建筑企業營改增后納稅籌劃問題的探究

雷鎮良

摘要：近些年，我國經濟快速發展，建筑企業的經營環境也在不斷的提高、進步。在“營改增”政策落實后，我國建筑企業稅收的風險不斷增加，在面臨稅收風險時，要對其有一定的防范意識，加大對此風險的控制，同樣的，有風險就有機會，這也是建筑企業降低稅賦一個契機，所以，納稅籌劃非常重要，需要引起相關部門的高度重視。本文針對建筑企業營改增后納稅籌劃問題進行深入性的探究與分析。

關鍵詞：建筑企業;營改增后;納稅籌劃;問題;措施

我國的兩大主體稅種分為：營業稅與增值稅，而中國全面推開營改增后，大部分營業稅征收行業改為了征收增值稅，因此，涉及到增值稅的繳納，可以有效避免企業納稅的重復性。此政策是我國基于當前經濟發展情況作為有效依據制定了相關決策，可以將企業生產經濟性充分調動起來，凸顯我國納稅體系改革的重要走向。

一、建筑企業“營改增”后稅收籌劃必要性

（一）增加進項稅可抵扣額度

在營業稅改為增值稅后，增值稅抵稅效應非常吸引廣大群眾，也是人們的新型福利，企業在獲取了經營業務開據的增值稅發票，便可以對此作為抵扣額度?？墒牵壳皝砜?，建筑企業中也有較多種進項稅不能夠進行抵扣，是因為建筑企業與較多材料供應商有合作關系，但是在這些大量施工材料的供應商之中，有部分供應商因為規模較小或是財務體系不夠規范健全導致他們不能為建筑企業開據增值稅專用發票。所以，企業沒有獲取發票便不能夠進行相應稅負的抵扣。與此同時，在企業項目開展施工過程中，需要對工人進行大量雇傭，但是在這其中，大部分的工人都是農民工，如果他們不屬于正規勞務公司的工人，沒有相關有效憑證可以提供，在勞動力成本方面也不能夠進行扣除，對建筑企業來說，也一定程度增加了施工成本，基于此，建筑企業可以進行稅收籌劃，相關人員要提前對所有的供應商進行了解，并且先清楚對方是否可以提供增值稅專用發票，再建立合作關系，從而才能有效解決不能抵扣稅項的根本問題。

（二）有效減少企業納稅風險

在納稅政策更改為“營改增”后，判定納稅項目并計算納稅金額的工作非常復雜，工作效率也大幅度降低，大多數建筑企業都想借此機會采用一定的措施減少納稅金額，可是因為一些項目施工流程較為復雜，因工作疏忽會給企業的納稅造成一定漏洞，加上某些人為的降低企業稅負率，企業也會面臨巨大的納稅風險。納稅籌劃的活動旨在有效計劃企業設計的納稅項目，最終目標是為了能夠將應納稅金額減少，在具體實施過程中，相關財務人員必須進行深入了解并且有效分析各個稅種與納稅項目，確保企業能夠在最大化利益的基礎上能夠合法的把控避稅的方式方法，樹立正確的稅收意識，并且加強政策敏感程度，確保在一些潛在的風險中能夠及時采用有針對性的合理措施進行防范并且能夠有效避免，可以提高企業的競爭能力，為企業增加更多的經濟效益。

二、企業建筑營改增后納稅籌劃的問題

（一）合同簽訂雙方的“身份”問題

在我國制定營改增政策前，建筑企業在承攬項目的過程中，通常都是以總部名義中的法人主體來進行的，企業的分支機構負責具體項目的實施與管理、核算等工作。在這種情況下，企業的分支機構與供應商來進行材料購銷合同和運輸合同等其他相關合同的簽定。并且，在合同執行的過程中，供應商在所開發票中的付款方，不是注明公司總部名稱，而是企業分支機構，所以，這種情況下建筑企業并不能對進項稅進行抵扣。因此，合同簽訂雙方的身份問題是非常重要的[1]。

（二）建筑企業的管理人員對“營改增”的重視程度不高

在建筑企業中，企業的施工質量問題與施工管理的水平以及施工工期控制的結果都是管理人員非常關心的一系列問題。但是除財務人員外，其他的管理人員都將重心都放在了施工問題當中，對財稅知識沒有認知，他們始終認為，財稅相關等問題應該只有財務部門關注。正因如此，他們對“營改增”沒有足夠的重視。除財務以外的管理人員都會出現同樣的問題，比如，所取得的成本發票只要是增值稅發票就行，沒有分清增值稅普通發票專用發票的區別，對取得增值稅專用發票不夠積極。但是這些舉動與想法卻能夠左右項目的稅負，決定項目的成本，細節決定成敗，這些小細節都會對建筑企業實現降低稅負目標有著實質性的影響。

