云南省“銀稅互動”緩解小微企業融資難題研究

姬小欣 袁薪雅

摘 要：長期以為小微企業融資難題一直是國內外學者密切關注的問題，并且一直沒有得到穩定有效的解決，本文從云南省視角，分析“銀稅互動”實踐情況，審視現狀問題并進行原因剖析，理論研究與實證數據相結合，圍繞推進納稅信用社會化展開研究，是對云南省現有“銀稅互動”政策和實踐進行理論補充和數據支撐，也為未來“銀稅互動”更好地推行和完善建設提供借鑒。

關鍵詞：銀稅互動;融資難題;納稅信用社會化

一、“銀稅互動”的背景及政策

早在20世紀30年代，著名的“麥克米倫缺陷”引起金融界研究學者的注意，該理論指出在中小企業發展經營的過程中存在著使用資金不足的困擾，中小企業對債務資金和資本資金的數額要求高于金融體系愿意提供借貸的數額。也就是說金融機構或是資金提供方不愿意提供借貸資金給中小企業用來周轉和使用。破解麥克米倫缺口的一大難關，關鍵就在信息不對稱，銀行難以掌握中小企業的完整準確的財務信息。無論在國內外，銀行在審核發放貸款時，最直接常用的方法就是查詢企業的年終財報，但是中小企業的財務報表通常來說都存在著相對不規范不健全的問題。

融資困難一直是困擾中小微企業發展的“最大障礙”。李克強總理之前曾多次開會強調過這個問題，要幫助小微企業長久持續的發展，就必須要攻克這個難題。主要由于中小微企業存在自身的一些缺陷，例如企業資產較少、營運資金不足、企業內的財務體制不健全不規范、企業內部信息數據披露不完善、抵押擔保信用度低等，導致這些企業難以更好的發展。盡管多年以來，中央政府不斷地出臺各種政策和措施，想要幫助小微企業解決這個難關，但是效果甚微，中小企業依舊融資困難這個問題仍然未得到很好的解決。

在2015年，國家稅務總局與銀監會、銀行業金融機構圍繞納稅信用的增值應用，聯合開展了“銀稅互動”助力小微企業發展的活動，通過將企業納稅人的“納稅信用”與“借貸信用”相結合，把企業的信用額度轉換為企業的可借貸的有形可使用資金，幫助中小微企業解決融資困難的問題，推動中小微企業健康發展，達到幫助中小企業解決融資難題的目的。

二、“銀稅互動”理論研究

銀稅互動，顧名思義就是銀行和稅務部門之間的合作，銀保監部門作為三方的監管部門，銀行通過稅務部門無償分享的企業的納稅信息，在合法合規和企業同意授權的情況下，利用這些信息，更新企業的信貸額度，拓寬借貸渠道，優化完善借貸的管理和營運模式，及時為這些誠信企業提供貸款，將他們的信用額度轉化為實際的借貸額度。

銀稅互動實施的目的在于貫徹落實黨中央、國務院關于社會信用建設體系以及促進中小微企業持續發展的戰略部署，在全社會樹立守信激勵和失信懲戒的信用價值導向。銀稅互動自2015年7月開始，國家稅務總局就與中國銀行業監督管理委員會聯合發布《關于開展“銀稅互動”助力小微企業發展活動的通知》;2015年，國家稅務總局和中國銀監會出臺文件，“銀稅互動”助力推動中小微企業發展。相關數據表明，自2015年江蘇省啟動“銀稅互動”政策之后，至2018年三年來全省各銀行已經累計發放了貸款達到1100多億元，受惠企業為中小微企業和民營企業居多，數量達到20多萬家。在廣東省，國家稅務部門聯合中國銀行廣東省分行在國內首次推出以省級為單位集中收集應用社保費用作為基礎數據的個人信貸產品：“銀稅互動”社保繳費個人信貸服務產品——“中銀E貸·社保貸”。

2017年5月4日，國家稅務總局和中國銀行業監督管理委員會發布《關于進一步推動“銀稅互動”工作的通知》。國家稅務總局與中國銀保監會于2020年4月7日聯合發布《關于發揮“銀稅互動”作用助力小微企業復工復產的通知》，在現有的“銀稅互動”政策的支持推動下，對于在新冠疫情期間受到沖擊影響的中小微企業，加大對其的貸款的支持力度，擴大相應的貸款范圍和額度，縮短貸款的審批流程，適當地延長貸款的還款期限。此外，還要加大對于之前銀行無貸款記錄的“首次貸款”的用戶的支持力度，盡全力幫助中小微企業順利復工復產，度過這次難關。對湖北等受新冠疫情影響嚴重的地區，銀行業金融機構結合自身風險防控要求，可逐步將申請“銀稅互動”貸款的企業范圍擴大至納稅信用C級企業;納入各省稅務機關納稅信用評價試點的個體工商戶可參照實行。稅務部門和合作的銀行業金融機構要積極發揮網上渠道優勢，提供安全便捷的“非接觸式”服務，確保新冠疫情防控期間“銀稅互動”平臺運行、信息推送、申請受理業務不中斷，并在2020年9月底前實現“銀稅互動”數據直連工作模式。

