企業強化財務內控的思路

作者簡介：張齊兵（1975-），男，漢族，安徽桐城人。主要研究方向：財務內控。

摘要：現代企業經濟業務日趨復雜，需要承受來自多個方面的財務風險。若企業財務內控存在缺失，一旦財務風險集中爆發，勢必對企業的經營發展造成負面影響，導致企業失去原有的市場競爭優勢。企業有必要結合自身實際情況，基于財務管理需要，加強財務內控建設，通過內控規范經濟活動，強化自身風險抵御能力。因此，本文將針對企業強化內部控制的思路展開探討，并提出合理建議。

關鍵詞：財務內控;管理策略;企業財務

企業一切經營活動都需要財力的支撐，財務狀態的穩定是企業持續發展的前提條件。要想有效遏制財務違規行為，確保各項資產有序流轉，企業就要做好財務內控工作。財務內控是保障企業會計信息質量，提升財務決策正確性的重要手段。然而，很多企業對財務內控缺乏正確認識，內部控制機制不完善，內部控制手段落后，仍以事后監督為主，缺少完整內控審計體系，導致內控效果不理想。

一、企業財務內控的原則

財務內控是指，為保障企業經濟活動、管理活動的有序開展，按照財務管理制度，對財務活動進行相關的控制。通俗來講，財務內控就是對資金活動進行內部控制，資金活動主要包括：籌資、供應、生產、銷售四個環節，可理解為：籌錢、花錢、管錢、掙錢。該理論最早在1972年，由美國ASB提出，已廣泛融入現代企業經營管理工作中。但是，要想使財務內控發揮出應有的功能，就要遵循經濟原則、相互控制原則、全員參與原則、合法性原則，科學推進各項內控工作。經濟原則是指，財務內控的實施要考慮到管理效益與管理投入的關系，避免投入超出管理效益的資源，要基于成本效益進行控制。相互控制原則是指，一項完整的經濟業務，需要讓不同的部門、不同的人員相互監督，分級控制，從而減少舞弊行為發生的可能性。全員參與原則是指，要鼓勵員工參與內部控制目標、標準、程序的制定，要求各級人員配合內部控制工作的開展。合法性原則是指，財務內控必須遵循法律法規，符合《會計準則》的要求。因此，企業要遵循財務內控的原則，通過財務內控的自我調節、約束、規劃，確保會計信息的真實性;保障財務業務的規范性;保證經濟資料與核算數據的正確性，促進既定經營目標的實現。

二、企業財務內控的基本要素

（一）內部環境

內部環境是實施財務內控的基礎，主要包括：治理結構、機構設置、權責分配、內部審計等要素[1]。具體來講，內部環境關系到職責分工，影響企業管理決策、執行、監督等方面的權限制衡，關乎內控環境的塑造。例如，一些集團企業會設置董事會、監事會、經理層、審計委員會等機構[2]。而這些機構之間可形成相互制約的關系，董事會依法行使經營決策權，監事會負責股東、董事會的監督工作，經理層則負責實施董事會的決議，主持經營管理工作，保障企業穩定運行。

（二）風險評估

風險評估是指，企業根據自身情況，及時識別、分析經濟活動、財務活動，以及實現內部控制目標過程中，可能遭受的風險，并制定風險應對方案，將風險降低到企業可承受范圍內，從而規避經濟損失。風險評估，主要是從：內部風險、外部風險、風險限度幾個角度入手。其中內部風險主要源自：經營方式、管理結構、資產管理、業務流程。外部風險主要源自：市場環境、政策環境、競爭環境。而風險限度分析則是對風險影響和企業風險承受能力進行分析。因此，企業財務內控建設中不僅要考慮如何應對風險，還要考慮到內控實施引起的內控風險。

（三）控制活動

財務內控目標之一是幫助企業規避風險，而控制活動就是企業根據風險評估結果，采用的控制手段，可分為：發現性控制與預防性控制[3]。常見控制形式有：授權審批控制、預算控制、財產保護控制、不相容職務分離控制、績效考評控制等等。例如，設置明確授權范圍、權限、程序，硬性約束相關人員行為，要求特別事項，在特定授權、特定條件下進行，以此實現授權審批控制，避免越權管理現象發生，使企業管理行為制度化、規范化、合理性，幫助企業規避管理風險。

（四）內部監督

內部監督是對財務內控的建立與實施情況進行監督檢查，評價財務內控有效性，若發現管理與控制機制存在缺陷，及時加以改進。內部監督根據性質的不同，主要可分為：日常監督和專項監督兩大類。日常監督，是持續對財務內控執行情況進行日常檢查，確認內部控制的實效性。專項監督則是在企業組織結構、業務流程、關鍵崗位、戰略目標發生重大調整或變化時，對財務內控情況進行特別檢查。若缺少有效的內部監督，財務內控工作任務就很難得到有效的落實和執行。

三、企業財務內控的現狀分析

（一）缺少財務內控的基礎環境

目前很多企業對財務內控理論缺乏正確認識，認為實施財務內控并不會對企業經營產生實質影響，內控力度小，做不到全過程、全方位覆蓋，基本停留在事后監督層面，內控模式較為初級，缺少實行內控的基礎環境。這導致內控計劃形同虛設，內部控制的預見性、主動性不足。且由于缺少事前控制，以及事后的內控反饋，導致很多財務問題未得到及時處理，存在諸多風險隱患與財務安全隱患。這不利于財產安全控制，不利于企業的健康發展。

（二）缺少專業內部控制人才

財務內控需要對企業經濟活動的各環節進行監督與控制，這不僅涉及現金、資產、庫存、預算，還涉及納稅、管理、金融、法規。因此，財務內控工作對相關人員專業技能有較高的要求。然而，目前很多企業沒有專業內部控制人才，現有人員大多是兼顧內部控制工作，不具備內控知識，更缺少內控經驗，不能準確識別財務風險影響因素，無法為內控計劃實施提供支持，導致內控效果大打折扣。

（三）財務內控機制不健全

目前很多企業并未針對財務內控需求，構建配套內部控制機制，財務內控仍較為粗放，不論財務內控制度，還是內部機構，亦或是內部監督都有諸多缺陷。從財務內控制度方面來看，存在制度殘缺現象，制度邏輯性不強，前后銜接不暢，不能為財務內控提供制度支撐。內控機構方面，大多企業沒有構建內部控制機構。部分企業雖設置了內控機構，但機構的獨立性不強，機構功能受限，無法順利開展內控工作。內部監督方面，沒有做到不相容崗位分離，權責制衡嚴重不足，未能遵循相互控制原則，存在“一言堂”的情況，財務違規行為難以得到有效遏制。且由于內部監督的缺失，造成管理行為得不到有效約束，企業需要承受內控風險。