交通運輸執法單位內部控制建設探討

于芳芳

摘 要：交通運輸綜合行政執法改革等內容的提出，對交通運輸執法單位提出更多要求。面對這種情況，必須重新審視交通運輸執法單位管理工作，尤其是其中的內部控制。以此為中心積極對內部控制建設展開研究，重新剖析認識內部控制建設對交通運輸執法單位的重要意義，并且梳理內部控制建設的影響因素，探索內部控制建設升級的路徑，為交通運輸執法單位健康發展創造更多有利條件。

關鍵詞：內部控制;財經紀律;廉政建設;分離管理

中圖分類號：F512;F810.6 文獻標識碼：A

0 引言

交通運輸執法單位內部控制建設研究，是貫徹落實國家對交通運輸綜合行政執法改革相關指導工作的基礎。內部控制對于交通運輸執法單位來講，維護工作正確運行，保證交通運輸執法單位所有管理行為等都能夠做到合法規范，同時提高資產安全性，信息整理與保存得當。對于交通運輸執法單位中的問題精準分析，有效預防交通運輸執法單位出現腐敗行為，完善交通運輸執法單位服務體系，提高交通運輸執法單位工作效率。當然內部控制受影響因素多，其本身體系方面還有待完善。基于此，及時加大對交通運輸執法單位內部控制建設的研究力度，為內部控制體系的完善與未來控制工作的開展提供參考。

1 內部控制建設對交通運輸執法單位的重要意義

1.1 進一步對依法行政深化，提高工作開展規范性

對于交通運輸執法單位來講，對國家交通行業發展有重要作用。國家對交通運輸行業發展非常關注，綜合近些年交通運輸發展情況，不斷加大對交通運輸執法單位改革力度，因此積極開展內部控制建設工作，這是交通運輸執法單位的必然選擇。根據《關于深化交通運輸綜合行政執法改革的指導意見》，明確內部控制建設目標，制定詳細的執行計劃方案。參考2020年交通運輸執法單位工作任務完成情況，及時總結出當前迫切開展的工作要點[1]。就綜合執法隊伍方面，深化“四基四化”工作，擴大行政執法公示影響力，全過程執法監督記錄的同時，打造更完善、系統的管理體系。加快“放管服”改革步伐，提高對執法為民的認識，認識到內部控制對執法行政深化的重要性，對公開公正以及守法誠信等的引導與監督作用[2]。

1.2 滿足依法理財客觀需要，明確嚴肅財經紀律目標

交通運輸執法單位開展內部控制建設創新工作，不僅是當前階段完善交通運輸執法單位監督管理體系的必然選擇，同時也是明確嚴肅財經紀律目標、滿足依法理財客觀需要的重要條件。交通運輸執法單位運行期間，必須嚴格遵循財經紀律行為準則，積極學習國家對這方面的指導方針。尤其是預算管理改革步伐加快，國家財政單位加大財稅改革力度，推進預決算公開進程[3]。交通運輸執法單位通過內部控制的方式，積極配合國家在支出管控以及漏洞阻塞等方面工作。內部控制能夠保證交通運輸執法單位所有活動都在監控范圍內，并且將規矩意識提升，特別是財經紀律方面的控制[4]。打造完善系統的風險防范與監督機制，對交通運輸執法單位職責進行有效制衡，從而實現交通運輸執法單位依法理財以及嚴肅財經紀律等目的。

1.3 加快黨風廉政建設步伐，有效預防腐敗違規行為

交通運輸執法單位作為廉政建設的重要組成，內部控制幫助其有效管控內部行為，尤其是腐敗違規等方面，為加快黨風廉政建設步伐創造有利條件，真正做到從源頭對腐敗現象嚴格控制。黨中央對于機關、行政、事業單位等提出明確廉政建設標準，具體涉及到多方面，如公務用車、浪費條例、辦公用房、預算績效等[5]。當然這些廉政建設標準的真正落地，需要內部控制的輔助。反觀部門單位出現的違規違紀現象，內部控制體系均存在漏洞，控制力度不夠，很多內控規定在執行中存在松懈現象，繼而放松了警惕，出現各種問題。正因為如此，及時加大將內部控制建設力度，為黨風廉政建設工作的開展奠定基礎。

2 交通運輸執法單位內部控制建設體系分析

交通運輸執法單位在進行內部控制建設之前，必須對建設體系科學設計，總結當前內部控制建設經驗，綜合考核內部控制建設影響因素，保證內部控制建設工作順利進行。具體影響因素主要包括以下幾點：

第一，內部環境。交通運輸執法單位內部環境中，未來交通運輸執法單位發展規劃，決定著內部環境的變化[6]。必須從現代治理體系角度出發，以科學有效的方法不斷將治理能力提高，規范執法行為的同時，貫徹落實法治思維，為內部控制體系建設扎實基礎。體制結構與隊伍建設也是關鍵組成，積極對交通運輸執法部門的改革創新深化，打造行之有效的交通運輸綜合行政執法體制。專業團隊始終是將內部控制工作、交通運輸執法單位發展的動力，這方面必須提高重視。

第二，風險評估。風險評估影響因素主要包括單位層面、業務層面兩方面。其中單位層面由內控領導小組的帶領，對各項制度的執行觀察總結，就工作人員行為以及任務完成情況、系統運行情況等展開風險評估，為內部控制建設創造理想的實施環境。業務層面主要通過對交通運輸執法單位權責、業務流程以及任務分配等結構展開評估，對交通運輸執法單位業務風險準確識別，及時采取有效的風險預控措施，以及時準確的風險評估，去協調內部控制工作。