三、云南省“銀稅互動”政策背景

根據國家稅務總局、中國銀行保險監督管理委員會聯合發布的關于深化和規范“銀稅互動”工作的通知（下稱“通知”），通知要求擴大“銀稅互動”受惠企業的范圍，由原來的信用等級A級和B級，擴大到了新成立企業在該評價年度內即使沒有經營業績，但是信用評分在70分以上的M級企業。據目前為止，銀行已經有22家與國家稅務總局云南省稅務局達成“銀稅互動”平臺進行稅務信息共享。

云南省為了深入貫徹落實“放管服”改革、優化營商環境、加強社會信用體系建設等決策部署，充分發揮納稅信用信息在普惠金融體系建設中的重要作用，破解民營和小微企業融資難題，幫助中小微企業更好發展，促進“銀稅互動”積極健康發展。要求省市各稅務部門加快推進建設稅務和銀行之間“省對省”數據直連工作機制。也就是說稅務部門不再與除銀行以外的第三方簽訂新的“銀稅互動”合作協議，那些已經與第三方簽訂相關合作協議的，就要及時盡快地將合作內容和相關數據轉換成為與銀行機構或是銀保監部門的數據直連模式，持續加強數據安全管理，保護企業合法權益，積極穩妥地做好轉換期間的業務對接，確保正常業務不脫節、不中斷。

自從“銀稅互動”活動開展以來，云南省稅務部門對那些不誠信納稅、偷稅漏稅等違法行為的“黑名單”當事人采取了嚴厲的懲戒措施并且加強采用了嚴格的稅收管理制度，各大銀行方面也采取了相應的措施，例如限制融資授權的授信等級。這些行為其實就是為了將納稅信用和企業融資發展更好的結合，一方面說提升中小微企業的信用等級質量，增加無形的信用資產，提升了納稅信用的“含金量”;另一方面幫助企業可以有效地控制借貸風險，可以更好地進行風險把控。

隨著“銀稅互動”政策的不斷推行，越來越多的銀行金融機構參與進來，銀稅合作平臺陣營的逐步擴大，將會有更豐富、更有針對性、更創新的信貸產品面向市場和企業。作為率先加入的合作銀行——建設銀行，已經開設了通過手機客戶端上的App程序來實現借貸服務，企業在App中實名注冊登記之后，就可以查詢可借貸額度，符合要求即可進行信用貸款服務。通過電子交易可以更加快速便捷地及時回應企業的接待問題和要求。根據通知要求，接下來稅務部門、銀保監部門將把工作重點聚焦在中小微企業和民營企業的可持續發展上，根據這些企業的自身特性和特質，推動銀行機構發揮創造性，推陳出新更具有針對性的服務產品，以便更快地滿足這些企業的借貸需求，從而提高借貸流程效率和質量。此外，各地稅務部門、銀保監部門還要經常對銀行機構進行宣講，對銀稅互動幫助中小微解決貸款需求的問題所來的效益分析，降低銀行的顧慮。各個銀行也要及時推新適應性更強的服務產品，積極推行通過手機客戶端、網上銀行等渠道，切實有效地解決借貸程序繁瑣、流程慢、額度低的問題，提高銀稅互動的服務質量和效率。

根據數據分析，“銀稅互動”政策不僅拓寬了小微企業的融資渠道，使其借款不用局限于再用資產抵押或是借貸抵押這樣傳統的借貸方式，而且還有助于提高小微企業貸款的申請效率和成功率，降低整體融資借貸成本。不僅如此，金融機構可以從稅務部門獲得納稅信用A級、B級以及M級納稅人名單，及時發現企業現有的經營、信用風險，并及時采取應對措施進行風險管控。這種雙向協作的關系體系，可以幫助企業納稅人在誠信納稅的基礎上，樹立更加合理合法的觀念和意識，還可以幫助各金融機構降低自身的借貸風險，加強對風險的把控能力，共同推動社會信用的建設。

