加強中央企業內部審計監督的實踐與思考

熊本國

（中儲糧集團公司監督檢查與審計部北京100039）

一、引言

黨的十九屆三中全會作出了改革審計管理體制的重大決定，全面加強黨對審計工作的領導。2018年，國家審計署重新修訂出臺《關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號），進一步強化對內部審計工作的監督指導。2020年，國務院國資委印發《關于深化中央企業內部審計監督工作的實施意見》（國資發監督規［2020］60號），對中央企業加強內部審計工作提出明確要求。近年來，中儲糧集團公司認真貫徹落實黨和國家關于審計工作的有關要求，進一步提高政治站位，深入研究、統籌謀劃，精準施策、系統推進，在加強內部審計監督方面進行了多項改革實踐和有益探索，為防范化解企業風險隱患、推動企業高質量發展發揮了重要作用。

二、中儲糧集團公司加強內部審計監督的探索與實踐

黨的十九大以來，中儲糧集團公司結合公益類企業服務社會、保障民生、社會公益性強的特點，牢牢把握保障國家糧食安全這個總目標，改革內部審計管理體制，推動建立長效機制，深入開展審計工作，著力消除監督盲區，立足企業合規管理“第三道防線”，充分發揮內部審計在完善公司治理、健全內控機制、加強風險管理中的作用。目前，已基本建立起以防控風險為核心，權力配置合理、內部制衡科學、上下貫通順暢、運行控制有效、監督保障有力，并能持續改進和完善的內部審計監督體系，為企業穩健發展提供了有力保障。

（一）建立“三個體系”，健全完善體制機制

一是建立堅強有力的審計組織體系。在管理體制方面，中儲糧集團公司黨組將內部審計作為把方向、管大局、保落實的重要抓手，由集團公司董事長、黨組書記主管內部審計工作，堅持和加強黨對審計工作的領導，建立了內部審計向集團公司黨組和董事會負責的工作機制，明確公司系統內部審計機構在單位黨組（黨委）、董事會（或主要負責人）直接領導下開展工作，加強了內部審計的權威性。在決策機制方面，集團公司黨組定期聽取內部審計工作匯報，及時對內部審計報告進行審議，董事會及審計與風險管理委員會，每年年初審議內部審計年度工作報告和工作計劃，及時協調解決審計遇到的突出問題，為內部審計工作順利開展提供了有力保證。在機構設置方面，在集團公司設立監督檢查與審計部，作為公司系統內部審計工作的主管部門，統一負責內部審計工作規劃、審計策略和資源調配，對分（子）公司經營管理活動組織實施審計，對公司系統內部審計工作進行指導、管理和監督。結合公司實際，在18個分（子）公司設立審計機構，強化對基層企業的審計監督，已基本形成“上審下”的內部審計管理體制。

二是建立科學完備的審計制度體系。黨的十九大以來，集團公司深入貫徹落實審計署《關于內部審計工作的規定》，重新修訂印發了《內部審計管理辦法》，進一步明確內部審計在公司治理中的職能定位，確立集團總部對內部審計工作的統領與管控地位，為內部審計工作順利開展提供制度保障。為促進內部審計工作規范化、制度化、標準化開展，集團公司先后制定印發《投資項目后評價管理辦法》《經濟責任審計管理辦法》《固定資產投資項目審計管理辦法》等多項制度文件，并根據國家有關政策調整及企業發展需要，對相關制度及時進行修訂完善。中儲糧內部審計制度體系基本建立，確保了內部審計工作有章可循。

