“營改增”對證券公司的影響與對策

史曉靜 財達證券股份有限公司

引言

當前時期，“營改增”改革工作正在深入展開，這也對很多行業產生了一定影響。“營改增”帶來的主要變化就是稅收方式較之過去有明顯的不同，其牽涉范圍是較廣的，證券公司也會受到影響。在“營改增”改革后，證券公司所要繳納的是增值稅，如此就可使其面對的稅收壓力大幅減輕，經濟方面所要承受的壓力自然就會降低很多。當然，“營改增”也會對證券公司造成影響，因而需要通過行之有效的措施予以應對。

一、“營改增”對證券公司運營帶來的影響

（一）“營改增”對證券公司填制和審查會計憑證方面的影響

在“營改增”政策沒有實施前，證券公司需要交納的是營業稅，財務人員的納稅操作并不復雜，對稅收發票予以填制后交由主管稅務部門進行審核即可。然而在“營改增”正式實施后，情況發生了變化，增值稅發票中所要填制的內容較多，整個填制過程也相對復雜，除此以外，審查的方式也有明顯的改變，這就使得財務人員的工作壓力加大。通常來說，企業的規模不大的話，在對增值稅發票進行填制時會采用委托方式，也就是由稅務機關委托代開。因此說，在“營改增”政策正式實施后，填制增值稅發票，以及對會計憑證進行審查必須要更為嚴格，確保相關的要求能夠真正落實到位[1]。

（二）“營改增”對證券公司成本費用的影響

“營改增”改革能夠影響到證券公司的成本，具體如下：一是證券公司為了保證納稅工作順利展開，必然要投入更多的人力資源，而這就導致人力成本明顯增加。對于證券公司而言，為了確保自身和稅務部門可以有效對接，則要組織財務人員參加相關的專業培訓，確保其對“營改增”流程有切實的了解，并掌握相關的稅務知識，這樣方可保證納稅籌劃真正賦有成效，而這就會使得投入的人力成本加大。二是證券公司所要投入的成本中涵蓋了手續費用、傭金支出、支付利息以及管理費用等，這部分成本支出并不可以用來抵扣進項稅額，對于規模不大的供應商來說，想要提供發票也是有一定難度的，如此一來，證券公司也就無法實現抵扣目的。三是在“營改增”實施后，納稅系統必須要進行更新，原有的稅盤只能夠拋棄，如此就會導致證券公司所要投入的成本加大[2]。

（三）“營改增”改革對證券公司會計報表的影響

“營改增”實施后，證券公司必須要對會計報表予以改變，而其中最大的變化集中在兩個方面，即資產負債表、利潤表。從資產負債表受到的影響來看，固定資產、無形資產以及應交稅費等項目發生的變化是較為明顯的，證券公司在改革前對固定資產、無形資產進行購置時主要采用的是資金支付方式，從性質來看，增值稅、營業稅有較大的差別，前者為價外稅。從利潤表來看，營業收入、營業支出等項目會出現明顯的變化，尤其是營業收入中需要將增稅部分予以扣除。比如說，證券公司有100 萬元的營業收入，如果增值稅確定為9%的話，不含稅營業收入則為91.57 萬元，比較后可知，營業收入有一定程度降低。當然，證券公司的稅收負擔也會有明顯降低，從整體的經濟收益來看，提高幅度是相對較大的，而這也使得證券公司在市場中的競爭能力切實提高[3]。

（四）“營改增”對證券公司組織結構的影響

在證券公司中，如果子公司屬于獨立法人的話，證券公司就不能對增值稅進行統一核算，不然一些子公司就無法通過銷項稅來對進項稅 進行抵扣，而另外一些公司會出現稅抵扣額無法全部利用的情況。對于證券公司來說，應該要對內部結構予以改變，子公司全部變成分公司，如此就可對增值稅金額予以統一核算，這樣一來，所有的進項稅就可全部用來對銷項稅額進行抵扣，如此就可保證企業所要承擔的稅負明顯降低。

（五）“營改增”改革對證券稅收公司會計科目造成的影響

對于證券公司來說，對科目進行設置時主要包括應交稅費、應交增值稅等科目，而“營改增”之后，一級科目之下應該要增加關聯性較為緊密的二級科目，其中的一些會計科目要依據實際情況予以修改，從證券公司的角度來看，必須要確保對相關的會計科目能夠有切實的了解，如此方可保證納稅運作能夠有序展開[4]。

