探討企業財務內控執行之現狀

作者簡介：楊戰軍（1982-），男，漢族，天津人。主要研究方向：管理會計。

摘? 要：企業治理的內部財務管理問題主要集中在兩個方面：財務風險管理和財務控制決策。為了解決這些問題，管理人員必須根據業務發展的現狀，采取積極有效的措施，加強財務控制管理的創新。文章結合實際，從主觀管理、體制建設、審計監管和財務預算入手，闡述了企業財務內控執行所存在的現實困境，并提出了相應的優化對策，希望對于財務內控不健全或者將財務內控流于形式的企業具有借鑒意義，讓財務內控能夠接地氣，且能得以實施，而不是“空中樓閣”般的存在，使其真正為企業發展運營起到保駕護航的作用。

關鍵詞：財務內控;現實困境;優化對策

所謂財務內部控制，顧名思義，就是企業為保證財務信息的安全性、規范性和合法性，以及為提高財務信息的使用效率而采取的各項管控程序。在實際的企業管理中，有效的財務內部控制是確保企業財務信息真實和客觀的重要保障。換句話說，財務內部控制的效果將會受到企業內部和外部多重因素的共同影響。因此，財務內部控制僅僅是作為一種管控的手段，無法為企業的戰略發展提供絕對的保證，其目標是滿足企業發展的部分要求。

一、財務內控應遵循的原則

首先，財務內控應以《會計法》、《會計基礎工作規范》及《公司法》等法律法規為依據。其次，財務內控應結合企業自身的具體業務情況，便于實施監督、規避風險，為企業實現良性健康發展起到掌舵作用，具體來說，在企業的實際管理中，財務內控應符合下述主要原則：

（一）合法合理性

現實情況中，由于各個企業所處的行業不同、內部經營情況不同、面臨的內外部經濟環境也不相同等諸多因素的存在，根本沒有一套萬能的財務內控模式可以直接照搬照抄，只有以國家的各項相關法律法規為準繩，為企業量身打造符合企業自身條件的財務內控制度才是正道，切記不可生搬硬套、依葫蘆畫瓢式照搬他人模式。

（二）全面性及針對性

財務內控要盡可能的涵蓋企業業務流程的各個環節，覆蓋所有人員及崗位。由于財務工作貫穿于企業整個經營活動，這就要求財務內控要伴隨財務工作延伸到企業的各個業務流程之中，對財務工作的全過程能夠實施行之有效的監督與約束;同時在實施財務內控的過程中能夠及時針對工作中存在的薄弱環節予以完善，不斷提高財務管理的水平。

（三）成本效益原則

制定財務內控時，企業應當綜合考慮財務內控的實施成本及預期效益，最大程度的提高企業效益。如其實施的成本大于預期效益，那財務內控就失去了其存在的必要性。即財務內控要能夠對企業的關鍵經濟活動和經濟活動的關鍵環節實施重點的控制，充分實現財務內控的杠桿作用，體現其對企業發展的邊際效應。

（四）制衡性

財務內控的執行應當在人員、崗位、權責、流程等方面的形成相互監督和制約，統籌考慮執行效率，即財務內控是基于不相信任何人來建立的，其對企業的所有人員和崗位均具有約束和牽制機制，做到照章辦事，在沒有制度或者制度尚不完善時不能僅憑經驗和熱情來做管理，這樣只會不斷激化企業各部門、各崗位之間的矛盾，其帶來的效果也是適得其反。

二、財務內控的作用

（一）保證資金安全

作為內部控制的重中之重，財務內部控制對企業發展的重要性不言而喻，資金的安全和完整能否得到保障取決于企業財務內部控制是否有效實施。在實際的企業管理中，因資金鏈斷裂導致無法繼續經營以致破產的案例比比皆是，所以穩定及安全的資金使用能夠為企業發展提供源源不斷的持久動力。尤為重要的是，行之有效的財務內部控制，能夠對企業資金流向進行動態的監督，從而最終降低企業的經營風險和不斷提高資本利用率。同時有效的企業內部財務控制可以提高會計報表的真實性和可靠性[1]。

（二）提升精細化管理和應對風險

合理且行之有效的財務內部控制，能夠提高企業的精細化管理，同時也是企業應對經營發展風險的需要，更是企業提升核心競爭力不可或缺的部分，通過科學的財務內部控制，能夠使企業的部門設置、崗位配置及人員需求得到全面優化，促使企業各個職能部門和人員各盡其責，保證企業生產經營活動有序、高效的運行，正所謂“得控則強、失控則弱、無控則亂”。

（三）提高企業經營效率

財務內控在某種程度上就是對企業現有工作流程的梳理，化繁為簡，即在保證財務內控有效性的前提下，對不符合企業業務的流程做進一步完善和改進，對不必要的流程進行簡化，充分調動員工工作的主動性和積極性，改變內控就是給人找茬的舊觀念，讓企業里從上到下的員工在主觀上都愿意積極參與到具體的內控工作中來，營造全員參與內控的氛圍，從而進一步提高企業的經營效率。

（四）保證國家實施宏觀控制

作為衡量企業現代化管理的重要標志之一，財務內部控制的作用已經遠不止防弊糾錯，企業通過實施有效財務內部控制，進行自我約束，使其能夠遵循國家《會計法》、《勞動法》、《稅法》等各項法律法規制度，以此來保證國家對企業宏觀層面的控制，為國家制定各項宏觀經濟政策提供數據支撐，同時企業也能得到更好地發展。

三、企業財務內控執行的現實困境

（一）主觀管理隨意

目前，由于中小型企業受限于投資規模和經營范圍，并且普遍實行家族式管理。這就造成企業領導者經常不得不在運營和管理以及成本管理中擔當多個角色。沒有比較優勢、強烈的內部財務控制意識、強烈的內部財務控制政策制定能力，缺乏系統支持，最終就導致無法發揮財務內部控制的積極作用。在實際的企業管理中，僅靠“一言堂”或者“一桿筆”進行最終決策的情況比比皆是，這就難免會出現個人決策失誤，給企業的經營造成損失甚至破產。

（二）體制建設滯后

多數企業為了實現成本最低化和利潤最大化，通常都是一人多職，業務規避概念模糊，沒有等級制度，甚至完全廢除;亦或者即使確定了相應的職位，但工作范圍不明確，職位職責不確定，只有投資者擁有最終決定權。在實際的決策管理中，缺少相應約束及協商等機制，內控流于形式，不相容職務應該分離實際并未分離等現象極其普遍，也就是在兩個利益相關的崗位上同時安排了兩個有親緣關系的人，這也就為此二人聯手舞弊帶來了可乘之機，同時為應付上級檢查，紙面的內控體系與實際執行完全脫鉤，造成內控被束之高閣，表面上五臟俱全，實則是金玉其外敗絮其中。