交通運輸執(zhí)法單位內部控制建設探討

于芳芳

摘 要：交通運輸綜合行政執(zhí)法改革等內容的提出，對交通運輸執(zhí)法單位提出更多要求。面對這種情況，必須重新審視交通運輸執(zhí)法單位管理工作，尤其是其中的內部控制。以此為中心積極對內部控制建設展開研究，重新剖析認識內部控制建設對交通運輸執(zhí)法單位的重要意義，并且梳理內部控制建設的影響因素，探索內部控制建設升級的路徑，為交通運輸執(zhí)法單位健康發(fā)展創(chuàng)造更多有利條件。

關鍵詞：內部控制;財經(jīng)紀律;廉政建設;分離管理

中圖分類號：F512;F810.6 文獻標識碼：A

0 引言

交通運輸執(zhí)法單位內部控制建設研究，是貫徹落實國家對交通運輸綜合行政執(zhí)法改革相關指導工作的基礎。內部控制對于交通運輸執(zhí)法單位來講，維護工作正確運行，保證交通運輸執(zhí)法單位所有管理行為等都能夠做到合法規(guī)范，同時提高資產(chǎn)安全性，信息整理與保存得當。對于交通運輸執(zhí)法單位中的問題精準分析，有效預防交通運輸執(zhí)法單位出現(xiàn)腐敗行為，完善交通運輸執(zhí)法單位服務體系，提高交通運輸執(zhí)法單位工作效率。當然內部控制受影響因素多，其本身體系方面還有待完善。基于此，及時加大對交通運輸執(zhí)法單位內部控制建設的研究力度，為內部控制體系的完善與未來控制工作的開展提供參考。

1 內部控制建設對交通運輸執(zhí)法單位的重要意義

1.1 進一步對依法行政深化，提高工作開展規(guī)范性

對于交通運輸執(zhí)法單位來講，對國家交通行業(yè)發(fā)展有重要作用。國家對交通運輸行業(yè)發(fā)展非常關注，綜合近些年交通運輸發(fā)展情況，不斷加大對交通運輸執(zhí)法單位改革力度，因此積極開展內部控制建設工作，這是交通運輸執(zhí)法單位的必然選擇。根據(jù)《關于深化交通運輸綜合行政執(zhí)法改革的指導意見》，明確內部控制建設目標，制定詳細的執(zhí)行計劃方案。參考2020年交通運輸執(zhí)法單位工作任務完成情況，及時總結出當前迫切開展的工作要點[1]。就綜合執(zhí)法隊伍方面，深化“四基四化”工作，擴大行政執(zhí)法公示影響力，全過程執(zhí)法監(jiān)督記錄的同時，打造更完善、系統(tǒng)的管理體系。加快“放管服”改革步伐，提高對執(zhí)法為民的認識，認識到內部控制對執(zhí)法行政深化的重要性，對公開公正以及守法誠信等的引導與監(jiān)督作用[2]。

1.2 滿足依法理財客觀需要，明確嚴肅財經(jīng)紀律目標

交通運輸執(zhí)法單位開展內部控制建設創(chuàng)新工作，不僅是當前階段完善交通運輸執(zhí)法單位監(jiān)督管理體系的必然選擇，同時也是明確嚴肅財經(jīng)紀律目標、滿足依法理財客觀需要的重要條件。交通運輸執(zhí)法單位運行期間，必須嚴格遵循財經(jīng)紀律行為準則，積極學習國家對這方面的指導方針。尤其是預算管理改革步伐加快，國家財政單位加大財稅改革力度，推進預決算公開進程[3]。交通運輸執(zhí)法單位通過內部控制的方式，積極配合國家在支出管控以及漏洞阻塞等方面工作。內部控制能夠保證交通運輸執(zhí)法單位所有活動都在監(jiān)控范圍內，并且將規(guī)矩意識提升，特別是財經(jīng)紀律方面的控制[4]。打造完善系統(tǒng)的風險防范與監(jiān)督機制，對交通運輸執(zhí)法單位職責進行有效制衡，從而實現(xiàn)交通運輸執(zhí)法單位依法理財以及嚴肅財經(jīng)紀律等目的。

