淺析酒店企業(yè)存貨內(nèi)部控制的常見問題及對(duì)策

摘 要：酒店產(chǎn)業(yè)是旅游業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和產(chǎn)物，也是服務(wù)行業(yè)必不可少的重要角色。一般來說，酒店行業(yè)的存貨占總資產(chǎn)的15%—25%左右，是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，占用了較大的企業(yè)現(xiàn)金流，具有品種多、數(shù)量大、價(jià)格變化快等特點(diǎn)，貶值、變質(zhì)、損壞與被盜的風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較高，因此加強(qiáng)存貨的內(nèi)部控制管理對(duì)提高酒店經(jīng)營效率而言尤為重要。加之酒店所處地域環(huán)境和人文風(fēng)情的不同，會(huì)使酒店存貨有其自身的特點(diǎn)，所以酒店在建設(shè)存貨內(nèi)部控制體系的時(shí)候，要堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，使存貨內(nèi)部控制制度與酒店發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)相匹配，以此優(yōu)化酒店的經(jīng)營戰(zhàn)略，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

關(guān)鍵詞：酒店;存貨;內(nèi)部控制

一、存貨與存貨內(nèi)部控制

存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中的耗用的材料、物料等。酒店的存貨通常包括棉紡織品、生鮮食材干貨、煙酒飲品等庫存商品、一次性物料用品、燃料等。

存貨內(nèi)部控制是指通過制定并執(zhí)行相應(yīng)程序的手段，從驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管和銷售等方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)存貨的管理，完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，提高資金的使用效率，以此提高企業(yè)的營運(yùn)和盈利能力。存貨內(nèi)部控制制度主要作用于核算和流轉(zhuǎn)兩大模塊，即根據(jù)實(shí)際情況對(duì)存貨的核算（采購、生產(chǎn)、出售）和流轉(zhuǎn)過程（驗(yàn)收、入庫、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)）進(jìn)行控制。高效的存貨內(nèi)部控制可以更好地提高存貨的管理水平，確保存貨合理且真實(shí)的存在，提高存貨的運(yùn)營效率，為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展奠定基石。

二、酒店存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)與關(guān)鍵點(diǎn)

1.酒店存貨內(nèi)部控制的三大目標(biāo)

（1） 存貨獲取真實(shí)可靠。酒店在日常經(jīng)營中所提供的產(chǎn)品和服務(wù)，幾乎直接與酒店存貨的質(zhì)量掛鉤。比如食材物料質(zhì)量的好壞直接就能決定餐飲部產(chǎn)出食物的質(zhì)量，客房用品的優(yōu)劣也能很大程度上影響酒店的形象。對(duì)于酒店而言，存貨基本都依靠外購獲取，在采購時(shí)不僅要檢驗(yàn)質(zhì)核算量，充分滿足酒店日常的經(jīng)營所需，還要在采購和倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)最大限度地控制存貨成本，以增加酒店的營運(yùn)能力和盈利空間。

（2） 存貨安全。存貨安全更多體現(xiàn)在倉儲(chǔ)和領(lǐng)用環(huán)節(jié)，存貨是否按照品類分別保管、是否按照物資倉儲(chǔ)要求嚴(yán)格執(zhí)行、倉儲(chǔ)和領(lǐng)用崗位是否執(zhí)行了不相容崗位分離原則、是否不經(jīng)授權(quán)其他人無法接觸存貨等都會(huì)影響存貨的安全問題。酒店的存貨品類繁雜、質(zhì)量要求高、存儲(chǔ)方式多樣、流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，會(huì)使保護(hù)存貨安全的難度加大，企業(yè)得尤為注意，而這也體現(xiàn)了存貨安全對(duì)酒店而言的重要性。

（3） 存貨計(jì)量準(zhǔn)確。存貨計(jì)量是酒店財(cái)務(wù)部參與存貨管理的主要途徑，在采購環(huán)節(jié)需要財(cái)務(wù)人員及時(shí)審核相關(guān)單據(jù)并付款;在倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)需要財(cái)務(wù)人員協(xié)助盤點(diǎn)庫存，以確保賬實(shí)相符、總賬與明細(xì)賬相符;在成本控制環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)人員也發(fā)揮著核算分析的重要作用;在存貨領(lǐng)用和出庫時(shí)及時(shí)核對(duì)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理等。酒店有相當(dāng)一部分存貨的采購和領(lǐng)用需求大、周期短，導(dǎo)致存貨流動(dòng)性很頻繁，存貨的準(zhǔn)確計(jì)量可以有效防止相關(guān)業(yè)務(wù)處理不當(dāng);幫助酒店及時(shí)意識(shí)到成本控制的問題;確保企業(yè)賬面上的存貨真實(shí)可靠……

