高職院校內部控制建設風險點與對策探析

朱蓓

摘要：高職教育是我國教育體系的重要組成部分，高職院校注重學生職業能力的培養，在為社會職業技能人才的輸出方面發揮重要的作用。加強高職院校內部建設能夠保證教育教學的正常進行。但是近年來，隨著高職院校的迅速擴張，其資金在使用中國面臨很大的問題。本文針對高職院校內部控制建設的風險點和對策進行了思考和討論，以期為相關的工作提供參考。

關鍵詞：高職院校;內部建設;風險點;對策

高職院校內部控制指的是高職院校的管理層進行崗位明確分工、加強不同部門之間的聯系，使高職院校向著規范化和系統化方向發展。加強高職院校的內部控制建設，有利于規范各項業務，提高高職院校的整體教學質量，保證高職院校向社會持續輸送高技能人才。隨著高職院校數量的不斷擴增，內部控制建設中暴露了非常多的風險點[1]，嚴重影響著高職院校的發展，因此高職院校要充分了解內控建設的風險點，并進行針對性的整治。

一、高職院校內部控制建設的風險點

（一）學生收費

高職院校的開學時會向學生收取學費、住宿費等費用，在學生收費過程中存在很多的漏洞，給高職院校的內部控制建設帶來一定的風險。學生收費風險，主要包括：對學生人數和學生學籍的變動沒有進行及時更新;對學生的繳費單據沒有進行復核;對學生的各項收費沒有進行公示;對學生的住宿情況沒有進行核實等[2]。

（二）固定資產

高職院校的固定資產主要包括基礎建設、教學設備、科研設備和生活設備等，在高職院校的內部控制建設中的固定資產風險點主要包括固定資產的采購風險和固定資產的報廢風險。固定資產的采購風險主要包括：固定資產采購申請單信息不全面，且沒有進行詳細的說明;固定資產的采的流程較為簡單，且沒有進行明確的分工;重要固定資產的采購未經過領導層的集體討論;固定資產采購完成之后的后續維護工作不到位;缺乏專業的人員對固定資產進行驗收。固定資產的報廢風險主要包括：固定資產的報廢未經專業技術鑒定，且不做具體的說明;固定資產報廢清單信息不全面，比較模糊;固定資產管理部門未經了解就進行審批;固定資產報廢信息不進行公示;重要固定資產的報廢未經領導層集體討論。

（三）教學活動

高職院校最主要的任務就是對學生進行教育教學，教學活動中的內控風險點主要包括：制定教學計劃、執行教學過程與教學監督相分離;教學資金的投入是否制定了相關的標準;教學評價和考核機構的設置。

（四）科研活動

近年來，高職院校的科研活動越來越受到重視，科研經費的申請、撥款、使用過程中難免造成風險。

（五）資金支付

高職院校的資金往來數額巨大，在資金支付過程中需要將資金支付作為風險點進行控制。高職院校應該從幾個方面進行考慮：資金支付和報銷過程需要進行多層審核;需要對資金支付的流程進行監督和控制;資金支付和報銷記錄要進行及時的填寫;對資金支付的審批要進行嚴格的考察。

二、高職院校內部控制建設解決風險點的有效對策

（一）建立高職院校財務風險預警機制

對于高職院校內部控制建設來說，任何風險最終都是體現在財務上，所以高職院校內部控制最根本的風險就是財務風險。如果能在財務風險發生之前，就對其進行預判，并采取正確的措施，能夠將財務風險“扼殺在搖籃中”。在高職院校各項業務開展的過程中，要建立健全的財務風險預警機制，減少各類風險發生的可能性，從而大大降低高職院校的損失。

高職院校的正常運行需要教學部門、行政部門、后勤部門、監督部門、財務部門等各方面的協調配合，高職院校必須進行全面的考慮、統籌規劃，對各個方面的財務信息進行嚴格的審查，使得所有的環節在財務風險預警機制的覆蓋下。對財務信息的分析和對財務風險的評估需要用到科學合理的現代化分析指標體系。高職院校還應該建立現代化的財務分析指標，重點分析資產流動比率，使得企業抵抗風險的能力逐步增強。同時，高職院校還要加強對預算的控制，衡量財務支出的可行性和合理性。高職院校需要進行“兩上兩下”的財務預算機制，即高職院校與上級管理部門所進行的上報數與下發控制數需要進行合理的設定，通過科學合理的預算機制將高職院校的各項業務的風險大大降低。

（二）建立健全風險監督和管理制度

高職院校建立健全的風險監督和管理制度能夠降低各種內控建設中財務管理問題，減少高職院校的損失。高職院校必須從教育教學、資金配備、財務管理、行政管理等各個方面進行通盤考慮，讓風險監督和管理制度服務于內部控制建設當中，減少各類風險的發生，為高職院校的健康有序運行提供保障。

比如，以固定資產的采購為例，在高職院校的運行過程中，固定資產的采購是一個非常重要的業務，而招標則是固定資產采購的重要環節，高職院校應該針對招標的所有流程和環節制定相應的風險監督和管理制度。如購買招標文件、招標預算、評標等各個環節都要制定相應的風險監督和管理制度，要求相關人員嚴格按照流程操作，從而避免財務舞弊的現象的發生。

結束語

隨著社會的發展，高職院校的發展前景是非常樂觀的，我們在對高職院校發展充滿信心的同時，也要注意在內部建設過程中的風險點。通過建立高職院校財務風險預警機制，建立現代化的財務指標，建立健全風險監督和管理制度，防范各類風險的發生，減少高職院校的各類損失，提高高職院校內部控制建設的有效性，促進高職院校的更好發展。

參考文獻

[1] 寧燕妮.高職院校內部控制建設風險點及應對措施分析[J].中國鄉鎮企業會計，2017（7）：188-189.

[2] 李紅.高職院校內部控制建設風險點及應對[J].財富生活，2019（12X）：183-184.