強化有限公司財務(wù)內(nèi)部控制的策略分析

譚勤利

摘 要：隨著社會的進步和時代的革新，國內(nèi)各個行業(yè)都迎來了新的發(fā)展機遇，而行業(yè)之間的競爭越來越激烈。再加上近幾年國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)在不斷作出調(diào)整，這就使得部分有限公司在發(fā)展的過程中面臨著巨大的挑戰(zhàn)，怎樣提高有限公司的競爭力成為了業(yè)內(nèi)人士關(guān)注的重點問題。本文主要運用理論分析方法闡述現(xiàn)階段有限公司財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并對做好財務(wù)內(nèi)部控制工作提出一定建議，以此促進有限公司的進一步發(fā)展，且為相關(guān)有限公司的研究提供一定參考。

關(guān)鍵詞：有限公司;財務(wù)內(nèi)部控制;問題;策略

有限公司的財務(wù)內(nèi)部控制是為了更好地實現(xiàn)財務(wù)經(jīng)營管理而制定的一系列方法及措施。其財務(wù)內(nèi)部控制管理體系不僅包括了工作環(huán)境、活動等控制內(nèi)容，其中還包括了有限公司經(jīng)營風(fēng)險評估、各部門的信息溝通及內(nèi)部監(jiān)測管理等。為了確保有限公司內(nèi)部的資金安全，防止財務(wù)人員發(fā)生偷稅漏稅、挪用、舞弊等行為現(xiàn)象，就需要有限公司管理層、財務(wù)人員重視財務(wù)內(nèi)部控制工作，將內(nèi)部控制管理制度運用到有限公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)中去。

一、有限公司加強財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的意義

（一）財務(wù)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代有限公司制度的關(guān)鍵

新形勢下，有限公司的負(fù)責(zé)人必須理清有限公司內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)問題，明確有限公司與政府之間合作的責(zé)任和權(quán)利。而這就需要有限公司建立一套現(xiàn)代化管理制度，其中財務(wù)內(nèi)部控制則是整個有限公司管理制度的核心，財務(wù)內(nèi)部控制體系的存在能夠確保有限公司的各項管理工作順利進行，是有限公司建成現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵因素。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制制度是提高會計信息質(zhì)量的基礎(chǔ)

有限公司的會計信息作為公司的管理者、股東及政府相關(guān)部門了解有限公司經(jīng)營狀況，以及決策者進行決策的重要依據(jù)之一，會計信息的相關(guān)性及可靠性是保證信息使用者作出正確決策的基本前提和條件。有限公司內(nèi)部需要完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，對于不同的會計人員和相關(guān)崗位之間要進行科學(xué)的職責(zé)劃分，使其雙方起到牽制作用，在一定程度上降低錯誤率及舞弊行為的發(fā)生概率，保障為管理層提供的會計信息資料的準(zhǔn)確性和真實性。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制制度是保障有限公司資金安全的前提

在增加產(chǎn)品種類、提升產(chǎn)品質(zhì)量的同時，會適當(dāng)?shù)亟档彤a(chǎn)品成本，使得有限公司資產(chǎn)的單位價值有所增加。當(dāng)下各類產(chǎn)品的原材料價格不斷增高，造成有限公司必須對生產(chǎn)過程進行全面的控制，從而有效保障資金的安全。有限公司財務(wù)內(nèi)部控制制度需要運用各種合理的手段加強對公司財產(chǎn)的管理，可以通過崗位分離的原則提升公司內(nèi)部資產(chǎn)的安全性，且這種方式不僅能夠防止公司資產(chǎn)被盜竊，還能有效減少資源浪費的現(xiàn)象。

二、強化有限公司財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）有限公司內(nèi)部尚缺失完整的制度體系

