企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略

摘要：財務(wù)部門作為企業(yè)重要職能處室，在規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中充當(dāng)監(jiān)督管理者的角色。其中，會計內(nèi)控管理對企業(yè)的經(jīng)營活動有重要影響，但在展開工作過程中，會受到多種風(fēng)險因素的制約，會計內(nèi)控管理存在的問題仍需深入探討。因此，本文從會計內(nèi)控管理存在的不足之處入手，相應(yīng)探析提升企業(yè)會計內(nèi)部控制的改進(jìn)策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會計內(nèi)部控制;重要性;問題;改進(jìn)措施

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的重要性

（一）法律法規(guī)的客觀要求

近些年，社會發(fā)展的腳步正在加快，我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，大多企業(yè)通過經(jīng)營模式的創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級，來提升自身的核心競爭能力。但有些企業(yè)所持的經(jīng)營管理理念比較落后，會計內(nèi)控管理還處于傳統(tǒng)模式，未形成完善的內(nèi)控防范管理體系，隱含著多種稅務(wù)風(fēng)險，甚至?xí)璧K企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，同時有可能造成對我國市場經(jīng)濟(jì)體系的不良影響。所以，在新時期，企業(yè)進(jìn)行會計內(nèi)部控制管理，是我國相關(guān)法律法規(guī)的客觀要求。各企業(yè)應(yīng)對會計內(nèi)部控制管理引起高度重視，需在滿足法律法規(guī)要求的框架下進(jìn)行經(jīng)營活動。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理的主觀需求

企業(yè)會計內(nèi)控管理對企業(yè)的有效管理有很大作用，能客觀反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動行為是否合法及合規(guī)，是企業(yè)高層和員工監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的“眼睛”。世界多國都對企業(yè)會計內(nèi)部控制風(fēng)險進(jìn)行了有效防范，以對其進(jìn)行規(guī)避，從而精準(zhǔn)把握企業(yè)的實際經(jīng)營情況，同時通過分析存在的問題來不斷改進(jìn)，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營管理水平。但在我國企業(yè)會計內(nèi)控管理中，其防范控制措施還不是很成熟，對企業(yè)經(jīng)營管理的作用不明顯，存在的問題仍需深入探討。

二、目前企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的不足之處

（一）缺乏內(nèi)控意識

會計內(nèi)控管理在企業(yè)管理中占有很重要的作用。新形勢下，大多企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不斷進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級，而會計內(nèi)控管理還處于傳統(tǒng)模式，傳統(tǒng)的觀念意識比較根深蒂固，對于會計風(fēng)險內(nèi)部防控認(rèn)知還不夠深入，導(dǎo)致未形成完善的內(nèi)控防范管理體系，可能會給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展引起諸多的風(fēng)險，同時若不能有效發(fā)揮內(nèi)控防范的優(yōu)勢，勢必會阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）內(nèi)控管理難度加大

目前，會計內(nèi)控管理涉及企業(yè)項目的層面較多，若企業(yè)會計內(nèi)部控制工作方式較滯后，還處于單一的制度管理形式，不但會給內(nèi)控管理效果帶來較大的滯后性，也會使其不能深入開展。加之，信息化的發(fā)展推動了企業(yè)財務(wù)會計行業(yè)的進(jìn)步，如何使內(nèi)控工作與信息化更好地結(jié)合也對內(nèi)控工作帶來更大的挑戰(zhàn)。其外內(nèi)控管理不僅需監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，也要對類似于投資方案的可行性等進(jìn)行研究把控，有效評價其經(jīng)營成果。以上因素均增加了內(nèi)控管理的難度，又加大了內(nèi)控管理的風(fēng)險系數(shù)。

（三）會計內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)不高

企業(yè)會計內(nèi)控管理涉及多個部門的經(jīng)營狀況，在會計內(nèi)控管理逐漸重要的今天，會計工作人員除了掌握基礎(chǔ)的會計專業(yè)知識，也應(yīng)掌握現(xiàn)代信息管理知識。在實際企業(yè)會計內(nèi)控管理工作中，會計從業(yè)人員若思想意識比較保守，不能及時對相關(guān)的內(nèi)控管理知識進(jìn)行學(xué)習(xí)和運用，也不能全面掌握在實際工作中制定的會計內(nèi)控管理的相關(guān)措施，勢必會因自身的綜合素質(zhì)水平而影響企業(yè)內(nèi)控管理的高質(zhì)量開展。所以，會計內(nèi)控人員除了掌握會計專業(yè)知識，也應(yīng)對會計內(nèi)控管理的工作內(nèi)容和方式進(jìn)行學(xué)習(xí)提升與創(chuàng)新，以勝任新時期的工作內(nèi)容和方式。

