企業全面預算管理工作探討

朱翠芹 華油威特（北京）能源裝備有限公司

引言

全面預算管理可以合理分配企業內部各項資源，規劃企業內部經營管理活動，是連接企業戰略規劃與財務管理的重要媒介，因此，企業要提高對全面預算管理的重視，及時解決其中存在的問題，保證全面預算管理能發揮作用。

一、企業全面預算管理概述

（一）全面預算管理的主要特點

全面預算管理模式與預算管理有較大的差別，全面預算管理相較于傳統預算管理具有整體性、全員性和全過程性特征。整體性主要是指全面預算管理包括了企業的所有經營環節以及各個環節的資源配置；全員性主要是指企業所有部門人員都必須積極參與全面預算管理，通過預算編制、執行、監督考核等對企業各個經營環節進行控制，企業在實施全面預算管理過程中，必須要保證企業全員能夠重視并積極參與其中；全過程性指的是企業經濟業務的事前、事中以及事后都需要進行全面預算管理，全面預算管理不僅要進行預算編制和設置相關的指標，還需要設計相應的流程及考核分析來強化全面預算管理的作用[1]。

（二）全面預算管理的重要性

企業實施全面預算管理的重要性主要表現在以下幾方面：第一，有利于實現經濟價值最大化目標。企業通過全面預算管理將企業的戰略規劃與財務管理相連接，將企業的財務管理與業務進行有效的融合，與經濟活動融合度越高，企業的資源配置優化率越高，從而實現企業價值最大化目標。第二，全面預算管理可促進企業提升市場競爭實力。在經濟新常態以及經濟全球化的影響下，企業面對的市場競爭日益激烈，而全面預算管理則能夠合理規劃各個部門的工作，保證企業各個經營業務能順利開展，集中整合資源，提升企業的競爭實力，應對激烈的市場競爭。第三，全面預算管理能夠優化企業的經營環節，對企業的各個經營環節進行有效的全過程管理。第四，提高企業的經營水平。全面預算管理要求企業的所有員工部門積極參與，各個流程都需要員工配合，只有全員樹立正確的全面預算管理思想，內部各個部門才能相互有效的溝通，實現信息共享，合理安排各個經營環節的資金、資源，全面提升企業的經營水平。

二、企業實施全面預算管理存在的具體問題

（一）企業對全面預算管理的重視不足，缺乏良好的基礎環境

部分企業還未認識到全面預算管理的重要性，對全面預算管理的重視稍顯不足，企業全面預算管理的基礎環境薄弱。甚至有少數企業以偏概全，將財務預算等同于全面預算管理，而且在實際工作中未能明確區分傳統預算管理和全面預算管理，使得全面預算管理的作用難以有效發揮[2]。部分企業內部并未針對全面預算管理設置相應的管理部門，通常情況下，全面預算管理都是由財務部門負責完成，而財務人員對全面預算管理掌握不到位，專業水平有限，難以有效支持企業的全面預算管理工作。

（二）全面預算管理目標與企業的戰略目標脫離

企業的經營管理目標分為短期和長期目標，短期目標一般都是季度、年度經營目標，而長期目標則是企業的整體戰略目標，全面預算管理的實施目的主要就是為了加快實現企業的戰略目標。企業在預算編制環節對企業的長短期發展目標把握不準確，一味重視短期目標，忽視長期目標，導致企業的全面預算管理與戰略目標脫節，企業的各個管理部門無法通過預算計劃獲知企業的戰略目標，企業的戰略目標落實受到影響。

（三）全面預算編制內容不全面，預算編制方法單一

企業在實施全面預算管理過程中，對其整體性把握不準確，企業的預算編制內容不全面，企業仍有個別經營業務未能被包括進全面預算管理范圍內。企業針對預算編制環節的相關規范不完善，導致預算編制過程中缺乏約束，而且由于傳統管理觀念的影響，企業各個部門認為預算編制是財務部門應當負責的工作，與企業自身經營業務并無實際聯系，因此對預算編制的符合程度較低，使得企業預算編制內容的全面性受到影響[3]。另外，企業預算編制方法單一，大多數企業編制預算選擇的方法都是以傳統方法為主，但是隨著市場經濟形勢的變化，傳統的預算編制方法已經難以滿足企業的實際需求。而且在編制預算過程中僅僅重視數據匯總分析以及制定預算方案，并未對預算編制方法進行綜合考慮。

（四）全面預算執行力度較弱，監督機制不健全

雖然企業制定了較為完善的預算管理計劃，但是在具體落實執行過程中存在問題，由于預算編制和執行環節缺少有效監督，導致預算編制的質量以及預算執行力度都受到不同程度的影響。企業的預算執行情況無法定期進行反饋總結，預算執行缺乏有效指導，監督機制不完善也使得企業預算執行過程中出現的問題難以被及時發現。一旦預算執行過程中市場經濟環境發生較大的變化，而預算計劃未能及時根據實際情況作出相應的調整，從而導致預算執行與實際情況之間的差距較大，進而影響企業的全面預算管理工作。