1.3 加快黨風廉政建設步伐，有效預防腐敗違規(guī)行為

交通運輸執(zhí)法單位作為廉政建設的重要組成，內部控制幫助其有效管控內部行為，尤其是腐敗違規(guī)等方面，為加快黨風廉政建設步伐創(chuàng)造有利條件，真正做到從源頭對腐敗現(xiàn)象嚴格控制。黨中央對于機關、行政、事業(yè)單位等提出明確廉政建設標準，具體涉及到多方面，如公務用車、浪費條例、辦公用房、預算績效等[5]。當然這些廉政建設標準的真正落地，需要內部控制的輔助。反觀部門單位出現(xiàn)的違規(guī)違紀現(xiàn)象，內部控制體系均存在漏洞，控制力度不夠，很多內控規(guī)定在執(zhí)行中存在松懈現(xiàn)象，繼而放松了警惕，出現(xiàn)各種問題。正因為如此，及時加大將內部控制建設力度，為黨風廉政建設工作的開展奠定基礎。

2 交通運輸執(zhí)法單位內部控制建設體系分析

交通運輸執(zhí)法單位在進行內部控制建設之前，必須對建設體系科學設計，總結當前內部控制建設經(jīng)驗，綜合考核內部控制建設影響因素，保證內部控制建設工作順利進行。具體影響因素主要包括以下幾點：

第一，內部環(huán)境。交通運輸執(zhí)法單位內部環(huán)境中，未來交通運輸執(zhí)法單位發(fā)展規(guī)劃，決定著內部環(huán)境的變化[6]。必須從現(xiàn)代治理體系角度出發(fā)，以科學有效的方法不斷將治理能力提高，規(guī)范執(zhí)法行為的同時，貫徹落實法治思維，為內部控制體系建設扎實基礎。體制結構與隊伍建設也是關鍵組成，積極對交通運輸執(zhí)法部門的改革創(chuàng)新深化，打造行之有效的交通運輸綜合行政執(zhí)法體制。專業(yè)團隊始終是將內部控制工作、交通運輸執(zhí)法單位發(fā)展的動力，這方面必須提高重視。

第二，風險評估。風險評估影響因素主要包括單位層面、業(yè)務層面兩方面。其中單位層面由內控領導小組的帶領，對各項制度的執(zhí)行觀察總結，就工作人員行為以及任務完成情況、系統(tǒng)運行情況等展開風險評估，為內部控制建設創(chuàng)造理想的實施環(huán)境。業(yè)務層面主要通過對交通運輸執(zhí)法單位權責、業(yè)務流程以及任務分配等結構展開評估，對交通運輸執(zhí)法單位業(yè)務風險準確識別，及時采取有效的風險預控措施，以及時準確的風險評估，去協(xié)調內部控制工作。

第三，內部監(jiān)督。內部監(jiān)督因素對內部控制建設的影響主要體現(xiàn)在內部監(jiān)督制度方面，全面徹底的監(jiān)督檢查，為內部控制建設提供參考。明確監(jiān)督主體、監(jiān)督責任，做好內部監(jiān)督權責分配工作，以“一崗雙責”為基礎，將內部監(jiān)督工作滲透到交通運輸執(zhí)法單位的方方面面。

3 交通運輸執(zhí)法單位內部控制建設的有效路徑

3.1 明確不相容崗位實施分離管理控制要求

交通運輸執(zhí)法單位內部控制建設中，對于不相容崗位，利用內設機構的形式，對崗位實施分離控制，繼而達到職責權限明確、崗位相互監(jiān)督與制衡的目的。參考交通運輸執(zhí)法單位中的會計崗位，職責權限方面是內部控制的首要任務，根據(jù)財務管理內容，將管理、監(jiān)督權限分離，這樣就可以做到財務管理決策得到有效監(jiān)督。參考采購部門，統(tǒng)計交通運輸執(zhí)法單位采購需求，并且對采購清單進行審核等，應制定分離管理方案，這樣才能夠對采購合理性提供保證。當然崗位分離控制，前提條件是不相容崗位，否則所有崗位均實施分離控制，不僅增加了內部控制工作壓力與難度，也會影響到內部控制的效率，這方面需要注意。