（四）會計內(nèi)控管理制度不完整

在企業(yè)會計內(nèi)控管理中，有較多企業(yè)存在管理規(guī)章制度不完善的現(xiàn)象，無法及時應(yīng)對可能存在的內(nèi)控風(fēng)險。還存在雖制定了較完善的規(guī)章管理制度，但其只是擺設(shè)，人員對制度的重視程度不高，制度未指導(dǎo)到實際的工作，加大了會計內(nèi)控管理工作的難度。在新時期，企業(yè)會計內(nèi)控需要按照統(tǒng)一的指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)和章程開展工作，以達(dá)到各層級人員在會計內(nèi)控管理行為的規(guī)范和一致。

（五）未與相關(guān)部門達(dá)成緊密聯(lián)系

在企業(yè)會計內(nèi)控管理中，工作方式往往依托經(jīng)驗，難免會造成過于依賴主觀判斷，缺乏有效的科學(xué)評估機(jī)制的現(xiàn)象。也會造成企業(yè)各部門間缺乏緊密聯(lián)系，或溝通缺乏有效性、信息傳遞比較慢，業(yè)務(wù)實施各環(huán)節(jié)達(dá)不到整合性的問題，使得會計內(nèi)控管理未形成系統(tǒng)性，導(dǎo)致工作效率和成果不佳。現(xiàn)代化的會計內(nèi)部控制管理中，會計工作人員應(yīng)創(chuàng)新工作方式，以內(nèi)控管理制度作為基礎(chǔ)，注重新興內(nèi)控管理模式的使用，通過科學(xué)和合理的工作模式，將各相關(guān)部門達(dá)成緊密聯(lián)系，使各項工作有序開展和高效配合。

三、促進(jìn)企業(yè)會計內(nèi)控管理的改進(jìn)策略

（一）樹立會計內(nèi)控意識

為了加強企業(yè)會計管理經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險防控，需強化會計人員對會計內(nèi)控工作的認(rèn)知，摒除傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下的思想觀念，更為關(guān)注會計內(nèi)控的風(fēng)險防范工作，并對人員有針對性地就相應(yīng)的工作要求和知識進(jìn)行培訓(xùn)提升，使其逐步樹立相關(guān)意識觀念并能夠?qū)⑵鋱?zhí)行到實際工作中，才能為進(jìn)一步開展會計內(nèi)控工作打下堅實的基礎(chǔ)，發(fā)揮會計內(nèi)控工作的系統(tǒng)性和效能性。

（二）完善內(nèi)控管理體系

在企業(yè)會計內(nèi)控管理推行中，應(yīng)不斷完善會計內(nèi)控管理體系，并對會計內(nèi)控的工作內(nèi)容和方式進(jìn)行升級與創(chuàng)新。在體系的基礎(chǔ)上應(yīng)掌握現(xiàn)代信息管理知識，充分應(yīng)用財務(wù)共享模式。首先，可以在企業(yè)會計內(nèi)部實施精細(xì)化管理，對內(nèi)部考核工作制度和流程進(jìn)行完善，依托建立的財務(wù)信息平臺對其內(nèi)控管理工作的實施情況進(jìn)行合理的考核，保障會計內(nèi)控管理工作的順利開展。其次，通過使用云計算和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)精確分析在會計內(nèi)控中碰到的問題，為提升會計內(nèi)控管理水平提供有效的信息資源和技術(shù)支持。最后，可借助管理會計工具，加強財務(wù)共享模式的運用，能定性與定量地對日常業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)往來進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，加強財務(wù)成本、收入等各項關(guān)鍵指標(biāo)的可預(yù)測性。

