XDLTX公司全面預算管理模型的 構建與運用

蔡萬群

摘要：因受市場行業發展狀況、規模實力、自身管理需求等因素影響，不同企業有著不同的全面預算管理模型，文章根據XDLTX公司自身特點，遵循效益優先、綜合平衡;集中決策、分級實施;量入為出、謹慎穩健;權責對等、獎懲分明四項基本原則，確定符合本企業全面預算管理的內部控制制度，明確全面預算管理體系、工作流程，規范預算編制表單、預算差異分析表、預算執行情況表、預算調整審批表、預算考核表模板等使用要求與說明，以及編制頻率及編制方法的使用，并通過實際運用驗證了模型是具有可操作性，但模型不是一成不變的，應根據實際運用中出現的新問題進行調整優化。

關鍵詞：全面預算管理;編制;運用

一、引言

XDLTX公司作為集團成員單位之一且自身規模也在不斷擴大，以往由財務主導的預算模式，不能滿足集團的要求及自身管理需求，如何搭建更完善的預算管理模型，獲取更準確且具有前瞻性的預算，來滿足日常管理需求及保障整體戰略規劃的實現，是作為集團成員單位必須要解決的問題。

戰略規劃一般只講清楚了企業未來該做什么，什么時間做，準備投資多少錢去做，未來的市場份額要達到多少，利潤又要達到多少，如果用金字塔來比喻的話，戰略就是塔尖，塔底如何才能到達塔尖就需要通過短、中、長期的預算規劃，那么年度預算就是塔底。通過年度全面預算的沙盤演練，做到居安思危、未雨綢繆，優化資源配置，提高抗風險能力，有力保障企業整體戰略目標的實現。

良好的全面預算管理運作，可以提升企業日常管理水平，讓每個部門明確自己的工作目標方向，應該做什么，而且在企業日常管理中出現的問題，有章可循、有據可查，有利于部門與部門之間溝通與協調。通過實際與預算的對比分析，讓企業領導能夠及時了解到問題所在，踩住剎車調整方向。

二、XDLTX公司全面預算管理現狀

（一）預算編制的質量不佳

主要是對全面預算管理的重要性認知不足，沒有健全的預算體系，預算得不到有利的保障。各執行層觀點又過分強調未來的不確定性，為編制預算而編制，真正意義上參與度較低，幾乎要通過權威式預算方式來編制，而權威式預算編制方式下的目標過于激進又難以實現，上下不同心，導致預算成了紙上談兵。

（二）預算執行缺乏剛性與有效監控

預算例外調整審批通過過于寬松，導致預算編制時不夠嚴謹，預算責任部門認為只要跟領導搞好關系，說說好話，編個合適的理由，預算例外調整很容易審批通過，那么預算編制就失去了它應有的意義，嚴重影響了預算的嚴肅性，也制約了預算監督作用的發揮。

由于ERP信息系統的落后，加之又沒有可輔助的工具，預算執行過程的預警速度較緩，難以滿足預算管理的需求。

（三）預算考核不嚴格

有了上述的預算準確度低，預算調整松馳，自然對責任部門的束縛力也隨之減弱，缺乏公開、公平、公證，獎懲的不合理，預算考核也只疏于形式。

三、XDLTX公司全面預算管理模型的構建與運用

（一）完善全面預算的內部控制

1. 明確全面預算管理體系及工作流程

（1）組建全面預算管理體系。集團董事會作為本企業全面預算的審批機構，設立由總經理牽頭的各職能部門人事、財務、銷售、采購、生產等部門的一級領導組成的預算管理委員會這樣一個決策機構，財務部下設全面預算管理日常工作機構，人事、財務、銷售、采購、生產等職能部門作為全面預算的執行機構。明確審批機構、決策機構、日常工作機構，各責任主體在全面預算管理中擔任的角色與具體分工。

（2）明確全面預算工作流程。首先，由全面預算管理日常工作機構與各相關責任部門進行溝通調研，通過調研設計一套適合本企業的預算編制模板。其次，由各責任部門根據外部市場、行業等諸多因素及內部集團董事會下達的年度經營目標、公司經營歷史數據、管理需求等信息仔細琢磨，具有前瞻性的在預算模板中填入相應數據形成預算草案。財務部全面預算管理日常工作機構對預算草案進行匯總、分析、初審報財務總監審核后提交預算管理委員會審核，報集團董事會審批。從編制到審批整個過程反復進行多輪溝通與協調，找到一個上下都認可的預算方案審批，對審批后的全面預算以文件形式正式下達執行，并通過預算目標責任書形式明確各執行部門的預算責任。

2. 規范預算編制表單模板、編制頻率及編制方法

（1）規范預算編制表單模板。預算編制模板涵蓋內容包括產品銷售預算表、回款預算表、產品成本BOM預算表、采購預算表、各責任部門費用預算表、資本性支出預算表、財務費用預算表、各項稅費預算表、營業外收支預算表、預計利潤表、預計資產負債表、預計現金流量表，利用Excel函數功能做好表與表之間的勾稽關系取數并標注顏色予以識別，凍結并加密，防止他人重復輸入數據，影響表與表之間的勾稽關系。將費用預算編制精確到銷售費用、管理費用、制造費用下的二級科目，將銷售與回款預算精確到具體客戶，能夠細化的盡量細化，總體思維方式就是將ERP軟件中的運算過程、邏輯思維通過Excel函數運用模擬一套數據實現。

（2）明確預算編制頻率。從集團層面只要做年度定期預算，根據本企業實際經營管理需求還按月做一個簡版的預算，也是下個月的工作計劃，有效指導企業營運，強化預算的決策與控制職能，保障年度預算順利完成。

（3）介紹預算編制方法的應用。預算編制方法應多樣化，總體思路根據不同的業務，選擇最能體現業務本質的編制方法。如銷售預算應根據外部市場、行業等諸多因素及內部集團董事會下達的年度經營目標、公司經營歷史數據等信息綜合判斷;銷售回款和采購付款可根據具體往來單位的結算方式，利用Excel函數功能提前測算;職工薪酬福利采用增量預算，以歷史實際數據為基礎;單臺直接人工、單臺制造費用采用固定預算，因為生產規模較為穩定;銷售費用中的業務招待費、差旅費與銷售量關系比較密切，應采用彈性預算法，為更簡便一點也可采用銷售百分比法;折舊費可根據現有資產明細加新增資產，按實際折舊方法，利用Excel函數計算出實際折舊值; 根據產品的BOM結構及現有庫存存量情況測算出應采購的原材料數量;對預算分攤費用的合理性，應讓分攤部門先出具一個分攤方案與各承擔部門雙方協商找到一個合理的平衡點，經各承擔部門認可的分攤方案列入預算編制中。