近幾年來經(jīng)濟的快速發(fā)展，使得有限公司面臨著各種各樣的新問題，且不論是國家還是經(jīng)濟市場對于有限公司的財務(wù)管理要求越來越高。原有的內(nèi)部制度已經(jīng)難以覆蓋所有的風(fēng)險問題，有限公司更不可能在短時間內(nèi)形成一套完善的、新的內(nèi)部控制管理制度。只能在有限公司原有的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上進行改革，但這隨之給有限公司的發(fā)展帶來一定風(fēng)險。與此同時，由于國內(nèi)部分有限公司會計基礎(chǔ)工作都相對薄弱，會直接影響到財務(wù)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮。財務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏合理、科學(xué)性，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理職責(zé)劃分不夠清晰，內(nèi)控流程不夠規(guī)范化，使得財務(wù)內(nèi)控管理制度流于形式。財務(wù)內(nèi)部控制管理制度缺乏完整性，就會造成財務(wù)管理漏洞，帶來財務(wù)風(fēng)險。

（二）財務(wù)控制的主體不明確，目標(biāo)不明確

目前，大部分有限公司的發(fā)展目標(biāo)都是為了獲得經(jīng)濟效益的最大化，但是在新經(jīng)濟環(huán)境的影響下，有限公司的財務(wù)管理目標(biāo)發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變，更多的有限公司都愿意考慮實現(xiàn)相關(guān)的利益目標(biāo)。但是不同性質(zhì)的有限公司，其管理目標(biāo)有所不同，公司領(lǐng)導(dǎo)層對于財務(wù)控制工作的重視程度不同，導(dǎo)致財務(wù)控制的主體不明確、目標(biāo)不明確，財務(wù)人員難以有效開展相應(yīng)的工作。

（三）財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

在有限公司運營中，財務(wù)人員的素質(zhì)高低決定了有限公司財務(wù)內(nèi)控工作開展的成效。當(dāng)下，大部分有限公司的財務(wù)管理人員，其財務(wù)知識、操作技能等方面都有待提高。財務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高，難以切實履行其工作職責(zé)，同時會對有限公司的穩(wěn)定發(fā)展帶來不良影響。從有限公司發(fā)展的角度來看，應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)管理人員的招聘環(huán)節(jié)，不能只看重學(xué)歷，而忽略財務(wù)管理人員的工作經(jīng)驗、實際操作能力以及職業(yè)素養(yǎng)。只有符合這些條件的財務(wù)管理人員才更能做好財務(wù)管理工作。另外，大部分有限公司都太注重自身的生產(chǎn)經(jīng)營，從而忽略對人才的培養(yǎng)，有限公司缺乏完善的獎懲機制，且培訓(xùn)機制的實施相對落后，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)還有待進一步提升。

（四）內(nèi)控信息傳遞嚴(yán)重滯后

在市場經(jīng)濟的推動下，有限公司經(jīng)營目的就是為了實現(xiàn)有限公司價值最大化，所以需要有限公司各部門之間的密切合作。對于大部分有限公司而言，公司的規(guī)模不斷擴大，管理層人數(shù)會逐步增多，加上不同的管理層或相同管理層不同部門之間的信息收集較為困難。在傳統(tǒng)的管理體制運作下，信息傳遞速度不但慢，且成本相對較高，會嚴(yán)重影響到有限公司未來的經(jīng)營與發(fā)展。由于傳統(tǒng)的信息傳遞速度滯后，導(dǎo)致有限公司內(nèi)部控制信息交流存在阻礙，信息不具有真實性，更不能實現(xiàn)全面、準(zhǔn)確、無障礙的信息傳輸，且部門之間難以共享內(nèi)控信息。一些有限公司的內(nèi)控制度程序及措施都未能較好地落實到財務(wù)部門，導(dǎo)致財務(wù)部門的內(nèi)控制度管理效果不理想。

三、有限公司財務(wù)內(nèi)部控制策略分析

（一）建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系

建立高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系，有助于提升公司內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，促進公司進入國際市場、參與國際競爭。。有限公司管理層、相關(guān)責(zé)任人在制定內(nèi)部管理制度時，要結(jié)合有限公司的實際經(jīng)營情況，有效地梳理成本與控制效益之間的關(guān)系，使得財務(wù)內(nèi)控管理制度責(zé)任劃分更加明確。