三、“營改增”后建筑企業完善納稅籌劃的對策建議

（一）加強對合同的規范化管理

在建筑企業中，籌劃工作的重要組成部分是合同管理的規范程度。加強合同的規范程度管理，是建筑企業非常重要的工作。建筑企業如果要將納稅籌劃的目標落實到位，就必須重視合同的規范化。第一，在建筑企業要對已經簽訂過的合同進行全面整理，在此過程中，建筑企業要全方面進行檢查，仔細查看合同中所有的相關條例是否存在對“營改增”后進行納稅籌劃的不利條款，如存在這些相關條款，建筑企業一定要在第一時間及時的與供應商取得聯系，并且盡可能的進行合理有效的溝通、協商修改，或者可以進行協議的補充。第二，建筑企業作為收取增值稅專用發票的受票方，在與供應商簽訂合同時，要杜絕分支機構執行簽訂任何合同，應該以公司總部的名義與供應商簽訂合同，以此來避免合同約定付款人的名稱不同所造成不必要的麻煩[2]。自“營改增”政策落實后，建筑企業要對所有相關涉稅條款都要引起重視，要加強對合同的規范化管理，對建筑企業來說，是非常重要的工作。

（二）充分利用稅收政策完善企業稅收籌劃方案

“營改增”的制定對建筑企業來說具有較大的優勢，建筑企業要將我國的稅收政策合理利用起來，并且要有效制定出合理且科學的稅務籌劃計劃。這種情況下，即便會在建筑企業中出現短期的稅負增加等相關問題，也不會影響建筑企業在“營改增”稅制改革后取得的長期先機。比如：建筑企業在對固定資產的購買和時間的確定中，需要依照建筑企業目前的發展情況和施工項目的進展情況來決定，并在此基礎上合理運用增值稅進項稅額的抵扣政策，唯有這樣才能夠有效降低企業稅負率，有效控制企業的發展成本，實現建筑企業經營效益的最大化，利于在激烈的市場競爭中提高自身地位和形象;面對同一個集團的總公司與分公司，則需要采用匯總方式繳納相應的稅款，同時采用與自身發展相符合的稅收優惠政策，使其二者之間可以相互融合，緊密聯系，以此來更好的確保法人內部的稅負可以處在一個趨于平衡的狀態下，利于更好的降低企業的稅負率，提高企業經濟效益，推動企業的良好發展。企業在激烈的市場競爭中還可以基于自身發展狀態成立子公司，需滿足專業化服務的需求，能夠針對機器設備和材料等內容開展租賃和采購相關工作，利用完善的租賃方式來為項目順利的開展提供相關儀器設備，而開展項目的項目組也可以實現對增值稅的自行抵扣。除此之外，子公司的大額采購同樣可以獲得相應的增值稅進項稅額發票，實現自行抵扣，利于更好的減少企業發展過程中所需要繳納的增值稅金額，進一步提高企業的經濟效益。

（三）科學合理的挑選上游供應商

針對建筑企業在施工成本中有較多的材料種類與數量的特點，進項稅抵扣是決定建筑企業納稅稅負高低的關鍵點所在，但是由于各種因素的限制，導致企業不能夠抵扣多數進項，從而增加了一定的成本，為此，如果企業想要獲得更多的利潤，就必須在選擇供應商中考慮到進項稅抵扣的問題。要考慮到兩個因素的問題，其一是因為在大量供應建筑材料的商家中有部分是因為規?；蜇攧阵w系不夠完善導致不能夠為企業提供增值稅專用發票，所以企業要在選擇合作的供應商時選擇能夠提供增值稅專用發票的正規廠家，不應過多地考慮價格，避免出現不能抵扣進項稅而增加成本的情況;其二企業自身納稅人性質決定了應選擇的供應商，一般情況下，如果價格與質量相同，企業應該在選擇過程中先考慮一般納稅人的供應商，如果自身為小規模納稅人的建筑企業便可以有不同的選擇。

（四）提升財務人員的專業水平和業務能力

為了能夠完善企業的納稅籌劃工作，企業要定期加強對企業財務人員的專業水平和業務能力進行培訓工作，提高企業財務人員的相關意識，從而培養企業人員全方面的發展能力。與營業稅相比，增值稅的核算內容較為復雜，核算的難度與內容也相對提高，需要財務進行專業化處理?；谠凇盃I改增”政策落實后，國務院與國家稅務總局和其他相關部門發布了更多的涉稅文件，對此政策也進行全方面的填補與說明。因此，企業財務人員更要對“營改增”政策有深入的理解與認知，必須抱著與時偕行的態度對“營改增”政策有效掌握，熟知核算規則，并且能夠有效結合企業的現狀選取合適的方法提高納稅籌劃工作。所以，建筑企業需要經常組織財務人員參與業務知識的培訓，并且對參與人員有一定的培訓要求，激發財務人員的相關意識，有效提高財務人員對納稅籌劃的專業性[3]。

四、結束語

綜上所述，“營改增”這個新政策是非常復雜的，加大了建筑企業的稅務風險，但是，這項新政策的制定，有效降低了建筑企業的負稅成本，并且也給予了建筑企業納稅籌劃更大的空間，在一定程度上有效提升了我國經濟效益。因此，建筑企業需要合理結合自身實際情況，為徹底實現降低負稅成本，要在合理合法的前提下進行納稅籌劃工作，將國家的經濟政策有效把握，為我國建筑企業未來的發展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]袁美華.探究建筑施工企業營改增后的納稅籌劃[J].財經界，2015（18）：338.

[2]田繼光.淺析營改增后建筑企業的納稅籌劃工作[J].建材發展導向（上），2017，15（4）：259.

[3]謝俊杰.淺談“營改增”后建筑施工企業的納稅籌劃[J].財經界，2016（36）：318-319.