企業財會管理中的風險管理問題初探

梁曉紅 山西省融資再擔保集團有限公司

一、研究背景與概念界定

隨著經濟全球化、世界一體化的發展，我國的企業在不斷完善的社會主義市場經濟體系中進一步與世界接軌。加強企業管理和財會管理日益成為企業成功與發展過程中不可分割的一部分。作為企業管理重要組成部分，財會管理很大程度上決定了企業生產銷售、運行管理、項目實施與市場判斷等經營行為的成?。回敃芾碇谐霈F的風險管理問題也使得企業在市場競爭中面臨著較大的隱患與挑戰。

企業財務風險的概念可以分為廣義與狹義兩個層面，從廣義層面講，財務風險是由于受外部因素影響，企業財務活動的預期與現實差距較大，導致企業產生經營困難，甚至虧損。從狹義層面上講，企業財務風險是由于企業自身決策失誤或經營不當，導致企業產生經營的風險或經濟損失。財務風險客觀存在于企業資金業務的全流程，具有隨時行和不確定性，企業不可能完全消除財務風險。面對財務風險，企業需要未雨綢繆，不斷提升應對風險、處理風險的能力，采取各種措施將財務風險對企業的危害性降到最低。企業財會管理中的風險管理問題可以分為四個領域，即籌資風險、投資風險、資金回收風險、收益風險。企業財會管理中的風險管理有著客觀性、普遍性、風險性、收益性、不確定性、可估量性等主要特點。

當今世界正處于百年未有之大變局，大國較量激烈、力量格局重構，新冠疫情反復、經濟增速放緩，不確定不穩定因素增多。國內有黨中央的堅強領導，有改革開放40余年積累的雄厚物質基礎，有全球最廣闊的內部市場和最龐大的消費群體，有中國特色社會主義制度的顯著優勢，中華民族偉大復興勢不可擋。從企業行業趨勢看：未來生存拼的是質量效益優者強、綜合成本低者勝。從區域省情看：今年是山西省“企業質量管理年”，要求各類企業眼睛向內，對標一流，廣泛借鑒國內外先進經驗，實施精益化管理，降本增效、減人提效，全面提升企業管理能力和水平，不斷提升企業資本回報率，進入國內大循環“中高端”，成為國內大循環“關鍵環”，否則，不是“入局”就是“出局”。從企業內部看：企業要致勝必須要有戰略規劃，具體路徑清晰，時間進度明確，改革變革全面鋪開，精益管理強勢推進。在這個風起云涌、千帆競發、百舸爭流的變革時期，企業要有足夠的戰略清醒與超強警覺，既要順勢而為，又要逆勢而上，以搶跑的速度、勇奪的氣魄、精進的姿態，在應對風險挑戰當中捕捉先機、創造良機，不斷提升企業的生存發展能力。

二、企業財會管理中的風險管理中出現的問題

(一)不重視宏觀經濟環境的影響

所有企業或者經濟組織都是處于社會經濟這一大環境之下，不能獨立存在，馬克思主義理論中哲學部分提出，世界是相互聯系相互作用的，任何孤立的、獨立的、不聯系的觀點都是形而上學的。企業是經濟社會中的企業，是相互聯系、相互作用的因素存在，必然會受到社會宏觀經濟環境的影響。能夠對企業產生影響的宏觀環境主要包括政治、經濟、社會，乃至于文化等諸多因素。政府的宏觀調控政策必然對經濟市場帶來影響，例如，貨幣政策、財政政策等，企業應當順勢進行調整與應對，如果企業經營策略與國家經濟的大政方針相背離，必然會導致財務風險。企業財會管理中的風險管理同時也要順社會、順文化之勢而為之，這樣更好地促進企業成長。以巨人集團為例，在巨人集團修建巨人大廈的過程中，起初完全依靠自有資金投資，未充分考慮到對企業可支配流動資金量的影響，直到資金緊張導致企業無法運轉的時候，巨人集團才著手向銀行申請貸款，但當時正值我國實行貨幣緊縮政策時，所有銀行貸款政策從緊，造成貸款辦理失敗，集團資金鏈斷裂，企業以破產告終。

(二)風險管理制度不完善

企業風險管理人員的素質和能力與企業自身發展規模不相適應，企業風險管理的各項制度與企業自身發展需要不相匹配，企業風險管理制度不健全或執行不到位等情況，都有可能導致企業風險管理制度無法起到監督控制的作用，無法對風險管理進行合理的預估與評判，很難做出相應的應對措施與對策。判斷企業財會管理中的風險管理體制機制是否完善，主要是分析是否有科學的資金管理制度，是否有科學完善的成本管理制度，能否發揮出預算管理的作用，日常的現金管理是否完備，企業的信息傳輸系統能否成熟進行。但在部分企業中，企業財務管理中的風險管理制度大多不健全，部分機構形同虛設，起不到應有的監督作用。這種情況下，一旦企業財會管理中的風險管理出現問題，財務風險必然因缺乏風險控制與預警調節能力而導致企業風險。