建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。首先，有限公司要建立一個健全的管理制度及內(nèi)部組織機構(gòu)，為建立合理科學(xué)的內(nèi)控制度提供保障。例如，建立不相容職務(wù)分離控制，要求不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。會計職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作;支票保管職務(wù)與印章保管職務(wù)分離;銀行印鑒保管職務(wù)、企業(yè)財務(wù)章保管職務(wù)、人名章保管職務(wù)分離，不得由一人保管支付款項所需的全部印章等。其次，財務(wù)管理人員需要將日常處理的程序或是實際操作的程序做好總結(jié)，結(jié)合公司實際制定一套切實可行的管理制度。例如某公司網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬匯款管理流程：制單→復(fù)核→二級復(fù)核→完成網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬匯款→檢查轉(zhuǎn)賬匯款到賬情況。要求出納、復(fù)核、二級復(fù)核人員分開。轉(zhuǎn)賬匯款時檢查付款審批單及資金劃撥單是否通過審批，無論內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、外部轉(zhuǎn)賬必須有完整審批流程;制單人正確填報收款方銀行賬戶、戶名、收款銀行和金額;各級復(fù)核檢查收款方銀行賬戶、戶名、收款銀行和金額是否正確，匯款信息必須與審批單核對一致 ;檢查轉(zhuǎn)賬匯款到賬情況。最后，應(yīng)規(guī)范財務(wù)內(nèi)控管理制度，且明確獎懲機制的指標(biāo)，進而使得財務(wù)人員的日常行為更加規(guī)范化。例如，各崗位員工定期自查，上級主管部門定期全面檢查、不定期抽查;檢查的內(nèi)容包括但不限于工作日志、臺賬記錄、歷史資料。檢查不合格者對績效考評進行扣分或相關(guān)經(jīng)濟處罰;對公司造成重大損失的情況，予以開除并保留追究法律責(zé)任權(quán)利。

（二）明確財務(wù)控制主體與目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。有限公司應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)情況及經(jīng)濟情況，緊緊圍繞公司內(nèi)部控制的目標(biāo)，科學(xué)合理地制定財務(wù)管理內(nèi)部控制制度。在制定財務(wù)管理的過程中，做到職責(zé)明確，責(zé)權(quán)利統(tǒng)一，讓財務(wù)人員能夠真正做好財務(wù)管理工作，推進有限公司的發(fā)展。

（三）加強對有限公司財務(wù)人員的綜合培訓(xùn)

隨著市場競爭的日益激烈，有限公司之間的競爭日趨激烈。在當(dāng)前的社會競爭環(huán)境下，具有高素質(zhì)、高能力的復(fù)合型性人才有助于推動有限公司的發(fā)展。所以，有限公司對于復(fù)合型人才應(yīng)引起高度的重視，從多方面了解人才的工作經(jīng)驗，確保這類人才能夠以高度責(zé)任感參與到工作當(dāng)中，保障工作的順利開展。與此同時，有限公司還需要加強培訓(xùn)力度，以培訓(xùn)的方式提高有限公司員工的綜合素質(zhì)。在培訓(xùn)后，還要對所培訓(xùn)的內(nèi)容進行相應(yīng)的考核，部門負(fù)責(zé)人通過考核數(shù)據(jù)的分析，了解員工掌握財務(wù)知識及操作技能的基本情況，并不斷激勵員工自我學(xué)習(xí)，自我提升。

（四）建立良好的信息收集與溝通系統(tǒng)

有限公司在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制工作時，還需要重視信息的傳遞與溝通。為提高控制效率，可以運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與財務(wù)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。利用信息技術(shù)對信息進行集成和共享的同時，還需加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。有限公司可通過信息化技術(shù)，構(gòu)建信息共享中心、信息收集與溝通系統(tǒng)等，全方位、有效、及時收集準(zhǔn)確的財務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息、市場信息等。這樣一來，能夠在極大程度上降低信息成本。有限公司在注重信息化系統(tǒng)運作的同時，更要注重對復(fù)合型人才的培養(yǎng)。當(dāng)前階段的財務(wù)管理人員不僅僅要掌握財務(wù)知識與技能，更要懂得利用計算機、信息技術(shù)做好信息收集與溝通、共享，采用財務(wù)信息軟件做好對數(shù)據(jù)的處理工作。

四、結(jié)語

有限公司財務(wù)內(nèi)控管理制度對有限公司的發(fā)展至關(guān)重要。健全有效的內(nèi)部控制管理制度能夠合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要有限公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。

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