第三，內部監督。內部監督因素對內部控制建設的影響主要體現在內部監督制度方面，全面徹底的監督檢查，為內部控制建設提供參考。明確監督主體、監督責任，做好內部監督權責分配工作，以“一崗雙責”為基礎，將內部監督工作滲透到交通運輸執法單位的方方面面。

3 交通運輸執法單位內部控制建設的有效路徑

3.1 明確不相容崗位實施分離管理控制要求

交通運輸執法單位內部控制建設中，對于不相容崗位，利用內設機構的形式，對崗位實施分離控制，繼而達到職責權限明確、崗位相互監督與制衡的目的。參考交通運輸執法單位中的會計崗位，職責權限方面是內部控制的首要任務，根據財務管理內容，將管理、監督權限分離，這樣就可以做到財務管理決策得到有效監督。參考采購部門，統計交通運輸執法單位采購需求，并且對采購清單進行審核等，應制定分離管理方案，這樣才能夠對采購合理性提供保證。當然崗位分離控制，前提條件是不相容崗位，否則所有崗位均實施分離控制，不僅增加了內部控制工作壓力與難度，也會影響到內部控制的效率，這方面需要注意。

3.2 加大對交通運輸執法單位授權審批控制力度

交通運輸執法單位內部控制的建設，必須加大對授權審批控制的重視，提前對經濟活動全面梳理，明確審批權限基礎上，對活動事項與崗位職責等及時確定。隨后還要對審批流程加以規范，及時事項清單詳細編制，為授權審批的科學控制做好準備工作。借鑒交通運輸執法單位日常公用經費以及各個項目支出等管理審批權限，內部控制中必須將大額資金使用相關規定提前明確，并要求各部門嚴格遵循。其中對于重大資產或者重要執法裝備等的采購授權，需經過管理部門綜合討論后決定如何授權。堅決制定“三重一大”執行要求，確保內部控制中行政處罰方面的適應基準能夠真正落地，沒有獲取相關授權，不能以交通運輸執法單位的名義簽訂各種合同。對于授權審批方面的控制，必須做到詳細具體，不允許出現任何披露，避免為交通運輸執法單位帶來風險或者不良影響。

3.3 提高對交通運輸執法單位歸口管理重視

交通運輸執法單位歸口管理方面的控制，明確權責對等、合法合規相關原則，在確定部門、人員的基礎上，對合同需加強審核管控，尤其是合同中的職能、承辦、審核等部門。同時還要加大預算管理力度，綜合收支、經費、用車以及會議等費用元素，保證歸口管理控制全面貫穿。

3.4 進一步完善對會計系統的內部控制

會計系統方面的內部控制建設，根據《會計基礎工作規范》等相關法規，所有會計系統的處理程序都必須明確，會計系統運行、相關工作的完成都要做到合法合規，會計資料真實準確。內部控制還體現在會計系統升級、會計核算模式更新、會計管理中財務與預算的分離監督等方面。會計管理工作銜接及時到位，責任主體明確，在內部控制的支持下，對固定資產數據與折舊情況精準統計計算。及時對交通運輸執法單位基建賬務進行清理，嚴格控制與審核固定資產以及各個項目竣工決算等流程，保證各種決算與財務報告符合規定要求。

3.5 科學制定并開展全面預算控制工作

內部控制中全面預算是重要內容。以全面預算管理制度為基礎，就交通部運輸執法單位的各個部門積極展開全面預算，保證預算工作持續深化，尤其是交通運輸執法單位的經濟活動，都要納入預算控制中。預算方案的執行與工作的開展，需按照《預算法》規定，將交通運輸執法單位的管理收入等需根據預算控制要求統籌規劃到單位預算中，如此就可以更加合理地制定專項資金預算方案。全面預算能夠有效預防交通運輸執法單位工作風險，以預算為前提，制定強化約束制度，有效抑制交通運輸執法單位出現隱瞞或者資金濫用等現象，為內部控制工作的開展，尤其是各項工作的跟蹤整改等提供幫助。

4 結論

綜上所述，對于交通運輸單位內部控制建設來講，必須對內部控制建設的影響因素精準分析。認識到不同因素所帶來的不同影響后，對內部控制建設體系進一步優化設計，創建更合理的建設框架，以此為基礎探索內部控制工作創新路徑，認識到內部控制的重要性，提高內部控制力度，從而實現推進交通運輸執法單位管理改革步伐的目的。

參考文獻：

[1]唐立明.交通運輸單位內部控制管理存在的問題及優化措施分析[J].時代金融，2020（14）：124-125.

[2]王頎越.交通運輸單位內部控制管理存在的問題及優化措施分析[J].湖北農機化，2020（1）：22.

[3]劉瑩.交通運輸單位內部控制管理存在的問題及優化措施分析[J].現代營銷（信息版），2019（9）：134-135.

[4]劉勇.交通運輸管理單位內部控制規范建設與內部防范探究[J].時代經貿，2019（11）：55-56.

[5]季金梅.交通運輸管理單位內部控制規范建設與內部防范探究[J].中國國際財經（中英文），2017（9）：78-79.

[6]范德鳴.加強交通運輸事業單位內部控制和風險防范問題研究[J].大眾投資指南，2019（7）：153+155.