究其原因，企業財會管理中風險管理制度問題的出現由多種因素引起，內部財務關系不明確，公司的子公司之間、部門之間在資金使用管理方面存在混亂現象，造成企業總體的資金使用效用與效率下降，資金流失嚴重，無法保證資金的安全性與完整性。

(三)企業籌資不當

企業籌資主要是根據企業生產經營活動的資金需求量，選擇適當的資金獲取方式，分析資金使用成本及收益，進而從而獲取資金的一種行為，是企業資金活動的重要環節。籌資活動與投資活動、運營活動、營利活動、利潤分配和二次分配等活動共同組成了企業的資金生命線。其中，籌資活動是其他活動的基礎和前提，是企業經營的基石。如果企業的籌資活動不能有效適應宏觀環境的變化，在企業內部管理制度不完善的情況下，籌資不當將成為財務風險發生的主要原因。籌資不當的表現形式主要包括：忽視宏觀環境對籌資成本的影響、企業籌資規模不合理、企業籌資結構不科學、籌資渠道單一、籌資時機選擇不當等。企業籌資的形式與科學性直接決定了籌資的效果，如果把握不當，提前或者滯后，用錯誤的方式進行籌資，不能籌集到低成本、安全性高的資金，將為企業帶來財務風險，對企業穩定和發展造成威脅。

(四)投資風險管理失效，投資不科學

企業投資主要分為對外投資和對內投資兩個方面。投資風險管理失效，主要表現在投資的預測階段可行性分析不到位導致投資決策偏差較大。從整體上看，我國很多企業在對內、對外投資方面表現的隨意性較大，投資前沒有進行充分的調研和嚴密的可行性分析，特別是民營企業，由于企業自身家族性管理色彩較重的原因，“一言堂”問題普遍存在，投資前調研不充分、投資決策機制不健全、投資責任不明確，很容易產生“上級說了算、下級跟著干”的局面。另一方面，企業在投資的資金預算方面缺乏嚴格的測算審核，特別是在資金需求多、投資周期長的項目中，沒有充足的資金供應，極易造成嚴重的投資風險。

投資風險管理失效的直接導致投資不科學，主要表現為投資風險過于集中。“把雞蛋放在一個籃子里”是在投資領域的大忌，而在我國企業中“把雞蛋放在一個籃子里”的現象卻比比皆是，企業有限的資本集中投資到一個行業或者一個項目中去，做大做強，超過了企業能夠承擔的最大荷載。一旦項目或者行業發生問題，將直接造成企業損失，投資失敗會讓企業直接面臨重大的財務風險。

(五)企業運營經營資本流動性差

企業運營經營資本流動性差也是導致企業財會管理風險的一個原因。企業運營經營資本流動性差的主要表現有應收賬款的管理不善，對銷售客戶缺乏必要、準確的合同履約、付款能力分析，導致應收賬款的回收賬期較長，壞賬爛賬隨著業務量的增長逐步增加，影響企業可使用流動資金，產生非正常的融資需求。目前，我國社會經濟發展較快，市場競爭日益激烈，企業為了進一步擴大自己的市場占有份額，有時會忽略風險因素，采用過度使用市場經濟中的信用銷售方式，對新增銷售客戶放大應收賬款信用額度，降低對應收賬款的風險管理，弱化應收賬款催收力度，導致應收賬款不能按時回流補充經營用現金流、壞賬爛賬加重的情況也會直接導致企業經營風險。

高競爭的行業發展導致企業經營性利潤空間逐步被壓縮，為了謀求更高的盈利水平，企業的投資資金一般都傾向于流向周期短、利潤率高的行業和項目，而大量的資金涌向過熱的項目與行業，會加劇這類投資的不確性和風險，提高進入門檻，而未完成投資的企業資金壓力會不斷加大，影響正常生產經營活動所需的資金，引發經營風險。同時，項目投資無法如期完成投入運營，或者運營投資后，實際投資報酬率與預期偏離較大，也都會形成企業財務管理的風險。

