專家激辯：稅收是否應成為實現共同富裕的主要手段

王紅茹

最近，網絡被“共同富裕”刷屏。這主要源自2021年8月17日召開的中央財經委員會第十次會議。此次會議研究扎實促進共同富裕問題，研究防范化解重大金融風險、做好金融穩定發展工作問題。

關于共同富裕，會議指出：要堅持以人民為中心的發展思想，在高質量發展中促進共同富裕，正確處理效率和公平的關系，構建初次分配、再分配、三次分配協調配套的基礎性制度安排，加大稅收、社保、轉移支付等調節力度并提高精準性，擴大中等收入群體比重，增加低收入群體收入，合理調節高收入，取締非法收入，形成中間大、兩頭小的橄欖型分配結構，促進社會公平正義，促進人的全面發展，使全體人民朝著共同富裕目標扎實邁進。

其中關于稅收的表述，很快引發熱議。大家討論的焦點包括：稅收是否應成為實現共同富裕的主要手段？是否應該強化對高收入者的個人所得稅調節？5000元個稅免征額是否應該調整？

稅收是否應成為實現共同富裕的主要手段？

中央財經委員會第十次會議提出“加大稅收、社保、轉移支付等調節力度并提高精準性”，將稅收放到首位提及，引發了稅收是否應該成為調節高收入群體首要手段的討論。

人社部原勞動工資研究所所長、中國勞動學會特約研究員蘇海南向《中國經濟周刊》記者表示，調節高收入，首先就是稅收。“對高收入者，個人所得稅一定是應征盡征，要征收到位;財產所得稅和資本利得稅，應該進一步優化調整，不能只按固定的20%稅率征收;還要適時開征房地產稅、遺產稅、贈與稅等。”

中國宏觀經濟研究院市場與價格研究所所長楊宜勇也表示認同：“開征房地產稅、遺產稅和贈與稅、資本利得稅這些發展方向無疑都是正確的。‘十四五規劃已經把房地產稅納入了議事日程。遺產稅和贈與稅，也都在研究之中，這些都有利于促進共同富裕。”

但對這一問題也有不同看法。中國人民大學應用經濟學院教授孫久文接受《中國經濟周刊》記者采訪認為，稅收是實現共同富裕的手段之一，但不應當是唯一手段，也不應當是未來主要的政策出發點。

關于遺產稅，他認為：“遺產稅是世界各國普遍認為征收難度很大的稅種之一，要征收遺產稅，首先要能夠了解個人有多少遺產，遺產在哪里。從我國的情況看，開征遺產稅面臨一定困難。”

北京師范大學中國收入分配研究院執行院長李實也認為，以稅收為主要手段的說法不太準確。在他看來，目前我國的個人所得稅，包括其他直接稅和間接稅等，對調節收入分配發揮的作用并不是很明顯。在這種情況下，如果要讓稅收能夠發揮更大的作用，能夠在縮小收入差距上有更大的力度，稅收制度與政策就需要進一步改革。

“在推進共同富裕中，稅收應該發揮更大的作用，只是就現在實際作用而言，以稅收為主要手段這個說法是不太準確的。”李實說。

中國財政科學研究院公共收入研究中心副研究員施文潑向《中國經濟周刊》記者表示，要構建初次分配、再分配、三次分配協調配套的基礎性制度安排。調節收入分配，促進共同富裕，需要的是一個有機銜接的政策體系，多方面、多層次發揮作用，只靠或主要靠某一項政策是不現實的。

是否應強化對高收入者的個人所得稅調節？???

中央財經委員會第十次會議提出“加大稅收、社保、轉移支付等調節力度并提高精準性”?，同時也提出“擴大中等收入群體比重”“合理調節高收入”。這些調節是否應該用征收個人所得稅的方式實現？這一問題也引發了學者討論。

中國政法大學教授施正文認為，在當前中國的稅制結構中，直接稅以所得稅為主，間接稅則包括增值稅、消費稅。目前中國直接稅和間接稅的比重約為3∶7。間接稅由于附加在商品價格中，最終由消費者負擔，窮人和富人在商品消費上的稅負是一致的，無形中加劇了收入差距。因此，個稅將發揮調節過高收入的作用。

蘇海南認為，“對高收入者，個人所得稅一定是應征盡征，要征收到位”，但他同時強調，“調節高收入群體收入，也要拿捏好‘度”。

而孫久文則認為，要擴大中等收入群體比重，不應再在個人所得稅上發力。他向《中國經濟周刊》記者分析：“我國的個人所得稅相對于收入水平已經不低，中央強調要增加中等收入人口的比重，重點應當放在增加國民收入上;其次是調節行業間和地區間的收入差距;再次是合理調節高收入，取締非法收入。”

在施文潑看來，增加中等收入人口與強化個人所得稅的作用并不必然是矛盾的。他告訴《中國經濟周刊》記者：“一方面，增加中等收入人口比重，主要依靠的是經濟增長和初次分配制度的完善，提高勞動者收入;另一方面，強化個人所得稅的作用，主要是加強對過高收入的調節。”

5000元個稅免征額是否應再提高？

目前我國個人所得稅的免征額是5000元，也就是說，那些月收入低于5000元的人，目前不用繳納個人所得稅。在此輪“共同富裕”話題引發的關于稅收調節的討論中，個人所得稅免征額是否需要再提高，亦成為大家熱議的焦點。

有觀點認為，要實現共同富裕，可以擴大個人所得稅征稅范圍，提高居民個人所得稅免征額，以更好地調節居民收入分配。

也有觀點認為，如果提高了個人所得稅免征額，對增加中產階層收入能起到明顯作用。所以，提高個稅免征額有助于實現共同富裕目標。

早在去年底，上海財經大學高等研究院發布了《中國宏觀經濟形勢分析與預測年度報告（2020—2021）》。該報告認為，當前的稅收制度并不能有效擴大中等收入群體比重。該報告還稱：“如果收入差距過大的問題不解決，沒有一個發達的中等收入階層，老百姓的生、老、病、居、教等后顧之憂不解決，需求不可能大幅度提振。”

該報告中引用了《中國統計年鑒2019》的數據，我國仍有5.6億人月收入低于1000元，90%的人月收入低于5000元。月收入在5000元～10萬元的中等收入人群數量為1.2億人，月收入超過10萬元的高收入人數為3110萬人。

從上述數據可以看出，我國的收入結構呈現出明顯的金字塔形狀，中等收入人群偏少，但卻是主要的個稅納稅人，距離中央財經委員會第十次會議提出的形成中間大、兩頭小的橄欖型分配結構還有一定差距。

也因如此，許多人關心，既然中央財經委員會第十次會議提出加大稅收調節力度，個人所得稅的免征額有沒有希望再次提高？

施文潑向《中國經濟周刊》記者表示，5000元免征額的調整時間不長，在調整時也考慮了提前量，加上新增多項專項附加扣除，“我個人認為近期內不會調整免征額”。

他同時也建議，可建立免征額指數化調整機制，根據CPI變化情況實現對免征額的自動調整。

關于個人所得稅的最新消息是，財政部部長劉昆曾公開表示，“十四五”時期，將適時推進個人所得稅改革修法，合理擴大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項附加扣除項目。今年7月，中央已經明確，研究推進將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個稅專項附加進行稅前扣除。

這無疑將會讓部分人再多一筆“額外”收入。

（本文刊發于《中國經濟周刊》2021年第19期）