3.2 加大對交通運輸執(zhí)法單位授權審批控制力度

交通運輸執(zhí)法單位內部控制的建設，必須加大對授權審批控制的重視，提前對經(jīng)濟活動全面梳理，明確審批權限基礎上，對活動事項與崗位職責等及時確定。隨后還要對審批流程加以規(guī)范，及時事項清單詳細編制，為授權審批的科學控制做好準備工作。借鑒交通運輸執(zhí)法單位日常公用經(jīng)費以及各個項目支出等管理審批權限，內部控制中必須將大額資金使用相關規(guī)定提前明確，并要求各部門嚴格遵循。其中對于重大資產(chǎn)或者重要執(zhí)法裝備等的采購授權，需經(jīng)過管理部門綜合討論后決定如何授權。堅決制定“三重一大”執(zhí)行要求，確保內部控制中行政處罰方面的適應基準能夠真正落地，沒有獲取相關授權，不能以交通運輸執(zhí)法單位的名義簽訂各種合同。對于授權審批方面的控制，必須做到詳細具體，不允許出現(xiàn)任何披露，避免為交通運輸執(zhí)法單位帶來風險或者不良影響。

3.3 提高對交通運輸執(zhí)法單位歸口管理重視

交通運輸執(zhí)法單位歸口管理方面的控制，明確權責對等、合法合規(guī)相關原則，在確定部門、人員的基礎上，對合同需加強審核管控，尤其是合同中的職能、承辦、審核等部門。同時還要加大預算管理力度，綜合收支、經(jīng)費、用車以及會議等費用元素，保證歸口管理控制全面貫穿。

3.4 進一步完善對會計系統(tǒng)的內部控制

會計系統(tǒng)方面的內部控制建設，根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》等相關法規(guī)，所有會計系統(tǒng)的處理程序都必須明確，會計系統(tǒng)運行、相關工作的完成都要做到合法合規(guī)，會計資料真實準確。內部控制還體現(xiàn)在會計系統(tǒng)升級、會計核算模式更新、會計管理中財務與預算的分離監(jiān)督等方面。會計管理工作銜接及時到位，責任主體明確，在內部控制的支持下，對固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)與折舊情況精準統(tǒng)計計算。及時對交通運輸執(zhí)法單位基建賬務進行清理，嚴格控制與審核固定資產(chǎn)以及各個項目竣工決算等流程，保證各種決算與財務報告符合規(guī)定要求。

3.5 科學制定并開展全面預算控制工作

內部控制中全面預算是重要內容。以全面預算管理制度為基礎，就交通部運輸執(zhí)法單位的各個部門積極展開全面預算，保證預算工作持續(xù)深化，尤其是交通運輸執(zhí)法單位的經(jīng)濟活動，都要納入預算控制中。預算方案的執(zhí)行與工作的開展，需按照《預算法》規(guī)定，將交通運輸執(zhí)法單位的管理收入等需根據(jù)預算控制要求統(tǒng)籌規(guī)劃到單位預算中，如此就可以更加合理地制定專項資金預算方案。全面預算能夠有效預防交通運輸執(zhí)法單位工作風險，以預算為前提，制定強化約束制度，有效抑制交通運輸執(zhí)法單位出現(xiàn)隱瞞或者資金濫用等現(xiàn)象，為內部控制工作的開展，尤其是各項工作的跟蹤整改等提供幫助。

4 結論

綜上所述，對于交通運輸單位內部控制建設來講，必須對內部控制建設的影響因素精準分析。認識到不同因素所帶來的不同影響后，對內部控制建設體系進一步優(yōu)化設計，創(chuàng)建更合理的建設框架，以此為基礎探索內部控制工作創(chuàng)新路徑，認識到內部控制的重要性，提高內部控制力度，從而實現(xiàn)推進交通運輸執(zhí)法單位管理改革步伐的目的。

參考文獻：

[1]唐立明.交通運輸單位內部控制管理存在的問題及優(yōu)化措施分析[J].時代金融，2020（14）：124-125.

[2]王頎越.交通運輸單位內部控制管理存在的問題及優(yōu)化措施分析[J].湖北農(nóng)機化，2020（1）：22.

[3]劉瑩.交通運輸單位內部控制管理存在的問題及優(yōu)化措施分析[J].現(xiàn)代營銷（信息版），2019（9）：134-135.

[4]劉勇.交通運輸管理單位內部控制規(guī)范建設與內部防范探究[J].時代經(jīng)貿(mào)，2019（11）：55-56.

[5]季金梅.交通運輸管理單位內部控制規(guī)范建設與內部防范探究[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（9）：78-79.

[6]范德鳴.加強交通運輸事業(yè)單位內部控制和風險防范問題研究[J].大眾投資指南，2019（7）：153+155.