二、提高證券公司“營改增”改革效果的對策分析

（一）建立健全證券公司的“營改增”稅收籌劃制度

證券公司應該要依據自身的實際情況構建起切實可行的籌劃制度，對稅收政策出現的變化有所了解，即使經濟環境變得更為復雜，市場顯得較為動蕩時依然能夠有效應對。證券公司必須要對以下幾點予以重點關注，一是要保證稅務籌劃人才方面的實際需求得到滿足，切實做好專業人員的培養工作，確保其專業素質能夠有大幅提升，稅務籌劃能力切實增強，對“營改增”帶來的正面影響予以充分利用，使得企業能夠獲得更大的經濟效益。二是要組建起納稅籌劃團隊，因為證券公司所要面對的稅務風險是較大的，將納稅籌劃團隊的作用充分發揮出來可以使得財務管理的實效性大幅提高，并可使得風險管控效果更為理想。三是要通過有效途徑使得財務人員能夠切實展開會計核算工作，保證相關的財務信息能夠更為準確，如果存在問題的話，則要逐級展開監督，在源頭就要避免失誤出現。獎勵機制也要構建起來，員工有優秀表現的話，則要給予適當的獎勵，確保其能夠全身心投入到本職工作中[5]。

（二）要提高對企業財務風險方面的控制管理

對于證券公司來說，在“營改增”政策正式實施后，管理項目一定要具有良好的適應性。稅改之后，管理項目有明顯增加，而且復雜性大幅提高，財務風險也隨之加大，其中的一些是無法預測的，因而證券公司要切實完成好風險評估工作，同時要保證管理能夠落實到位。公司間展開合作、交易的過程中，進項稅額不能夠抵扣的狀況必須要切實避免。比方說，證券公司選擇合作伙伴的過程中除了要對自身的情況有切實了解外，合作伙伴運營的具體情況也要有清晰的認知，要完成好全面分析工作，在得出結論后在展開協商合作工作。除此以外，經營風險、信用風險也是不可忽視的，通過有效措施來保證內部風險管理能夠切實做到位，進而使得經濟損失控制在最小范圍內。

（三）做好稅務籌劃協調，降低過渡期的成本開支

證券公司首先要對內部增值稅項予以抵消，而且對外應稅服務也要適當調整，進而使得稅負能夠大幅降低。銷項稅、進項稅之間的差額即為增值稅，因而要確保抵消是最為合理的，如此方可使得企業稅負切實降低。應稅部門采用的納稅措施也要予以適當調整，高稅率稅種必須要有效規避，如此可以使得納稅負擔大幅減輕。其次要將“營改增”具有的優勢充分發揮出來，進項稅額的抵扣能夠切實做到位。對于證券公司來說，要對納稅管理有清晰的認知，稅務籌劃能力必須要切實增強，對增值稅發票展開嚴格的管控，尤其是要對可以用來進行抵扣的進項稅予以分析，切不可出現盲目籌劃的情況，在不違反法律法規的前提下，對發票種類進行彈性選擇，依據合理的稅率來對合作對象進行選擇，同時要保證合同的控制能夠更為嚴格。最后要針對金融產品增值稅予以有效籌劃，對客戶的股票投資予以幫助，進而能夠賺取合適的傭金。證券公司的投資大多集中在股票、基金以及期貨市場中，因而要對操作成本予以切實降低，如此方可保證成本壓力得到有效控制。

（四）要完善企業會計核算的相關管理機制

證券公司在將“營改增”稅收改革制度加以實踐運用之后，對于那些較為嚴重的影響，務必要利用有效的方式方法來加以解決，并且要綜合工作開展實際情況來編制切實可行的企業會計核算管理機制，結合各方面需要和實際情況來制定各項標準，針對證券公司內部會計核算人員各項工作給予規范性的指導。證券公司需要綜合各項制度的落實情況來針對標準化會計核算工作進行監督管控，促進各項工作整體水平和效率的不斷提升，從而為各項工作的有序開展創造良好的基礎。

結語

總的來說，“營改增”并非只是單純地與企業經濟收益存在關聯，其對于我國社會和諧穩定發展也具有巨大的影響，盡管縮減了政府的財政收入，但是卻加快了經濟的發展。所以，證券公司務必要結合“營改增”政策來對自身的運營工作進行適當的調整，并且要加大力度積極落實企業內部管理工作，鼓勵內部管理革新，改善經營管理水平，提高經濟效益，對證券公司企業領導而言，要對“營改增”提高認識，積極采取措施適應“營改增”后的納稅變化，做好相應的稅收籌劃，提高企業的經濟效益，確保證券公司的長遠健康發展。