企業財務管理中的稅收籌劃應用問題分析

作者簡介：曾建英（1978-），女，漢族，湖南邵陽人。主要研究方向：會計專業，企業財務管理。

摘要：稅收作為企業中不可或缺的部分，其屬于社會責任感的充分呈現，還是企業的日常性支出，就是成本投入。科學運用稅收籌劃對于企業財務管理而言具有非常深遠的意義，可有效減少企業的成本支出，推動企業實現最大化經濟效益和社會效益。本文簡述了企業中的稅收籌劃，并對其實際應用需需要注意的問題進行了深入分析，旨在為更多的同行帶來有價值的借鑒與參考。

關鍵詞：企業;財務管理;稅收籌劃

現代化條件下，我國正處在社會主義市場經濟發展的初期階段，人們均認為稅收籌劃就是刻意逃避稅收，為國家稅收帶來嚴重損失。而伴隨我國市場經濟發展的突飛猛進，大家均了解了納稅是企業的義務，可在眾多涉稅項目中，若是缺少正確的稅收籌劃方案，企業很可能會面臨十分嚴重的稅負。現代化條件下，企業的運營目標是實現收益的最大化，因此，需嚴格遵守基本的稅收法律和制度的條件下，利用設計科學的稅收籌劃方案，盡量降低稅負，是企業實現良好生存發展的重要出路。

1企業的稅收籌劃方法

企業在開展稅收籌劃的過程中一般包含三種方法：一是分行業籌劃;二是分稅種籌劃;三是按照經營活動進行籌劃。分行業籌劃主要是按照我國對各行各業不同的稅收政策開展不同的籌劃，譬如：建筑企業、高新技術企業，我國在稅收標準方面存在很大的差異性，選取具有稅收政策優惠的行業開展稅收籌劃將會取得更好的效果。分稅種籌劃通常是按照所需繳納的，例如：增值稅、所得稅等相對而言十分重要的稅種實施規劃。經營活動籌劃一般是以具體生產經營當做中心進行的籌劃，譬如：企業之間的強強聯合以及協調經營等。

2企業財務管理中稅收籌劃的重要性

稅收籌劃不但有助于企業自身的經營管理，還有助于我國政策的順利實施。對于企業而言，加強稅收規劃，有利于企業獲得最大化的凈利潤，提高企業的現金流，嚴格控制企業本身的資金流量，有利于企業拓展納稅周期，增強資金的周轉效率。與此同時，加強稅收籌劃有利于企業更好的規避市場風險，在經營決策過程中，掌控更強的主動權。除此之外，對于國家而言，在企業財務管理中加強稅收籌劃，有利于推動國家政策的充分發揮。稅收是我國經濟調節的重要工具，國家建立的稅收政策具備一定的針對性及指導性，所以，若是法律與政策允許，應在一定范圍中實現稅收籌劃，推動企業實現最大化的經濟利益，有利于推動我國實現宏觀經濟的調節政策，推動宏觀經濟實現預期的調節結果。在企業財務管理的稅收籌劃過程中應嚴格遵循三項基本原則：其一，充分滿足我國現行的法律法規，稅收籌劃處于合法的范圍中，開展個性化納稅分配，嚴禁出現超出法律紅線的偷稅漏稅違法行為，財務管理人員應間隔掌控這根紅線。企業應科學開展稅收籌劃，為企業的可持續發展提供保障，最大限度的規避市場風險，還是我國政策鼓勵的。其二，應提前規劃，開展頂層設計。企業稅收籌劃應具有一定的戰略性，是和企業的決策部署和經營戰略互相協調，除此之外，在會計核算過程中選擇一類會計核算方式之后嚴禁隨意更改，還需要企業預先判斷市場風險與價格走向。其三，嚴格遵照經濟效益最大化的原則建立稅收籌劃的實際計劃，在約束條件下實現最大化經濟效益。在企業財務管理工作中應用稅收籌劃的定義，主要是為了減少企業的稅收支出，推動生產取得最大化的經利潤。

3企業財務管理中稅收籌劃應用存在的問題

3.1對于稅收籌劃缺少深入的剖析

許多企業均會對稅務籌劃的理解有誤，覺得就是少繳稅，甚至一些企業還將其和避稅、節稅出現混淆，在因為企業雖說對于稅收籌劃工作的開展非常積極，但是，因缺少深刻的認識，對于其應用缺少合理性，致使其作用無法充分發揮，為企業財務管理的發展造成嚴重影響。除此之外，很多企業對于稅收籌劃的作用缺少認識，并未創建專業的結構與專職人員進行負責，致使許多且無法為稅收籌劃的及時有效完成提供保障，不能為企業的發展提供助力。

3.2缺少健全的稅收籌劃制度和管理系統

一些企業雖說開展了稅收籌劃，因其具備較強的專業性，具體操作非常復雜，在具體的應用中，企業財務人員對于其效能無法充分掌控，無法發揮應有作用。不僅如此，稅收策劃的應用具有危險性，例如：稅收政策的變動、企業信用等，如果無法及時規劃這類風險，一定會嚴重威脅企業運營，致使企業出現經營不善的狀況。除此之外，稅收籌劃工作的開展離不開健全的管理監督制度提供支持，才可為工作的順利進行提供保障。然而，許多企業均缺少足夠的投入，甚至財務管理人員直接身兼數職，致使稅收籌劃的開展應用缺少標準性與規范性，嚴重影響企業的發展。

3.3缺少專業人才和專項管理機構

大多數企業對于專業稅收籌劃崗位和人才招聘等各個方面都存在不足，在具體的工作中，若是遇到問題，無法及時采用措施進行處理。在因為，我國稅收籌劃專業人才十分緊缺，致使眾多企業無法聘用到適宜的人才，所以，大多數企業的稅收籌劃存在嚴重的不合理，嚴重制約企業的發展。

4稅收籌劃在企業財務管理中的實際應用

4.1企業籌資中稅收籌劃的應用

企業若想獲得快速穩定的發展，在進行資金投入時，需要提前進行籌資，籌資的主要作用是為企業的經營發展提供充足的資金支持，將企業的資產成本控制到最小化。籌資使用的方式主要有兩種，一種是債務籌資，一種是權益籌資，債務和權益籌資過程中都存在著一定的財務風險，同時也影響著企業的稅負，選擇的籌資方式的不同，企業的資金成本也不同，企業在籌資過程中要盡可能的減少企業稅負。

4.1.1企業籌資中資金結構的應用

資金結構主要是指企業在籌資過程中企業資金的主要來源的結構和比例。企業籌資時，應重視企業籌資對稅收造成的影響，因為籌資的方式直接關系到企業的稅收。通過權益籌資的方式得到的資金，具有長期性，并且股息負擔隨時變化，具有很好的安全性，但需要按期債務償還，并且是本息償還，對企業的財務管理影響較大，并且增加企業的財務風險。在資金成本方面來看，權益資金的資金成本是股息，在財務管理時不能用作費用列支，不能抵稅，支付使用時只可以是稅后利潤，所以在納稅時可以沖減利潤，在企業籌資中，科學的使用資金結構來實現稅收籌劃。債務籌資主要是指息稅前投資收益率大于負債成本率，提高企業的負債金額，將企業的負債比例提高，相對的提高了權益資金的收益。企業的負債總額提高后，也會提高企業的財務和籌資的風險，如果負債率大于收益率時，會減少權益資金的收益，所以企業的負債比例要控制在企業財務所能承受的范圍內，才可以實現企業節稅的作用，企業的負債籌資增加，在增加權益資金收益的同時，抵消負債比重變大引起的財務和籌資風險。