四、云南省“銀稅互動”與小微企業現狀分析

我國銀稅互動自2015年推出以來為廣大納稅信用較好的企業提供了方便、快捷的融資渠道。由于新冠肺炎疫情對小微企業的影響，在2020年4月7日，國家通過實施重點幫扶、創新信貸產品、落實擴圍要求、提高服務質效等方面來發布政策文件，助力小微企業復工復產。

截至2019年12月31日，云南省稅務局與工商銀行、農業銀行、建設銀行、交通銀行等22家銀行簽訂“銀稅互動”合作協議，擴大納稅信用等級，將新設立M級企業納入信用等級。截止到2020年6月23日，根據國家稅務總局云南省稅務局顯示，A級企業數量大幅上升到172萬戶，B級和M級企業數量穩中有升，達到2489萬戶，占評價總數約85%。今年一季度，全國發放“銀稅互動”貸款75萬筆，超過了2019年的一半，貸款金額達到1816.3億元，同比增長22.3%。云南省共5000余家納稅信用良好的小微企業通過“銀稅互動”獲得免抵押貸款。農行云南省分行2020年1月至5月累計對3107家小微企業發放“銀稅互動”貸款21.82億元。云南省內各銀行分別推出“云稅貸”、“納稅e貸”、“稅融通”等線上服務，企業只要通過信息授權和身份認證，便可以快速獲得銀行無抵押貸款，整個流程最快只需要幾分鐘。該產品將企業納稅信用與無抵押融資掛鉤，為小微企業開辟快速通道，有效緩解了小微企業融資難，宣傳企業誠信納稅的紅利，激發市場競爭力。

稅務部門通過對小微企業的納稅信息采集，利用不同維度來綜合評估指標，按照特定評級標準，具體劃分企業對應的納稅信用等級。依靠互聯網大數據分析，“銀稅互動”將稅務部門的信用評估結果共享至各銀行，搭建信息共享平臺，實現納稅信息準確、真實獲取及實時更新，完善數據平臺的監測系統，強化數據信息安全意識。從2020年1月1日起，云南省稅務局開展納稅信用修復，進一步落實稅務部門“放管服”，優化營商環境，提高納稅信用的重要性。

自從銀行、稅務和企業三方加強銀稅互動后，一方面，緩解了新冠疫情對小微企業的重大沖擊，以納稅信用換取融資額度，降低融資成本，提高融資速度，變相為小微企業提供資金支持;另一方面，充分利用互聯網平臺的及時性，通過“非接觸式”審批辦理各項業務，減少疫情接觸風險，并保證企業能夠在各類稅務貸款App上傳更新信息，獲取應有的運營資金。

五、實際推行中存在的相應問題

1.政策落實不到位

雖然國家層面已經出臺了銀稅互動助力小微企業的相關政策，但由于云南省內小微企業數量眾多，行業分布不均，稅務系統無法精準篩選出所有具有融資條件的企業并及時給予支持。目前，國稅局及地稅局的工作人員已經通過線下進企業宣講、線上使用微信公眾號、網站等方式進行宣傳，但部分企業特別是邊遠山區的小微企業，沒有特定的官方渠道來了解具體政策，仍然采用高風險或者高利率的民間借款進行融資，使“銀稅互動”無法全面普惠省內小微企業，可能會導致部分受益。況且銀行也不能現階段暫時無法實行一對一的走訪和考察，對于偏遠地區不能采用遠程批量查詢處理的形式，這無形中增加了小微企業借貸資金的困難程度，而銀行的經營成本也上升，風險管控也增加了難度，降低了為小微企業服務的質量和效率。

2.納稅信息不對稱

云南省稅務局僅僅與22家銀行簽訂“銀稅互動”協議，由此可見，稅務局與金融機構合作數量較少。一方面，金融機構與稅務部門之間存在信息不對稱。在金融機構看來，需重點關注企業的特定償債能力，可能某些企業為了快速融資而粉飾報表，規避稅收，加強自身信用等級。該類企業雖然信用等級較高，卻無法判斷是否具有真實償債能力。從稅務部門的角度出發，僅僅通過綜合指標來考慮企業的誠信記錄。另一方面，由于商業銀行仍然以盈利為目的，如果在企業納稅信息不真實的前提下，放寬對小微企業的融資限制，發放大量貸款，勢必會增加銀行不良貸款率和相應的債務風險。因此，金融機構出于自身利益考慮，大多會對小微企業的放貸持謹慎態度。特別是某些符合享受優惠政策的小微企業，但由于企業盈利情況較差，繳納稅收少，納稅信用等級低，銀行根據自身信用評級后判定不予借款。

