農村商業銀行財務會計向管理會計轉型探討

山東龍口農村商業銀行股份有限公司

引言

實現財務會計到管理會計的轉型，對于農村商業銀行的發展來說，具有重要意義。但是現階段，在農村商業銀行的管理會計建設過程中，仍舊存在這一些不足之處有待解決，比如基礎薄弱、數據質量低、工作壓力大等等，所以要對其不斷地出臺有效措施，進行彌補和完善，幫助其實現向管理會計的順利轉型。

一、農村商業銀行財務會計向管理會計轉型的背景

隨著我國近些年經濟的飛速發展，經濟水平的提高，這也使得銀行得到了有效發展，不斷地強化基礎實力和影響力。但是，隨著科學技術的先進發展，各個企業的經營大背景也變得更加復雜，時刻都在發生變化。而且金融業的騰飛，導致金融監管力度逐漸加大，各種金融領域的實用技術，近些年也在不斷研發、推廣，這些現狀都導致了銀行的生存和發展，當前面臨著嚴峻的市場挑戰，對于農村商業銀行來說更甚。所以，在這種局勢的推動之下，迫使農村商業銀行在各方面的工作內容上，加快轉型工作，提高工作效率。財務會計向管理會計的轉變，能夠有效地幫助農商銀行，利用其優秀的管理理念、技術，在科學體系之下，應對經濟市場的變化，滿足內部管理需求，在市場競爭中，始終立于不敗的地位。而且隨著各種信息技術的發展，在金融領域也有著廣泛的滲透和應用，人工智能、數據化管理、云計算等技術的加入，使得這些金融財務人員的傳統工作方式發生了根本意義上的變革。在這種形勢之下，農商銀行要把握住時代發展的節奏，積極地推動財務會計，向管理會計轉型，實現二者之間的有效融合，發揮區域化的個性化競爭特點，讓農商銀行，能夠在激烈的市場競爭中，實現跨越式的發展。

二、農村商業銀行財務會計向管理會計轉型的現狀

根據調查統計，在金融機構中，已經推進管理會計的使用，并且長達1年以上的，能夠占到90%。而有一多半的已經把管理會計設置在專門財務部門中開展具體工作。而且大多數的金融機構，都有了自身獨立的針對管理會計工作的系統體系。當前，農商銀行已經初步建立了內部資金的轉移計價系統。資金的轉移計價第一次使用，是在銀行成立經營管理之初，隨著銀行的發展，它也逐漸成為不可缺少的一項重要的基礎性的工具。首先，大部分的農商銀行在其內部都有資金轉移定價系統和具體的管理體系，這樣就能夠借助此，對市場機制進行引入。利用營銷部門能夠提高對資金成本，進行獲益的科學管理觀念，這樣也能夠極大的提升存貸款的利率，實現定價的主動性。其次，還提出了設計成本分攤方案。設計成本進行分攤，在農商銀行進行管理會計建設過程中，處于核心地位，通過收益將各種成本嚴格按照標準，進行整理和分攤，將其劃分到不同的分度值上，能夠對于不同的成本分擔主體，所需要承擔的具體的成本，進行進一步明確。再次，還對與多維盈利的分析體系，進行有效構建，涉及多項重要指標，而且包含了多個維度。最后，當前農商銀行在進行向管理會計的轉型過程中，管理會計系統平臺，也在逐漸搭建，通過這一平臺，能夠將各項工作所涉及的數據和報表，進行清晰的展示，甚至隨著這一系統的不斷完善，還能對各種源系統和元數據進行對接。這樣使得獲取的數據，具有更多維度的特性，在計量的時候加大了準確性，而且還能對多個維度額具體業績，進行合理評價，對利益進行有效分配，通過精細化管理工作的實施，提高管理水平。

三、農村商業銀行財務會計向管理會計轉型的現存問題

（一）基礎相對薄弱

現階段，很大一部分的農村商業銀行在進行管理會計建設過程中，往往只對具體的理論知識，有一定的了解和認識，而實際的具體實踐操作起來，還無法很好地開展工作有效落實。雖然隨著時間的推移，銀行內部逐漸認識到管理會計的重要地位和重要性，但是在推動轉型的過程中，具體的理念在實踐應用上并不順利，經常要對其進行補充。同時，思考和設計方法，并不能完全統一于管理會計的具體工作理念，這就使得管理會計的工作基礎底子薄弱，具體的優勢作用無法在各項工作中得到有效發揮。

