德國個人稅收知多少

高榮偉

德國的工資水平位居世界前列，去年，德國所有類型從業(yè)者的收入中位數(shù)約為43200歐元，技術(shù)工人的年薪為41500歐元，管理人員則約為95100歐元。不過，這些數(shù)字看起來不少，實際能拿到手供自己支配的工資并不多。

德國有“萬稅之國”之稱，從業(yè)者收入高，稅負(fù)也重，且稅種繁多復(fù)雜。據(jù)統(tǒng)計，德國有40種不同的稅收，而且每種稅收都有各自的標(biāo)準(zhǔn)。國際經(jīng)合組織的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，在工業(yè)國家當(dāng)中，德國人的稅負(fù)屬于最沉重之列。作為普通的工薪階層，除了正常的個人所得稅之外，還有教堂稅、團(tuán)結(jié)稅等各種特殊的稅種。

納稅人紀(jì)念日

之所以將7月13日定為“納稅人紀(jì)念日”，是因為相當(dāng)于從這一天起，德國人的工資才可以全部進(jìn)入自己的口袋。換句話說，德國人在之前的日子里都在為稅收和社會保障繳款而工作。納稅人協(xié)會強調(diào)：“通過設(shè)立‘納稅人紀(jì)念日，我們呼吁政治家想辦法減輕人民的負(fù)擔(dān)。”數(shù)據(jù)顯示，德國單身者的平均稅負(fù)占據(jù)了收入的49.4%，低收入單身勞動者的平均稅負(fù)為45.3%，高收入單身勞動者的平均稅負(fù)更是高達(dá)51.3%。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織最新公布的調(diào)查報告指出，德國人均繳納的個人所得稅與社會保險費占到收入的近一半。該報告顯示，德國人繳納的個人所得稅和社會保險費遠(yuǎn)超過經(jīng)合組織國家34.6%的平均水平。

納稅人協(xié)會主席霍爾茨納格爾指出：“德國中產(chǎn)階級的負(fù)擔(dān)非常重。”“因此，所得稅稅率必須有所改變。”他在介紹相關(guān)情況時說：“當(dāng)然，沒有人可以完全為自己工作，因為國家提供的重要服務(wù)必須由稅收和強制性收費提供資金。但是，盡管如此，我們希望人們的負(fù)擔(dān)不要太大。”

健全的退稅體系

在德國工作的人都需要繳納個人所得稅。個人所得稅是德國征收最廣泛的稅種，每年年初申請人都要向當(dāng)?shù)刎敹惥诌f交上一年的財務(wù)情況說明，按照統(tǒng)一的表格，填寫自己的收支狀況。

根據(jù)德國《所得稅法案》的規(guī)定，德國個人收入所得稅征收的范圍包括：從事農(nóng)業(yè)和林業(yè)的收入、從事工商業(yè)的收入、從事自由職業(yè)的收入、受雇工作所得、投資所得、租金收入和其他收入。對于個人所得稅，法案中沒有明確列舉的收入則不予征稅，上述收入總額減去法律所允許的免稅數(shù)額后的余額，即為應(yīng)稅所得。德國個人所得稅是按超額累進(jìn)稅制征收的，目前的最低和最高稅率分別是15%和45%。個人所得稅的起征點和適用最高稅率的收入金額都因納稅人的婚姻狀況和子女狀況不同而各異。

個人所得稅項下兩個最主要的子稅種是工資稅和資本收益稅。工資稅金額由稅務(wù)部門制定的工資稅對照表確定。個人所得稅中的工資稅可以直接從銀行工資賬戶中扣除，每年年底根據(jù)稅率變化進(jìn)行調(diào)整。在德國，90%的企業(yè)屬于私人企業(yè)和個體企業(yè)，這些企業(yè)的利潤作為企業(yè)主或合伙人的個人收入，與自由職業(yè)者取得的收入一樣，都屬于繳納所得稅的范圍。根據(jù)德國稅法，有下列幾種情形可以減少個人收入所得稅，如：已婚家庭但擁有18歲以下子女，或者子女在27歲以下但仍在上學(xué)，以及子女沒有收入的;向德國機構(gòu)捐助政治款項或者慈善款項;不可抗拒的特殊高額開支（如生病）。

德國有“萬稅之國”之稱，從業(yè)者收入高，稅負(fù)也重，且稅種繁多復(fù)雜。據(jù)統(tǒng)計，德國有40種不同的稅收，而且每種稅收都有各自的標(biāo)準(zhǔn)。

德國個人所得稅占據(jù)工資收入相當(dāng)大的一部分。數(shù)據(jù)顯示，單是個人所得稅中的工資稅就占德國政府收入的1/3。按照普通稅率，目前稅前月收入1500歐元就要開始繳納個人所得稅71歐元，稅率為4.7%，高于中國5000元人民幣的起征稅率3%。對此，有經(jīng)濟界人士警告說，沉重的稅負(fù)不但增加了德國人的社會生活負(fù)擔(dān)，而且也影響了他們的消費熱情，不利于經(jīng)濟的增長。