三是建立規范高效的審計運行體系。集團公司內部審計積極采取措施，完善工作機制，規范審計流程，強化問題整改，逐步形成一套行之有效的內部審計運行體系，保障了內部審計工作的規范高效開展。在強化審計管理方面，結合公司實際，注重運用內部、外部兩種審計資源，項目審計組成員一般由集團公司審計人員與第三方審計機構專業人員共同組成；建立審計組長負責制，由集團公司審計人員擔任審計組組長，審計期間常駐現場，既加強了審計現場管理，又鍛煉了審計隊伍，提升了審計人員職業素質和能力水平。在提升審計質量方面，現場審計工作結束后，組織第三方審計機構專家等專業人員對審計結果進行會審匯編，建立涵蓋“審計組長、第三方審計機構合伙人、審計責任處室負責人、審計部門負責人”的審計報告四級審核機制，著力提升審計報告質量。在加強審計信息化方面，著眼新形勢新任務新要求，研究開發監督檢查與審計管理系統，集成信息查詢、數據分析、整改督辦等功能，實現了審計方式由靜態監督向動態監控的轉變，為內部審計工作高質量開展提供技術支持。在開展具體審計業務時，注重利用現有信息化平臺，加大信息系統對內部審計工作的支撐，通過進行數據梳理匯總分析，發現問題線索和風險隱患，提高審計工作效率和質量。

內部審計運行圖

（二）立足“四個聚焦”，充分發揮審計作用

中儲糧集團公司內部審計著眼于保障國家糧食安全和加強中央事權糧棉油管理，聚焦權力運行、內控制度、重大投資等關鍵領域，立足審計監督定位，堅持問題導向，創新方式方法，扎實開展內部審計業務，及時披露問題，防范化解風險隱患，積極發揮內部審計的“經濟體檢”作用。

一是聚焦權力運行，開展經濟責任審計。圍繞權力運行和領導干部履行經濟責任情況，堅持“離任必審”，對二級單位主要負責人及時組織開展經濟責任審計，重點關注貫徹執行黨和國家重大方針政策和決策部署、國資國企改革、企業運營發展、防控經營風險等方面，實現了“應審盡審”。在公司系統印發《關于進一步做好直屬企業主要負責人離任審計工作的通知》，督促分（子）公司等二級單位做好轄區經濟責任審計工作。不斷提高審計標準化水平，從制定審計方案、召開審計進點會、開展現場審計、編制審計底稿、溝通審計結果、出具審計報告等方面，持續優化調整審計流程，保證審計業務開展依法合規、規范高效，推動領導干部增強政治責任擔當并提高履職能力。將集團公司黨組管理干部的經濟責任審計報告納入干部人事檔案和領導干部廉潔情況活頁夾，作為考核、任免領導干部的重要參考依據。

二是聚焦內控制度，開展內控評價。堅持規劃引領，結合公司系統實際，制定印發集團公司《2020—2022年度內控評價工作規劃》，明確評價目標、評價范圍和內容、評價方式、評價結果運用等，完善內控缺陷認定標準，為規范化標準化開展內控評價工作提供重要遵循。創新工作機制，每年初在公司系統印發通知，全面布置內控評價工作，督促各分（子）公司及直屬企業，組織對本單位內部控制設計和運行情況進行自我評價，認真梳理自評結果，及時向集團公司報送內控自評報告。在公司系統企業全面開展內控自評的基礎上，集團公司堅持“三年全覆蓋”，委托第三方審計機構開展內控抽查評價，進一步加強內控評價的客觀性和獨立性。集團公司堅持問題和風險導向，將貫徹執行黨和國家重大方針政策、國資監管要求、中央儲備糧管理、大額資金管控、國家政策性糧棉油購銷調控任務落實等重點業務領域和關鍵業務環節作為評價重點，密切關注集團公司管控制度在基層的細化落地情況，客觀、真實、準確地揭示企業存在的內控缺陷，充分發揮內控評價在促進企業管理、堵塞管理漏洞、防范經營風險等方面的重要作用。

三是聚焦重大投資項目，開展投資審計監督。突出關鍵環節，創新審計模式，自項目批復初步設計開始，將投資概算在5 000萬元以上的重點投資項目，全部納入跟蹤審計范圍。推動由單一的造價審計向造價和管理審計并重轉變，將項目基本建設程序、招投標、合同管理、工程管理、工程結算、竣工決算等方面作為審計重點，予以重點關注。跟蹤審計過程中，突出重點、把握難點，加強項目事前、事中監督，實時跟蹤匯報。堅持跟蹤審計月報制度，突出風險預警功能，及時披露項目建設過程中存在的突出問題和風險隱患，加強對跟蹤審計的現場督導，提高審計效率和質量。找準突破點，選取典型性投資項目，組織開展項目后評價，促進集團公司完善投資決策機制，提高投資效益和管理水平。