2.存貨內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)

（1） 存貨預(yù)算控制。存貨預(yù)算方案的制定要考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，并參考近年的耗用情況。各部門結(jié)合自身所需存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量和預(yù)計(jì)金額的情況，編制各自的采購預(yù)算，再由財(cái)務(wù)部門整理編制采購預(yù)算表，交由相關(guān)部門審核批準(zhǔn)，再由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織、監(jiān)督、控制預(yù)算執(zhí)行。

（2） 存貨采購控制。采購部門對(duì)采購清單進(jìn)行庫存調(diào)查和市場(chǎng)調(diào)查，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整采購預(yù)算方案，提請(qǐng)相關(guān)部門審批后由采購部門依據(jù)審查后的請(qǐng)購單，執(zhí)行采購任務(wù)。通過合理的采購方式開展采購活動(dòng)，并及時(shí)地將原始憑證交至財(cái)務(wù)部進(jìn)行核查登記、報(bào)銷。以酒店行業(yè)為例，存貨的質(zhì)量、數(shù)量和價(jià)格會(huì)直接影響企業(yè)的口碑形象和營業(yè)利潤(rùn)。

（3） 存貨驗(yàn)收及保管控制。存貨驗(yàn)收時(shí)首先需專業(yè)的驗(yàn)收人員核查實(shí)際到庫的存貨數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格與請(qǐng)購單是否一致，并在運(yùn)單上簽字。再由財(cái)務(wù)人員按照會(huì)計(jì)制度及時(shí)確認(rèn)、計(jì)量和記錄存貨的成本信息、財(cái)務(wù)信息。存貨的保管控制則應(yīng)當(dāng)建立庫存物資保險(xiǎn)制度來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制;建立庫存物資定期盤點(diǎn)制度，確保賬實(shí)相符;建立授權(quán)與限制接近控制，保障存貨安全。

（4） 存貨領(lǐng)用控制。酒店企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度，明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，健全存貨的出庫手續(xù)，做好領(lǐng)用發(fā)出記錄。以餐飲部為例，領(lǐng)用時(shí)要根據(jù)計(jì)劃、定額標(biāo)準(zhǔn)填制領(lǐng)料單向庫房領(lǐng)用并經(jīng)負(fù)責(zé)人審批簽字并核對(duì)領(lǐng)用物資的數(shù)量與質(zhì)量。

（5） 存貨盤點(diǎn)控制。酒店企業(yè)要建立存貨盤點(diǎn)清查制度，對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)清查，為酒店的存貨管理提供真實(shí)可靠的信息，為下階段的生產(chǎn)經(jīng)營提供參考依據(jù)。再根據(jù)自身存貨的特性確定盤點(diǎn)周期、流程和方法等相關(guān)內(nèi)容。盤點(diǎn)時(shí)，詳細(xì)記錄存貨盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等情況，盤點(diǎn)結(jié)束后，及時(shí)編制盤點(diǎn)表并形成書面報(bào)告，及時(shí)查清原因并采取適當(dāng)合理的處理措施，將需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的存貨報(bào)至相關(guān)部門審批并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（6） 存貨賬務(wù)處理控制。存貨的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的約定。酒店企業(yè)要根據(jù)存貨特點(diǎn)和流轉(zhuǎn)的管理方式，確定合理的計(jì)價(jià)方法。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)存貨的采購、入庫、領(lǐng)用、報(bào)廢、退回和盤盈、盤虧等進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并定期核對(duì)存貨明細(xì)賬和存貨總分類賬，以確保賬實(shí)相符。

三、酒店存貨內(nèi)部控制的常見問題及對(duì)策

1.存貨采購

采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了確保生產(chǎn)經(jīng)營物資供應(yīng)規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量和品種的合理性和避免業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理漏洞，針對(duì)采購業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)出規(guī)范整個(gè)業(yè)務(wù)流程與關(guān)鍵控制點(diǎn)的規(guī)定、方法和措施，以實(shí)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)化，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