雖然說德國的稅負(fù)偏重，但是同時也有健全的退稅體系。個人所得稅主要采用“分期預(yù)繳、年終匯總核算清繳、多退少補”的辦法征收。納稅的時候，納稅人可以自己填寫稅務(wù)解釋材料，也可以請專業(yè)的會計師代勞。為什么要請人代勞？因為德國的稅法體系過于紛繁復(fù)雜，納稅人很容易被動輒上千頁的稅法規(guī)定搞昏了頭，因此，他們不得不雇用專業(yè)的稅務(wù)代理人納稅。就連愛因斯坦也曾詼諧地說過：“制作一份納稅申報單的應(yīng)當(dāng)是一位哲學(xué)家，因為對一個數(shù)學(xué)家來說這也是一件很困難的事。”

如今，德國有了專門的稅務(wù)解釋軟件，直接通過電腦操作完成。年輕人都喜歡用這一軟件，在合法合理的前提下，納稅人都希望盡可能多地從財稅局那里拿回點錢。

幾個重要的稅收概念

納稅人：德國個人所得稅的納稅人分為無限納稅人和有限納稅人。根據(jù)《所得稅法案》第 1（1）章節(jié)第一款，若自然人的居所或習(xí)慣性居住地位于德國境內(nèi)，該自然人要承擔(dān)無限納稅義務(wù)，按其國內(nèi)外的全部所得納稅。稅法規(guī)定，如果個人在德國境內(nèi)連續(xù)居住超過6個月的，一般而言被認(rèn)定為其習(xí)慣性居住地在德國。此外，對于居所或習(xí)慣性居住地雖然不在德國，但卻從德國公共基金領(lǐng)取工資的公務(wù)人員，其在德國也負(fù)有無限納稅義務(wù)，而該人連同與其一起居住的家庭成員，在其住所所在地或習(xí)慣性居住地的國家僅承擔(dān)有限納稅義務(wù)。與之相對應(yīng)，非德國常住居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)，通常僅按其在德國境內(nèi)的收入繳稅。

德國稅卡：稅卡，其實并不是一張實際的卡，而是每個人繳稅的憑證，在繳納個人所得稅的過程中有著不可替代的作用。公司可以根據(jù)入職員工的稅號查詢到其稅卡信息，包括持有者的姓名、所屬的稅務(wù)局，以及稅收等級等。德國的稅卡分為六個等級，分別是從一級到六級。選擇不同的稅卡，直接關(guān)系到每月的工資單上的金額，影響到個人的失業(yè)金、贍養(yǎng)費、生病補貼以及父母金等。因為這些福利都是根據(jù)之前的純收入來計算的，所以根據(jù)自己的家庭情況選擇合適的稅級是至關(guān)重要的。

一級稅卡：單身人士大多拿此等級稅卡，還有離婚人士以及長期分居的夫妻，或者夫婦一方已經(jīng)去世，那么遺屬在死者去世后的第二年也可以拿一級稅卡。該稅卡稅率是比較高的，比如一個人稅前工資5000歐元，如果選擇一級稅卡，那么拿到手的錢大約有3000歐元左右。二級稅卡：符合一級條件，并至少與一個孩子同住且有撫養(yǎng)義務(wù)，則被歸入二級，二級稅率比一級要低。三級稅卡：共同居住的夫妻一方?jīng)]有收入，或者一方拿五級稅卡，那么另一方拿三級。該級稅卡是稅率最低的，而且稅的起征點也是最高的。四級稅卡：已婚，且雙方均有工作收入，收入高低接近時，可選擇該級。五級稅卡：符合四級條件的雇員夫婦，在特定情況下可以選擇一個按三級納稅，另一個按五級納稅，該稅卡的起征點低。六級稅卡：兼職兩份工作，默認(rèn)六級稅卡，起征點為1歐元。該級稅卡的稅率高至工資總額的約40%。

稅號：一是企業(yè)稅號，二是個人稅號，更多人一般只會涉及個人稅號。個人稅號，是發(fā)放給每一個德國公民的一個特定的、類似稅收身份的號碼。每個德國人自出生就有自己獨有的稅號，不管家庭住址或者工作崗位變更，這個11位的數(shù)字組合是不能改變的，也是永久有效的。

基本養(yǎng)老金：2021年開始，約130萬低收入退休者將獲得基本養(yǎng)老金。根據(jù)相關(guān)法案規(guī)定，凡已交納了35年養(yǎng)老保險、撫養(yǎng)或照顧孩子年限符合規(guī)定的低收入者，每月可額外獲得平均75歐元到80歐元、最多400歐元的養(yǎng)老補貼。這項制度從2021年1月1日起實行。

法定醫(yī)療保險：2020年起，德國職工需要交納更多的醫(yī)療保險費用。由職工獨自承擔(dān)的附加保費，從占工資平均總額的0.2%直接上漲到1.1%。這使醫(yī)療保險費用占工資總額的比例上升到了15.7%。

免稅額：根據(jù)德國法規(guī)，如果職工可以預(yù)估自己本年度的固定開銷、特殊支出等，就可以向財政局申請免稅額，提前領(lǐng)到更多的稅后工資。無須一直等到年終報稅，才把多交的稅退回。

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