（二）數據質量不高

對于傳統意義上的財務會計來說，一般都是參照具體的準則的規范，以月份或者季度為周期，對各項金融工作和項目活動，所涉及的資金進行具體的核算和計量，以此對企業的金融收入和支出情況，做到明顯的反映。而在現階段的管理會計上，則是以一天為單位，對各種數據進行收集和整理，同時在進行計量時，還要從多個維度進行考量。在管理會計轉型過程中，首先很多賬戶數據的缺失，會導致所獲取的數據質量達不到標準。農村商業銀行的前身是農村信用社，所以在對具體的金融系統和數據管理上，都沒有一個統一的規范和標準，這也導致很多銀行業務，依然是以手工臺賬的形式存在的，一部分的數據在源頭上就會出賬戶的缺失。另外由于金融形勢復雜多變，各個銀行之間的競爭日漸激烈，這也推動了各項金融服務和產品，不斷走向轉型和升級，而且在組織形式和各項業務規則上，都有相應的完善和調整，這使得銀行各項業務的迅猛發展，卻沒有一個完善的數據管理應用體系所匹配，導致業務的發展出現滯后性特點。同時，現階段農商銀行在數據管理方面，工作效率低，需要的時間過長，而且工作部門復雜，對于銀行來說，對數據的管理屬于巨大的工程量，具有較高的難度系數，面對這種耗時、耗力的工程投入和較低的收獲，工作部門的熱情會逐漸被消磨，難以繼續有效進行數據治理工作。

（三）轉型壓力大

由財務會計向管理會計轉變，這一過程并不簡單，會對原來的管理方式、格局進行改變，能夠將管理會計的這一理念不斷滲透進具體的決策和業務經營之中。同時還需要各個工作部門的通力配合，提供人力支持，而不能僅僅依靠財務部門，無法實現有效的成效。在進行管理會計建設過程中，這對于會計人員也提出了更高的要求。在財務會計時期，工作人員的任務使得所收集和提交的財務信息能夠更加真實、準確，所需要有的專業能力，只要能夠應付簡單的會計操作，就可以滿足工作需要。但是管理會計要求工作人員，要有較為專業的職業能力，不僅要具有專業會計知識，還能利用計算機進行統計、編程等工作，這也導致在向管理會計轉型過程中，要面臨較大的壓力。

四、農村商業銀行財務會計向管理會計轉型的對策

（一）充分認識到管理會計的重要性

為了讓農商銀行的各項業務實現精細化管理，需要讓農商銀行的決策領導層充分認識到管理會計的重要地位，對其作用能夠進行有效的把握，對管理會計的建設工作，做出支持和引導工作。管理會計能夠在銀行的經營決策中發揮重要作用，使其獲得良好的效果。在現階段金融行業的發展背景下，要想保證農商銀行的經營空間和業務水平，獲得更可觀的盈利，就要充分地意識到管理會計的重要性，不斷地通過有效措施，推動財務會計向管理會計轉型，使農商銀行內部盡早實現精細化管理。

（二）對理念進行及時更新

對于農商銀行的管理者和工作人員來說，都要認清楚現階段國內金融發展局勢，不斷大力推動管理會計的建設，促進其與財務會計實現融合發展。同時，還要加快觀念的轉變，能夠讓農商銀行的所有職工都對于管理會計的概念有一個清晰且明確的認知和把握，不斷地在此基礎上，平穩地推進管理會計建設。根據農商銀行自身的發展特點，在進行轉型過程中，要將目光更多地放在機構和維度上，在客戶以及客戶經理這一方面可以投以關注。所以在管理會計推進過程中，面對的挑戰依然相當嚴峻。面對建設中的各項問題，要積極地進行革新、探索，尋求有效出路，在適合農商銀行發展的基礎之上，構建完整的建設體系和思路。

（三）加強人才建設

要想讓管理會計得到快速轉型，并且能夠深入到農商銀行的內部業務之中，發揮其優越條件，就要加強相關的管理會計專業人才建設，只有人才隊伍具有更多經驗豐富、思維創新、專業能力強的會計人才，才能保障轉型工作順利完成。農商銀行應該積極引進這方面的優秀人才，組建一支專業水平高的管理會計團隊，能夠有針對性地進行具體的數據以及需求分析工作，并且要對金融系統進行進一步維護。

（四）建立健全績效考核體系

首先要對具體的KPI進行有效測定，保證其符合戰略目標，并且能夠在測定結果的基礎之上，對于農商銀行的員工以及其業務完成度，做出科學有效的評價，不斷地確立合理的績效考核制度，能夠在完整的考核體系之下，實現績效考核工作的進行，并且確立有效的獎懲機制，對會計工作能夠做到獎懲分明，對一些工作表現突出的員工，要給予獎勵和嘉獎。這樣能讓員工在工作過程中，更加具有升級和活力，增強職業價值感，提高整體的價值水平，在這種鼓勵機制之下，實現財務會計像管理會計的轉變。

結語

綜上所述，根據當前的金融行業發展情況來看，農商銀行要想實現長足發展，不斷增強市場競爭力，實現精細化管理，從財務會計向管理會計的轉型工作刻不容緩，必須要通過相應的措施以及體系的完善，保障管理會計的順利建設，在農商銀行中發揮出有效作用。