問題：（1）采購計(jì)劃管理風(fēng)險(xiǎn)。采購部門對(duì)實(shí)際情況的掌握不夠，計(jì)劃的制定流于形式，在需求量的制定上沒能充分考慮時(shí)間、氣候、保質(zhì)期、風(fēng)土民情等因素的影響，使得采購沒有側(cè)重和規(guī)劃，不能很好地把控酒店對(duì)存量的需求，易使存貨出現(xiàn)積壓或短缺的情況。（2）訂立采購合同風(fēng)險(xiǎn)。酒店內(nèi)部和外部市場(chǎng)串通，左右采購價(jià)格和數(shù)量，從中吃回扣;采購部門事先的市場(chǎng)調(diào)研力度不夠，會(huì)使物資的采購價(jià)格虛高，增加企業(yè)的采購成本，從而影響酒店成本控制。

對(duì)策：合理的采購計(jì)劃是酒店高效運(yùn)營的基礎(chǔ)，能夠有效地幫助酒店節(jié)約成本、提升資金的利用效率、吸引和留住客源。首先，根據(jù)酒店的經(jīng)營模式規(guī)范自身的采購流程，做到流程合理，崗位責(zé)任劃分明確。其次，定期獲取并分析酒店的各項(xiàng)存貨使用量和安全庫存，根據(jù)實(shí)際情況確定下階段的采購量和周期。既能保證存貨不出現(xiàn)超常積壓情況，又能應(yīng)對(duì)酒店的日常及突發(fā)情況，以此降低倉儲(chǔ)成本和存貨貶值風(fēng)險(xiǎn)。然后，根據(jù)采購需要確定長(zhǎng)期的供貨商，確保酒店各項(xiàng)所需物資質(zhì)量的同時(shí)，還能合理控制采購價(jià)格，節(jié)約成本。對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)做好監(jiān)管，避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)格遵循并執(zhí)行物資采購流程。

2.存貨驗(yàn)收

驗(yàn)收環(huán)節(jié)涉及采購物資的數(shù)量和質(zhì)量的檢查、供貨商服務(wù)、付款、退換貨等業(yè)務(wù)，驗(yàn)收程序的不規(guī)范會(huì)導(dǎo)致企業(yè)存貨賬實(shí)不符，物資質(zhì)量問題會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)還會(huì)影響和供貨商的合作關(guān)系。

問題：（1）物資的數(shù)量與質(zhì)量沒有完全達(dá)到預(yù)定的采購標(biāo)準(zhǔn)或物資驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)不夠明確;（2）驗(yàn)收沒有重視驗(yàn)收環(huán)節(jié)的不相容崗位分離原則，易滋生舞弊現(xiàn)象;（3）生鮮物資的驗(yàn)收不夠嚴(yán)格，增加變質(zhì)腐壞風(fēng)險(xiǎn)，在質(zhì)量不合格時(shí)沒有及時(shí)地執(zhí)行退換貨程序。

對(duì)策：存貨驗(yàn)收是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一道門檻，執(zhí)行嚴(yán)格的驗(yàn)收制度可以有效地在物資進(jìn)入酒店之前將不合格的物資排除掉，也能為倉儲(chǔ)和盤點(diǎn)奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。第一，管理層應(yīng)制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)尿?yàn)收控制制度，并對(duì)選聘的驗(yàn)收人員進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，驗(yàn)收時(shí)由專業(yè)的驗(yàn)收人員根據(jù)訂單、合同等文件用專業(yè)的技術(shù)檢驗(yàn)物資的質(zhì)量與數(shù)量。第二，嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收控制制度，驗(yàn)收時(shí)采購員、倉管員、使用部門負(fù)責(zé)人應(yīng)同時(shí)在場(chǎng)，并將物資品種、規(guī)格、質(zhì)量及數(shù)量等與《購貨合同》、《請(qǐng)購單》進(jìn)行核對(duì)并簽字確認(rèn)再入庫;對(duì)于餐飲部所需的生鮮食材的物資要嚴(yán)格把控質(zhì)量，配合專用器材驗(yàn)收，確保新鮮健康。第三，對(duì)于驗(yàn)收合格的物資倉管員要及時(shí)填寫入庫單并簽字，一式三聯(lián)存入相應(yīng)的臺(tái)賬、結(jié)算部門、采購備案里;對(duì)于不合格的物資在拒絕入庫時(shí)報(bào)相關(guān)部門記錄。

3.存貨倉儲(chǔ)

