋以及溝通。通過擬定整體組織預算方案的方式，經(jīng)過決策層的審批，開展合理的預算工作，確保在各個部門當中順利的執(zhí)行。而對于預算編制過程中的問題，設(shè)計科學化的預算編制程序，不再沿用傳統(tǒng)的預算方式，而是以現(xiàn)代化作業(yè)成本法理念為基礎(chǔ)。基于作業(yè)預算法背景下，分解企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，了解企業(yè)增值作業(yè)與非增值作業(yè)，并編制合理的預算指標。在預測企業(yè)未來一段時期作業(yè)量之后，做好資源分配的管控工作，落實預算編制工作。由于各個預算執(zhí)行單位都是以作業(yè)量為核心，并且進行企業(yè)內(nèi)部資源的合理分配，確保預算的準確性。所以，企業(yè)在進行預算編制的階段，就需要以分級編制、上下級融合的形式開展工作，以基層預算組織編制作為基礎(chǔ)內(nèi)容，分析與對比財務(wù)情況與預算方案，合理的調(diào)整預算執(zhí)行組織，使得更多的資金能投入到創(chuàng)造經(jīng)濟效益的項目當中，做好各個部門預算資金的控制工作，確保整體預算的科學性。

（三）加快預算管理信息化建設(shè)，搭建現(xiàn)金流信息化管理系統(tǒng)

首先，企業(yè)借助全面預算管理的優(yōu)勢，搭建現(xiàn)代化信息化平臺，進一步優(yōu)化會計信息化系統(tǒng)，做好數(shù)據(jù)集成化管理以及分析工作，結(jié)合企業(yè)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，健全企業(yè)信息化系統(tǒng)。對于開展實時管理與預測工作來說，直觀的了解財務(wù)信息以及非財務(wù)信息提出的要求。通過進一步整合信息化系統(tǒng)，增強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通與協(xié)作，確保資金流、現(xiàn)金流的融合管控，為全面預算管理工作開展做好鋪墊。通過建立各項生產(chǎn)活動的信息化系統(tǒng)，消除基層管理與管理層信息不對稱的問題，杜絕出現(xiàn)預算松弛的問題。通過強化信息化平臺建設(shè)，直觀的反饋預算執(zhí)行情況，做好動態(tài)化預算監(jiān)督工作，盡早識別預算執(zhí)行可能面臨的分析，開展準確、合理的全面預算管理活動。其次，企業(yè)實現(xiàn)信息化技術(shù)與預算管理的互相融合，更加注重做好現(xiàn)金流管理的工作。通過合理借助財務(wù)軟件的方式，拓寬企業(yè)預算管理的范圍，做好業(yè)務(wù)工作、資金管理的管控工作。在建設(shè)風險預警模型的同時，做好現(xiàn)金流預算管理工作。企業(yè)的管理人員應(yīng)當結(jié)合發(fā)展計劃，科學化預測現(xiàn)金流入、流出的情況，確保資金的平衡性調(diào)節(jié)。最后，在開展現(xiàn)金流預算管理工作的階段，只有確保全面預算管理的效用能發(fā)揮出來，才能確保融資活動的科學性。在完成了預算編制工作之后，實行對預算執(zhí)行情況的控制，并做好預算的調(diào)整工作，發(fā)揮ERP信息化模塊的優(yōu)勢，做好財務(wù)數(shù)據(jù)分析工作，獲得原始會計憑證，有利于做好后續(xù)運營活動的管控與監(jiān)督，為企業(yè)制定合理的戰(zhàn)略發(fā)展計劃。

四、結(jié)束語

在企業(yè)現(xiàn)代化管理過程中，全面預算管理發(fā)揮著重要的作用，其中包括做好業(yè)務(wù)預算、財務(wù)預算、財務(wù)預算等多個環(huán)節(jié)的內(nèi)容。企業(yè)要想不斷創(chuàng)新經(jīng)營管理體系，就需要充分了解預算目標與計劃之間的關(guān)系，并且強化預算全過程的管理，做好預算執(zhí)行、預算分析、預算評估、預算管控等工作，開展科學化、合理化的預算編制活動。通過開展全面預算管理活動，利用預算實現(xiàn)各個部門的協(xié)調(diào)管控，并且?guī)椭髽I(yè)加強對計劃部門、生產(chǎn)部門的管理力度，不斷提升預算執(zhí)行力，貫徹全員全面預算管理理念，并以信息化平臺為基礎(chǔ)，加強財務(wù)數(shù)據(jù)的管控，不斷提升全面預算管理水平，推動企業(yè)的綜合性發(fā)展。