（五）全面預算控制不到位，預算績效考核指標不健全

現實中部分企業將全面預算管理當作是規劃企業經營管理的工具，對于全面預算管理更深層的職能了解不全面，因而在實際工作中針對全面預算管理的制度規范不完善，導致全面預算控制受到影響，各個部門對自身在全面預算管理過程中所扮演的角色、承擔的職責不清晰，延緩全面預算管理目標的實現[4]。準確的預算考核能夠判斷預算管理的實際情況，也能夠提升企業各個部門對預算管理的積極性，但是部分企業并未設置嚴格的預算績效考核評價指標，而且還有少數企業的預算績效考核指標設置不合理，部分指標過于細致，而有的重要指標卻較為粗略，使得績效考核出現失誤。

（六）企業的信息化建設進程緩慢，預算分析不足

全面預算管理工作的實施需要大量的數據支持，但從目前的實際情況來看，部分企業在實施全面預算管理工作過程中，內部的信息傳遞效率較慢，部門之間的信息溝通和共享都存在一定的問題。例如某企業內部信息溝通存在障礙，信息無法快速進行傳遞和共享，導致全面預算管理的預算執行與管理層之間的信息對接不及時，全面預算管理的作用難以有效發揮。在大數據時代下，信息技術是加強企業管理的重要工具，部分企業雖然引進了信息管理系統，比如ERP（OA 辦公軟件）等高效信息管理系統，但是針對全面預算管理來講，企業的信息化程度還有待進一步提升。企業內部信息管理系統中并未實現全面預算管理功能，因此在實際工作中也無法利用系統完全代替人工，反而會制約全面預算管理。此外由于信息傳遞不及時，信息的時效性無法保障，也會直接影響全面預算管理的預算分析結果，導致預算管理人員無法及時掌握預算執行的實際情況，無法分析出預算執行與實際情況之間的差距，進而也就難以對預算進行調整優化，這對企業的全面預算管理質量造成不利影響。

三、企業優化全面預算管理的有效措施

（一）提高對全面預算管理的重視

企業管理層人員以及其他員工都應該深入理解學習全面預算管理，掌握全面預算管理的要點，且樹立正確的全面預算管理理念，積極轉變傳統的管理思維，為企業所有員工做好表率。首先企業管理層人員要主動加強對全面預算管理的學習，確保在全面預算管理實施過程中能夠提出有效的指導建議。其次，在企業內部加大對全面預算管理的宣傳，聘請專家進入企業開展相關的講座宣傳，使員工加深對全面預算管理的理解，從而提高參與積極性。最后，企業要根據預算管理的關鍵要求，建立獨立的全面預算管理委員會，該組織由企業董事會牽頭，其中設置預算管理辦公室，以及其他的執行部門，全面預算管理委員會主要負責制定全面預算管理制度規范、審核預算編制計劃等，預算管理辦公室主要是擔任預算管理委員會與預算執行部門之間的橋梁，定期向委員會反饋預算編制和執行控制環節的工作，并根據各個預算執行部門的職能下發預算任務。

（二）加強全面預算管理的戰略指導控制

企業應當加強對全面預算管理的戰略指導和控制，企業在實施全面預算管理過程中，必須準確把握企業的長短期目標，企業要以長期發展目標為主，短期目標為輔的方式確定企業最終的預算管理目標，在實現預算管理目標的同時，也能夠落實企業的戰略目標[5]。企業的戰略規劃是在對市場競爭環境、經濟發展趨勢、行業競爭對手實力進行綜合分析之后制定的，它是引導企業經營發展的關鍵，因此，在實施全面預算管理過程中需要重視企業的戰略規劃，基于企業的戰略規劃開展全面預算管理的編制、執行、考核等工作，從戰略層面控制企業的全面預算管理，增加企業的市場競爭優勢。

（三）完善全面預算編制內容，優化預算編制方法

預算編制是全面預算管理流程中的重要環節，企業應當對預算編制流程進行梳理，明確其中存在的不足，最重要的是要保證預算編制內容的全面性。而且企業也要結合內部管理需求對預算編制方法進行改進，確保預算編制內容的準確性和全面性。首先，企業在編制預算過程中要采取上下結合的方式，通過內部良好的溝通交流，使制定的預算編制內容能涉及企業的所有經濟業務，提升預算計劃的可執行性。其次，使用合適的預算編制方法，預算編制的質量直接決定企業的全面預算管理效果，以及企業的戰略目標能否順利落實，所以企業在編制預算環節必須要選擇合適且科學的預算編制方法，由于企業所處的內外經濟環境不斷變化，傳統單一的預算編制方法難以適應企業當前的發展，所以，企業在編制預算過程中應避免使用單一的編制方法，可以選擇多種預算編制方法或者多種方法組合的方式編制預算，比如增量減量預算編制方法、零基預算編制方法、滾動預算編制方法、彈性預算編制方法等，企業各個部門所涉及的業務不相同，可以結合實際情況針對不同的部門采取不同的編制方法[6]。最后，加強對預算編制人員的培訓指導，預算編制人員的能力是決定預算編制質量的關鍵，因此，企業要制定科學的人才培訓計劃，從專業能力、職業道德素養方面對預算編制人員進行系統化培訓，并要求其深入了解企業各個部門的實際情況，便于其在編制預算過程中能夠篩選出關鍵信息，提升預算編制效率和準確性。