酒店存貨因其自身品種繁雜、保質(zhì)有難度等特點(diǎn)使倉儲(chǔ)成為了一個(gè)難點(diǎn)，除了日常合理損耗外，如何在倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)幫助企業(yè)節(jié)約成本、保質(zhì)保量、避免物資減損成為了值得探索的問題。

問題：酒店的存貨種類多，存儲(chǔ)方式也多樣，存儲(chǔ)的難點(diǎn)多在棉紡織品和生鮮食材類存貨上。生鮮食材類的物資一般都集中存儲(chǔ)在食品庫、冷庫、酒水庫等庫房里，這類物資比較容易因?yàn)椴少彆r(shí)間制定不當(dāng)、品控不嚴(yán)格和存儲(chǔ)方式不當(dāng)?shù)葐栴}導(dǎo)致積壓不新鮮、變質(zhì)、短缺，從而使得庫存成本增加。棉紡織品則主要存放于普通庫房，易因氣候、存儲(chǔ)方式、用途和火災(zāi)偷盜等原因而霉變、損壞、丟失等。

對(duì)策：首先，倉儲(chǔ)部門要提前根據(jù)以往的經(jīng)營和耗用情況，計(jì)算出酒店的最低訂貨點(diǎn)和最佳訂貨量，避免短缺和積壓的情況;其次，由于酒店的物資存儲(chǔ)方式多樣，管理層應(yīng)根據(jù)物資的特性設(shè)置不同的庫房，庫管人員要根據(jù)驗(yàn)收的類別按物資要求分庫房存儲(chǔ)，并按照類別將物資做好標(biāo)識(shí)，及時(shí)將現(xiàn)存品類及數(shù)量登記入冊(cè);最后，酒店要定期對(duì)倉儲(chǔ)進(jìn)行相關(guān)的保險(xiǎn)，做好消防防止意外。并注意日常的維護(hù)和檢查，防止變質(zhì)、損壞給酒店帶來的損失。

4.存貨核算

完善的存貨核算程序是存貨內(nèi)部控制有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，也是酒店財(cái)務(wù)部門直接參與存貨管理的主要途徑。

問題：存貨的核算主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)分析和賬務(wù)處理上，通過存貨的耗用數(shù)據(jù)分析采購量;通過存貨的使用期和保質(zhì)期的長(zhǎng)短確定是否計(jì)提減值準(zhǔn)備;通過各項(xiàng)物資的周轉(zhuǎn)率來分析其合理性等。酒店存貨的核算重點(diǎn)在于品種繁雜和保質(zhì)期短的餐飲部，貫穿于采購、盤點(diǎn)和領(lǐng)用出庫的各個(gè)環(huán)節(jié)，且這個(gè)部門對(duì)于日常所需的物資品質(zhì)有更高的要求，核算反復(fù)和周期短等原因，使得核算不及時(shí)或出錯(cuò)的情況頻頻出現(xiàn)。

對(duì)策：酒店需要根據(jù)自身情況和存貨特點(diǎn)制定合理的存貨計(jì)價(jià)方法，通過核算各項(xiàng)物資的收發(fā)單據(jù)，確定存貨的各項(xiàng)成本，以達(dá)到降成本的作用。因?yàn)榫频甑拇尕浵谋容^快，又具有一定的時(shí)效性，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立減值準(zhǔn)備的相關(guān)會(huì)計(jì)科目，以幫助核算資產(chǎn)的減值;存貨的盤盈盤虧則需要企業(yè)設(shè)立待處理財(cái)產(chǎn)損益的相關(guān)科目，幫助反映存貨實(shí)物價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，及時(shí)反映倉儲(chǔ)部門對(duì)存貨的保管情況，為其提供優(yōu)化和改進(jìn)的依據(jù)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門也需及時(shí)地對(duì)盤盈盤虧進(jìn)行賬務(wù)處理，并按照企業(yè)規(guī)定劃分責(zé)任來彌補(bǔ)損失或確認(rèn)費(fèi)用。

5.存貨盤點(diǎn)

酒店多用實(shí)地盤點(diǎn)法，盤點(diǎn)時(shí)保管人員都要在場(chǎng)，以便明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既要核實(shí)數(shù)量也要檢查質(zhì)量。定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)有利于酒店及時(shí)地清查庫存，對(duì)盤盈盤虧及時(shí)地做出處理，及時(shí)補(bǔ)充采購量，發(fā)現(xiàn)存貨管理中存在的問題，保護(hù)資產(chǎn)。

