大數據時代企業內部審計信息化研究

李萌

摘要：目前我國的發展已經進入了大數據時代，信息技術的廣泛應用推動的經濟社會的發展與運行。而就企業的內部審計而言，大數據時代在為企業管理帶來便利的同時，也帶來了極大挑戰。本文針對大數據環境下內部審計現存問題進行分析與探討并提出相應改進措施，為企業解決信息化進程中的現實問題提供了參考和借鑒。

關鍵詞：大數據;內部審計;風險管控

一、研究背景及意義

隨著信息技術的飛速發展，數據已經滲透到每一個行業和業務領域，成為重要的生產要素。大數據時代的到來影響著人們的生產生活，同時也對企業的經營管理模式帶來了深遠影響。而在商業領域，管理者的決策不僅僅只是基于經驗和直覺，數據和分析發揮著越來越大的作用，因此，企業信息化進程的不斷推進是企業長久發展的必經之路。信息技術在企業中的廣泛應用，在為企業管理帶來便利的同時，因為數據自身具有體量巨大、種類繁多以及價值密度相對較低等特點，也為企業內部審計帶來了極大挑戰。

我國審計信息化進程尚處于發展階段，相較于傳統的內部審計而言，目前我學術界較少對企業內部審計的信息化進行研究。本文的研究有利于進一步補充相關體系，促進多元化內部審計體系的形成。與此同時，本文對大數據環境對企業內部審計所帶來的機遇和挑戰進行進一步分析，為企業解決信息化進程中的現實問題提供了參考和借鑒，為企業進一步構建內部審計平臺提供了保證。

二、大數據對企業內部審計的影響

（一）抽樣審計向全面審計的轉變

在技術缺乏和數據限制的背景下，審計工作人員通過抽樣來評估財務報表在重大方面的合規性，在有限的時間利用有限的條件對企業財務信息進行分析。審計人員進行重點審計的對象是企業所有財務數據中存在較高風險的領域，再根據樣本錯報推斷整體錯報。在這一情況下，基于審計人員的經驗和判斷的事項較多，不可避免的會存在審計誤差。但是現在科學技術迅速發展，大數據的發展為解決這一缺陷提供了方向與可能。

（二）現場審計模式向遠程審計模式的轉變

近年來信息技術的快速發展為遠程審計的執行提供了諸多便利條件，現場審計不再是唯一的審計模式。遠程審計在技術條件和管理理念較為現金的企業中尤為適用，這些企業根據風險防控的目標或者管理目標，創新出了具備企業特色的數字化遠程審計平臺。企業內部或者外部的審計人員可以利用網絡化的環境進行溝通與交流，采用與現場審計相結合的審計方式，滿足內部審計的需求，提升內部審計的效率和質量。

（三）定期監控審計模式向連續審計模式的轉變

定期監控的審計模式下嚴重依賴年度財務報表，而這一事后審計只是對過去期間的生產經營成果的評估，提供的信息并不能對企業的經濟決策產生較為明顯的積極作用。大數據環境下，企業內部審計逐步發生轉型，連續審計不再是難以實現的事情，審計人員可以利用信息系統對內部審計工作進行整合，實現審計人員與數據的實時對接，彌補了定期監控審計模式下的不足，使審計工作可以及時有效的處理，保證了工作的時效性。

三、大數據環境給企業內部審計所帶來的挑戰

（一）企業審計信息系統建設不足

在大多數企業中的信息化子系統并未有效的聯合在一起，信息數據的傳遞存在著“孤島”現象，這一缺陷不利于大數據信息化平臺在內部審計中發揮作用，也不利于信息系統的建設與構建，為審計工作的開展造成了阻礙。審計信息系統的重新構建不容忽視，將相互獨立的財務系統、業務系統和審計系統數據連接起來至關重要。另外，隨著數據的爆發式增長，原有的內部審計系統可能不足以承擔驟然增加的工作量，審計軟件的進一步開發與更新也成為了亟待解決的問題。