（四）加強預算執行，并對其進行全過程監督

預算執行也是全面預算管理中的重要環節，因此企業也要提高對預算執行的重視，并強化預算執行的監督控制，加強預算執行，對其進行全過程監督。首先，預算管理辦公室要對預算指標進行細化，分解后將其下發至各個預算執行部門，比如將預算指標按照周、月、季劃分，也可以根據業務內容分配預算執行指標，而且在預算執行過程中也要和企業的戰略規劃保持一致，加快資源整合分配，提升預算執行效率。其次，建立完善的監督機制，預算管理委員會與審計部門共同監督預算執行過程，及時發現其中未完成預算、超預算情況，將其反饋至預算管理部門，快速制定有效的解決措施。最后，嚴控預算計劃調整，預算計劃一旦確定是不允許被調整的，若是由于外部重大變化而必須要對預算作出調整，則需要將調整內容反饋給預算管理委員會進行審批，審批通過方可進行預算調整。

（五）加大對全面預算管理的控制，完善預算績效考核評價指標

隨著全面預算管理的重要性逐漸凸顯，企業的全面預算管理委員會也要對相關的制度規范進行調整和完善，并且密切關注制度執行過程中出現的問題以及企業外部情況的變化，對管理制度進行完善，制定完善的管理制度，加大對全面預算管理各個流程的約束管控力度。同時企業所有員工要深入了解并貫徹落實全面預算管理制度，在日常經營工作過程中要遵守相應的制度規范，保證全面預算管理制度能夠有效落實，企業對預算管理的控制能有效實現。除此之外，企業還要加強預算績效考核，確保企業全面預算管理的質量能夠有效提升。基于企業的整體經營情況，建立預算績效考核機制，設置合理的預算績效考核指標，加強對預算管理的績效考核和評價，通過預算績效考核不僅能使企業管理層人員快速獲悉預算執行的實際情況，還能夠提升企業員工對預算管理的積極性。

（六）加強信息化建設，提升預算分析的準確性

在大數據時代下，企業要積極使用先進的信息技術工具進行全面預算管理和預算分析，提升企業的信息傳遞效率。企業應當與軟件公司合作，建立全面預算管理信息系統，并與企業的其他信息管理系統進行對接，從而實現內部的信息傳遞和共享，或者在企業內部的ERP 信息系統基礎上完善全面預算管理功能，避免出現內部信息系統不兼容而導致的信息溝通障礙。企業加強對系統的日常管理和更新維護，保證信息管理系統能夠穩定運行。利用信息管理系統實現全面預算管理也能夠提升預算分析的準確性，預算分析需要大量數據，而且必須保證數據的準確性和時效性，快速找出預算管理與實際的差距，便于預算管理委員會制定措施縮小與實際之間的差距。

四、企業實施全面預算管理的效果分析

企業通過實施現代全面預算管理取得了較好的效果，主要表現在以下幾個方面，第一，企業的經濟效益得到顯著提升。企業在全面預算管理的支持下，深入分析預算與實際之間的差距，及時調整企業的經營管理決策，將企業的所有經營環節和業務資源都納入全面預算管理范圍內，最大限度地控制企業的經營成本，使得企業的經濟效益得到提升。第二，內部控制的有效性得到提升。全面預算管理需要企業所有員工和部門的配合，明確各個員工和部門職能責任，使得企業的內部控制基礎環境得到改善，內部控制的有效性也得到提升。第三，促進實現價值最大化。全面預算管理的整體性以及預算編制上下結合的方式，使得企業的各種類型資源，如資金、人力資源等都得到充分利用，其真正價值得到充分發揮，為企業創造更大的價值。第四，有效控制企業的經營風險。全面預算管理對企業的經營業務進行預測和規劃，通過分析市場環境以及企業往期的預算數據，提前預測風險，制定風險應急方案，并且企業的各個經營環節都在全面預算管理范圍內，通過對各個經營業務的全過程管理，提前識別并預警風險，為企業爭取有效的反應時間進行決策調整，有效規避經營風險。

結語

總而言之，企業要正確認識全面預算管理的重要作用，并提高對其的重視，及時發現并解決其中存在的問題，從而有效提升企業的全面預算管理質量，促進企業健康發展。