問題：企業(yè)對(duì)存貨盤點(diǎn)不夠重視，導(dǎo)致并沒有建立健全的存貨盤點(diǎn)制度;管理層對(duì)存貨特性的把握不夠到位，導(dǎo)致建立的制度不夠符合運(yùn)營模式，使得計(jì)劃不可行;盤點(diǎn)人員沒有嚴(yán)格按照盤點(diǎn)制度或當(dāng)期的盤點(diǎn)計(jì)劃進(jìn)行盤點(diǎn)工作，使得工作人員執(zhí)行不規(guī)范或力度不夠;盤點(diǎn)工作缺乏相應(yīng)的監(jiān)管，可能會(huì)使盤點(diǎn)工作發(fā)揮不了該有的作用，無法了解酒店存貨的真實(shí)情況。

對(duì)策：由于酒店存貨的流動(dòng)性較大，建立并完善存貨盤點(diǎn)清查制度尤為重要。第一，企業(yè)應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)制度并結(jié)合自身情況確定盤點(diǎn)周期、方法和流程，采用定期與臨時(shí)、全面與抽查相結(jié)合的方式進(jìn)行盤點(diǎn)工作。在盤點(diǎn)過程中嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)程序，確保執(zhí)行有力、監(jiān)管嚴(yán)格，發(fā)揮自省的精神，及時(shí)發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)計(jì)劃中不夠合理的環(huán)節(jié)并提出建議。第二，制定盤點(diǎn)表，依據(jù)盤盈或盤虧的真實(shí)情況如實(shí)填寫盤點(diǎn)報(bào)告，將記錄裝訂成冊(cè)，并將盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)地進(jìn)行反饋和處理。

6.存貨出庫

酒店存貨的領(lǐng)用出庫通常是用以生產(chǎn)食物或提供其他服務(wù)，因此先進(jìn)先出法更為適用，避免有保質(zhì)期的物資因出庫時(shí)間的先后導(dǎo)致存貨變質(zhì)、引起減值等問題。

問題：酒店存貨的品類繁雜，日常耗用快且頻繁，增加了出庫的工作量和難度，容易導(dǎo)致負(fù)責(zé)人員產(chǎn)生懈怠的心理，從而致使冒領(lǐng)、多領(lǐng)等現(xiàn)象多次出現(xiàn);出庫和審批的不相容、崗位分離原則被忽視;出庫審批手續(xù)不完備，易導(dǎo)致存貨的流失，增加酒店的成本。

對(duì)策：存貨出庫主要是各部門根據(jù)日常所需領(lǐng)用物資和變質(zhì)物資進(jìn)行報(bào)廢處理的時(shí)候，嚴(yán)格的出庫控制程序能夠明確地呈現(xiàn)出物資被何人所領(lǐng)，用作何種用途，有利于劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第一，根據(jù)部門情況設(shè)置品類與數(shù)量的領(lǐng)用限額，明確劃分部門責(zé)任。盡量避免物資消耗部門領(lǐng)用非部門所需的物資，和單次領(lǐng)用數(shù)量過多而導(dǎo)致的浪費(fèi)、變質(zhì)、丟失等問題。第二，領(lǐng)用人嚴(yán)格按照出庫手續(xù)填寫領(lǐng)料單，并交由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，有利于明確存貨的去處和用途。第三，庫管員嚴(yán)格檢查領(lǐng)料單，并辦理相應(yīng)手續(xù)，合規(guī)方可出庫，防止冒領(lǐng)多領(lǐng)的情況發(fā)生。出庫時(shí)雙方共同檢查物料質(zhì)量是否完好，避免領(lǐng)用物資的質(zhì)量問題無法使用而導(dǎo)致重復(fù)領(lǐng)用。第四，多加重視不相容崗位分離控制，規(guī)避因崗位風(fēng)險(xiǎn)重疊導(dǎo)致的舞弊現(xiàn)象。第五，及時(shí)發(fā)現(xiàn)變質(zhì)損壞的存貨，避免變質(zhì)的物資感染其他，對(duì)于這些物資及時(shí)地填寫報(bào)廢單和反饋，并執(zhí)行出庫報(bào)廢流程，將相關(guān)數(shù)據(jù)報(bào)財(cái)務(wù)部門。

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作者簡(jiǎn)介：劉一洋（1996.01- ），女，漢族，陜西旬陽人，西安石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，會(huì)計(jì)專碩，研究方向：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理