（二）審計數據的真實性和安全性問題

企業在建設信息化系統時期，通常是將紙質版的歷史數據錄入到信息系統中，而在人工錄入的過程中，可能由于操作失誤影響數據的準確性，或者資料的不慎丟失造成數據的完整性。審計人員對于信息系統的不熟悉和知識儲備不足，信息技術運用不靈活，必然會帶來審計風險。另一方面，審計人員將收集的電子信息通過網絡進行傳輸和儲存，這為審計工作帶來了極大的便利，但是以電子形式儲存的審計數據所面臨的泄露風險也隨之加劇。

（三）缺乏復合型審計人員

審計業務環境及模式的變化，使得審計業務難度相應加大。在傳統審計工作中，審計人員僅需要根據企業內部審計需求對財務數據和業務數據進行采集，數據類型和體量上對審計人員要求相對較低。當前審計人員培養不足主要有以下兩點原因：首先，企業在進行招聘審計人員時通常考慮財會專業背景，對于非財會背景比如計算機領域的人才考慮相對較少，缺乏較為系統的培訓模式，使企業在大數據背景下發展相對滯后，不利于內部審計效率的提升;另一方面，審計人員結構優化較慢，部分企業內審人員存在老齡化問題，對于新鮮事物接受能力較慢，如果企業沒有相應的獎懲措施來加以應對，很難培養出復合型的審計人員。

四、大數據背景下對企業內部審計的優化與完善

（一）構建完善的審計信息系統

企業內部審計信息化建設水平的提高，首先要對審計人員的思想觀念進行轉變，打破傳統的審計思維模式，將信息化建設的思想進行貫徹和落實。其次，建立大數據內部審計分析系統，并充分結合企業自身特點，幫助內部審計人員突破傳統審計時空上的限制，有序的實施各項審計工作。可以通過對內部審計信息化平臺的利用和分析評估，借助計算機的輔助和使用，在有效的節省人力資源的同時，有限的降低審計風險。審計人員在傳統審計中利用經驗和判斷來進行預測，而利用信息技術使大數據內部審計信息化平臺帶來的貢獻。最后，在審計信息化平臺的建設方面，為了降低研究開發成本，在構建之初可以將軟件涉及的部分采用業務外包的方式。將其外包給專業的信息技術服務商，利用其專業技能上的優勢，在節約成本的同時也對平臺的質量水平提供了保障。對于涉及公司商業機密和核心信息的數據，在處理過程中可以采取內部外包的方式，將其交由企業的技術部門負責。

（二）完善信息化風險管理機制

創造安全的網絡環境是信息技術發展的必要條件，由于內部審計涉及到企業大量的財務和業務數據，創造安全的網絡環境是是內部審計科學管理的發展需求。為使大數據背景下的信息審計更加合理，企業應當盡可能降低信息系統的分析風險。首先，信息系統的安全取決于自身的硬件水平，企業可以利用專業殺毒軟件或者防火墻等來加強信息系統的防護措施，以保證運行的平穩性。其次，為了強化審計系統的信息化和應用管理，需要加強對企業人員的職業道德培訓，在信息化的應用過程中人員業務素質的提升和發展，可以為整個內部審計系統的發展提供良好保證，有效降低數據的安全風險和流失風險。

（三）注重復合型審計人員的培養

大數據發展時期是企業內部審計也迎來了創新改革的重要階段，相關審計人員在面臨挑戰的同時也迎來了機遇。企業應當抓住發展機遇，注重培養高素質的復合型人才，以更好的完成審計工作。首先，需要樹立信息化審計的新概念，轉變員工傳統的思維模式，樹立正確的內部審計觀念。其次，在招聘審計人員的過程中可以適當放寬專業限制，向計算機、金融等多元化專業的人才拋出橄欖枝，優化審計人員結構。最后，為審計人員開展信息技術相關的培訓和考核，以便其掌握工作必備的計算機技術，并給予適當的物質獎勵來激發審計人員的學習積極性，建立適合企業的內部審計隊伍。

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