3.銀稅合作產品覆蓋面窄

建行云南省分行推出小微企業“云稅貸”，主動授信條件較好的企業可以通過網上辦理最高200萬元的純信用貸款。農行推出“納稅e貸”融資額度最高300萬元，納稅信用等級B級以上。云南省內大多數金融機構推出的銀稅合作產品僅具有融資功能，農行推出線上產品有信用等級限制，對于部分未達標的小微企業則無法申請貸款。由于線上產品的研發和運營成本較高，之后未研發出符合小微企業需求的其他金融服務，產品數據利用率較低。線上產品地域針對性較弱，未根據企業的具體類型或者數量來設定具體的融資方式。

六、研究結論和政策建議

1.加強宣傳力度

針對云南省內現有的宣傳渠道，在此基礎上可以增加宣傳方式。線上可以發布微博、公益廣告、新聞播報、推送微信公眾號、設定問卷調查環節，使群眾及時了解最新的稅收政策和稅收熱點問題。線下組織稅務工作者深入基層，進企業實行門戶宣傳，特別對于邊遠地區的小微企業應加以重視，多關注，多溝通，及時了解企業存在的現實問題，用專業知識指導小微企業用活用好稅收優惠政策。采取報道典型事例，集中開展小微企業分享會等形式，提高社會認知度。在公交站或地鐵站等公共場所，適當投放廣告進行政策普及，使群眾體會到國家政策紅利帶來的好處。政府部門通過線下各級單位的政策宣傳，進行適當的輔導管理服務，有助于在一定程度上幫助小微企業在創業成長初期少走彎路，逐步熟悉稅收法律法規，這對中小企業的未來發展無疑是重大利好。誠信納稅的納稅人可以享受到各種鼓勵激勵的政策和措施，而稅務部門也在今后不斷完善和發展新的舉措，反向幫助推動中小企業健康可持續發展，讓誠信帶來稅企共贏的良好局面。

2.完善數據信息

針對金融機構存在的風險問題，政府應建立風險分散機制和損失補償機制，在一定程度上給予減免或者補貼政策，緩解銀行壓力，使銀行降低小微企業融資門檻。完善數據共享平臺，充分建立金融機構與稅務部門深度合作，共同監督。雙方將各自信用評價體系中引入對方的信用評價結果，明確各自信用評價標準，最好從最初的信用評價設立中就可以互相監督，互動管理，及時找出企業誠信體系漏洞，優化營商環境。雙方均具有保護企業數據安全的義務，對外須完全保密，但經企業授權同意，彼此之間對于企業的具體信息及納稅評級結果可以互相交換，了解內部真實數據，實現信息對稱。在現有的稅務體系中記錄的信息，僅有被稅務機關認可的主體的信息，信息開放程度低意味著相關的研究和應用存在信息壁壘。但是從長久發展的眼光來說，“銀稅互動”覆蓋的范圍將會越來越廣泛，國家方面也在積極促進企業社會信用體系建設，未來的稅務信息的共享范圍也將會隨之進一步地擴大范圍。

3.創新產品服務

省級稅務局及金融機構合作研發線上產品時，應該注意考慮產品的地方特色、覆蓋范圍及其它可增值服務，發揮數據共享優勢，使小微企業能夠快速獲取資金支持。在有條件的情況下，稅務局可以對納稅信用較好的小微企業進行實體考察，以免出現虛報數據而造成虛假信用。擴大銀稅合作領域，實現多業務同時辦理，積極尋求各金融機構的合作，實現網點優勢互補，銀稅服務疊加。大力加強對“銀稅互動”信貸產品的創新力度，創新開發有針對性的、覆蓋面廣的、實用性高的產品，銀行機構還可以加強對于借貸抵押方式和范圍的創新力度，同時加強對于銀行借貸的保護程度，降低銀行的借貸抵押風險，消除銀行的后顧之憂。除此之外，還可以充分利用新時代人工智能信息技術的發展，幫助銀行從互聯網智能軟件方式擴大推廣相關的借貸產品的信息，通過云端大數據分析，對符合條件的小微企業方便快速地提供信用貸款，有效破解小微企業的貸款擔保難題。

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作者簡介：姬小欣（1995.07- ），女，漢族，山西長治人，云南師范大學泛亞商學院，碩士研究生在讀，研究方向：財務管理、企業價值評估、稅法;袁薪雅（1997.10- ），女，漢族，河南南陽人，云南師范大學泛亞商學院，碩士研究生在讀，研究方向：財務管理