四是聚焦關鍵領域，開展各類專項審計。堅持圍繞中心、服務大局，聚焦重點業務領域開展專項審計，防范各類風險隱患。2018年以來，聚焦“三大攻堅戰”，每年組織對扶貧項目開展專項審計，重點關注扶貧資金使用，推動鞏固提升脫貧攻堅成果；開展信息系統專項審計，對信息系統建設和運行情況進行全面體檢，促進提升信息化管理水平；強化對境外業務的審計監督，開展境外企業專項審計，防范境外經營風險；對資金理財業務開展專項審計，揭示問題和風險，促進資金理財業務進一步健全工作機制；圍繞金融衍生業務等高風險業務，組織開展專項審計，推動完善風險防控措施，提升管理水平；督促各分（子）公司扎實做好對倉儲設施設備維修改造中央預算內補助資金項目的審計監督工作，防范財政資金使用風險。

（三）落實“兩條線”整改，強化審計成果運用

一是注重基礎管理，持續強化跟蹤督辦。按照“制度未完善的不放過、資金未追回的不放過、責任未落實的不放過”原則，建立集團公司審計發現問題整改數據庫。根據審計工作開展及問題整改推進情況，及時更新整改數據，全面動態掌握問題整改進展。嚴格落實問題整改跟蹤督辦制度，針對重點單位、重點問題，集團公司安排專人督辦，利用電話跟蹤、下發整改督辦函、基層調研、現場檢查等方式，督促有關單位嚴格落實整改要求，及時推動問題解決。集團公司每月調度分（子）公司問題整改進度，及時匯總梳理，編制形成整改月報呈報集團公司領導。推進審計信息化建設，探索運用信息技術手段推動問題整改落實，確保問題整改可留痕、可追溯，不斷提升問題整改效率和質量。

二是健全工作機制，實現整改閉環管理。按照分層分級和業務歸口管理原則，建立“兩條線”整改機制，既督促分（子）公司落實問題整改的主體責任，又督促集團公司相關部門落實問題整改的主管責任，并對整改結果進行審核確認。督促分（子）公司高度重視問題整改工作，認真履行整改職責，建立問題整改臺賬，明確問題整改責任人和整改時限，因地制宜、因企施策，多措并舉推動問題整改。落實整改對賬銷號制度，整改一項、銷號一項，對一時難以整改的問題，要求有關單位制定問題整改方案，明確整改時限，落實整改責任，持續抓好整改。推動集團公司相關部門加強溝通協調和協同配合，對復雜問題集中研究會診，共同推動落實整改，履行整改銷號程序，實現內部審計問題發現、整改、銷號閉環管理。

三是加強追蹤問效，強化整改結果運用。堅持整改進度和質量“兩手抓”，結合審計現場工作開展，對問題整改情況開展“回頭看”，集團公司對檢查發現未整改到位的問題，重新納入審計問題整改數據庫，確保整改落地見效。督促有關單位在做好具體問題整改工作的同時，注重舉一反三，認真查找管理漏洞和薄弱環節，加強制度建設，完善長效機制，將審計結果及整改情況納入對干部的獎懲、考核。加大對問題整改的通報力度，以審計公開促審計整改，對整改結果每季度在公司系統進行通報，起到了較好的警示和推動作用。將問題整改完成率作為年度考核指標，與分（子）公司年度績效考核進行掛鉤，督促各單位進一步提高整改效率和工作質量。對審計發現的違規違紀違法問題線索，嚴格按照集團公司《違規違紀違法問題線索移送暫行規定》和干部管理權限，及時移送紀檢監察機構，進一步強化審計結果運用。