（三）培養(yǎng)會計內(nèi)控管理人才

人才的發(fā)展是企業(yè)在發(fā)展中取得勝利的法寶，應(yīng)加強會計風(fēng)險防控人才培養(yǎng)成本的投入，著重培養(yǎng)會計內(nèi)控管理人才。企業(yè)可通過引進(jìn)專業(yè)的人才，完善企業(yè)內(nèi)部薪酬激勵措施等方式，做好人才長久培養(yǎng)計劃。在內(nèi)部培養(yǎng)方面，可使員工思想認(rèn)識發(fā)生轉(zhuǎn)變，通過對會計內(nèi)控管理專業(yè)知識和技能的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，實現(xiàn)會計人員的素質(zhì)與能力的提升。在推行會計內(nèi)控管理中，也應(yīng)加強規(guī)范會計人員的相關(guān)行為，確保各工作人員嚴(yán)格遵守相關(guān)制度和管理標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到全面提高會計內(nèi)控管理工作的質(zhì)量以及提升人員的工作效率，使企業(yè)的整體管理效能得到全面提升。

（四）強化會計內(nèi)控管理的執(zhí)行效果

為了達(dá)到企業(yè)會計內(nèi)控管理的效果，應(yīng)對相關(guān)人員進(jìn)行會計內(nèi)控管理的提升培訓(xùn)，使其在熟悉主要業(yè)務(wù)的前提下，依托《會計準(zhǔn)則》和內(nèi)控管理制度，強化會計內(nèi)控管理的執(zhí)行力，有效提升內(nèi)控工作質(zhì)量和效率。另外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)各個工作崗位職責(zé)深化內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)，加強內(nèi)控相關(guān)管理條文的完善，規(guī)范會計人員內(nèi)控管理的行為，使各會計工作人員嚴(yán)格遵守和執(zhí)行，保證內(nèi)控過程的合理性和完整性，間接提升企業(yè)的管理水平，對企業(yè)發(fā)展起到積極作用。

（五）建立完善的會計內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)會計內(nèi)控管理中，通過建立完善的內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制，結(jié)合企業(yè)自身情況構(gòu)建人員崗位的職能，具備會計、結(jié)算、監(jiān)督和審計等各職能，以確保企業(yè)的各經(jīng)濟(jì)活動能保持順暢運轉(zhuǎn)。根據(jù)各個會計工作崗位職責(zé)深化管理標(biāo)準(zhǔn)，明確各崗位關(guān)于會計內(nèi)控管理工作的責(zé)任與義務(wù)，不斷完善會計內(nèi)控管理制度，也應(yīng)不斷完善具體的會計內(nèi)控管理工作措施，加強企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門的質(zhì)量管理和監(jiān)督，將使各部門按照統(tǒng)一的管理體系標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行執(zhí)行，并定期對其工作情況進(jìn)行考核，并對考核結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計和分析，使會計內(nèi)控管理工作達(dá)到規(guī)范性。企業(yè)會計部門也需加強會計內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制的改進(jìn)和優(yōu)化，要求遵循統(tǒng)一的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作。同時，會計內(nèi)控管理有別于傳統(tǒng)會計的工作，也應(yīng)避免工作崗位和職能的混淆，達(dá)到會計部門間的相互協(xié)助和相互制衡。

四、結(jié)語

綜上所述，我國企業(yè)會計內(nèi)控管理中還存在很多不足之處，需通過采取有效措施對內(nèi)控管理進(jìn)行改進(jìn)。本文提出樹立會計內(nèi)控意識，完善內(nèi)控管理體系，培養(yǎng)會計內(nèi)控管理人才，強化會計內(nèi)控管理的執(zhí)行效果，并建立完善的會計內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制，來提升企業(yè)的會計內(nèi)控管理力度，達(dá)到有效提升企業(yè)會計內(nèi)控管理的水平，以期為會計行業(yè)提供借鑒和參考。

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作者簡介：

崔天怡（1992— ），女，漢族，大學(xué)本科學(xué)歷，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院在職人員高級課程研修班學(xué)員，籍貫遼寧省義縣，現(xiàn)供職于信達(dá)證券股份有限公司，研究方向：企業(yè)會計、財務(wù)成本管理、企業(yè)會計內(nèi)部控制管理。