三、成效與啟示

近年來，中儲糧集團公司內部審計認真貫徹落實全面從嚴治黨、從嚴治企的要求，牢牢把握職能定位，積極推動內部審計與紀檢監察、巡視巡察、業務巡查、財務、法務等其他監督的相互銜接，不斷增強監督合力，企業內部“大監督”格局逐步形成。在內部審計的持續推動下，公司系統干部員工風險意識不斷增強，內控環境持續改善，風險防控能力和管理水平不斷提升。通過對集團公司審計發現問題整改數據庫的數據進行對比分析，公司系統新發現問題數量呈逐年下降態勢，問題整改完成率不斷上升，存量問題逐步減少，以審計促整改、以整改促提升取得扎實成效。

（一）堅持黨的領導是做好內部審計工作的根本保證

黨的十九屆三中全會作出改革審計管理體制的重大決定，國有企業必須不折不扣落實好黨中央決策部署，堅持和加強黨對內部審計工作的領導，對推動健全國有企業內部監督體系，完善以管資本為主的國有資產監管體制，促進提升公司治理水平和風險防范能力積極發揮應有作用。審計是黨和國家監督體系的重要組成部分，是推進國家治理體系和治理能力現代化的重要力量，堅持黨對審計工作的領導，才能在審計工作中堅持正確的政治方向，緊跟黨中央戰略決策，不斷提升審計工作的權威性和公信力。

（二）堅持問題導向是發揮內部審計作用的重要前提

黨的十九大以來，特別是集團公司組建監督檢查與審計部以來，為更好地發揮內部審計“強監督、控風險、促發展”的重要作用，在開展的各類審計項目中，始終堅持問題和風險導向，聚焦主業主責，立足監督定位，堅持依法審計、應審盡審、凡審必嚴，充分發揮內部審計敢于堅持原則、便于深入一線、勇于發現問題、善于提出建議的自身優勢，圍繞企業的發展堵點、治理難點、管理痛點，著力發現企業經營管理中存在的突出問題，為公司系統及時防范化解了一大批風險隱患。在投資項目審計過程中，深刻把握內部審計職能發揮與公司戰略方向的切合點，注重強化工程造價審計和建設資金監督，突出招標控制價糾偏、工程進度款審核、工程結算造價審計，以跟蹤審計為抓手，著力推動企業提升投資管理水平，實現降本增效，有效節約建設成本，防范了重大投資風險。

（三）強化成果運用是實現內部審計價值的有效途徑

內部審計不只是發現問題、揭示風險，“落腳點”應著重放在防范風險隱患、推動企業發展上，同企業的戰略目標保持一致。集團公司內部審計堅持圍繞中心、服務大局，把發展作為第一要務，既披露問題、分析原因、提出建議，又督促問題整改、強化成果運用、推動建立長效機制，從問題和成因中總結管理經驗和教訓，堅持審用結合、懲防并重、標本兼治，不斷提升審計成果綜合運用水平。對審計發現的共性問題、典型問題、苗頭性問題及涉及體制機制等方面的問題，及時分析研究，提出切實可行的管理建議和解決辦法。推動有關部門堅持糾建并舉、破立并進，在健全完善規章制度和解決體制機制問題上下功夫，健全完善長效機制，堵塞管理漏洞，做到“治已病、防未病”。據統計，黨的十九大以來，各分（子）公司在問題整改過程中，累計采取整改措施4 774項，健全完善規章制度626個。截至2021年6月底，列入集團公司審計發現問題整改數據庫的問題整改完成率94%，審計發現問題整改工作取得扎實成效。

四、結束語

充分發揮審計監督職能，是貫徹落實黨中央、國務院關于深化國有企業和國有資本審計監督工作部署的關鍵舉措，是促進企業提升公司治理水平和風險防范能力、實現高質量發展的重要途徑。內部審計作為國家監督體系的重要組成部分，處于審計監督體系的最前沿，國有企業內部審計能夠及時了解本單位的內部經營管理和各類經濟活動，具有得天獨厚的監督優勢，在規范企業管理、堵塞管理漏洞、防范經營風險等方面，發揮著越來越重要的作用。在新時代背景下，內部審計必將在防范化解風險隱患、推動企業高質量發展等方面發揮更大作用。