三、企業財會管理中的風險管理優化措施

(一)準確把握經濟形勢，加強企業財務風險管理

經濟政策的制定是國家宏觀經濟調控的方式與手段之一，企業籌資、經營、投資、收益活動與國家宏觀經濟調控息息相關，如果企業不能準確認識到企業與宏觀環境之間的影響，不能正確理解國家大政方針，從而順勢而為，就必定會造成籌資成本過高、投資風險過大以及產品特性與消費市場需求相背離等風險的出現，所以企業應密切關注國家的經濟政策，關注國家的宏觀經濟導向，結合本企業的實際情況，制定出適應的財務風險管理政策，健全財務管理系統，有效發揮應對風險的能力。精益化管理的價值，從供給側結構性改革出發，從提高企業供給質量的內循環、企業改革提升企業意志力的外循環兩方面講了企業為什么財會管理中的風險管理工作實施精益化管理；從精益化管理的起源、目的、特征、本質、創造價值，多維度管理下的復雜再生產等方面，交接什么是精益化管理；從多維度價值管理和多維價值創造路徑解決如何實施企業財會管理中的風險管理工作的問題。需要了解的是企業財會管理中的風險管理工作規章制度不能有效實施可能并不只是執行者的問題，同時也應該反思制度本身是否貼合企業實際情況，要明確是否具有可操作性；從而進一步優化制度設計，促進制度的有效執行；從精益化管理與制度建設、建設原則及流程優化幾個方面了解企業財會管理中的風險管理工作。了解當前背景下，企業變革的動因、變革的表現形式、變革的意義及價值，建立以變革為中心、生存為底線的企業財會管理中的風險管理工作管理體系，研究企業變革路徑、流程和制度，強調企業財會管理中的風險管理工作落實，實現客戶價值主張，并針對變革的原則和方法分別做出企業財會管理中的風險管理工作方案。根據企業的成長和發展，確定企業財會管理中的風險管理工作核心價值觀，并對價值觀傳承與文化發展方向進行深入的研究。研究企業財會管理中的風險管理工作的發展歷程。戰略管理體系、戰略執行系統以及重點工作執行是企業財會管理中的風險管理工作管理實踐三方面，對企業財會管理中的風險管理工作戰略創新、戰略執行。從價值鏈循環、績效管理體系架構、組織績效管理、個人績效管理四個方面推動企業財會管理中的風險管理工作。

(二)完善企業財會管理內部組織機構，加強企業財務風險管理內部控制制度建設

提企業財會管理者與財務人員的相關素質，提高專業性素質與綜合素質。會計從業人員的素質關乎到內部控制的關鍵，企業要根據實際需要，科學合理地聘用財務人員，加強培訓與管理，不斷完善財務管理中的風險控制。企業應建立有效的用人選人通道和晉升機制，讓專業性財務人才能夠真正進入企業、融入企業、留在企業，在企業生存發展的過程中充分發揮作用。通過多方面多渠道的培訓方式和機制，為企業培養一支高素質的財務團隊，財務團隊通過對企業籌資、投資以及經營活動的了解和剖析，能夠對企業經營活動中的各項決策提出指導性意見建議，促進企業穩健發展。

根據企業經營發展情況，不斷完善企業的組織機構，加強內部控制機制的建設，加強不同部門機構間的監督配合，建立制度實施效果的評估系統，結合實際情況檢查風險控制效果適時進行修正。

(三)搭建學習平臺，學習優化企業財會管理中的風險管理新知識

搭建學習平臺，學習優化企業財會管理中的風險管理新知識，形成“新”的認知改變，通過理念的革新，企業財會管理中的風險管理知識、技能方面得到相應的提升。學習“實用有用管用”的企業財會管理知識、理念及工具方法，理論與實際相結合，碰撞出思維的火花，應用到實際企業財會管理領域中，幫助企業財會管理中的風險管理工作實現質的突破。圍繞企業財會管理中的風險管理工作“精益化”管理思路，以“極致化、高端化、全產品”的企業財會管理中的風險管理工作總體理念，站在建設新的起點上，繼承發揚優良傳統和工作作風，開創企業財會管理中的風險管理工作發展新局面。學習時提高政治站位，深入領會企業財會管理中的風險管理工作要義，理解企業財會管理中的風險管理工作內涵，夯實企業財會管理中的風險管理工作基調，會干巧干用心干，幫助凝心聚力圓滿完成企業財會管理中的風險管理工作任務。充分認知企業財會管理中的風險管理工作重要位置，通過搭建學習平臺，學習優化企業財會管理中的風險管理新知識的學習，進一步升華企業財會管理中的風險管理工作理念，放眼全局。近年來，我們的市場經濟發展得益于中國市場經濟結構的合理化與政府對宏觀經濟的調控。升華企業財會管理中的風險管理工作有著舉足輕重的環保意義與經濟、社會意義，要緊盯企業供給側結構性改革、國資國企改革等背景，學習先進公司戰略決策部署，創一流技術，辦一流業務，優化企業財會管理中的風險管理工作。通過搭建學習平臺，學習優化企業財會管理中的風險管理新知識，汲取豐富的理論養分，但理論需要充分應用于實際，否則就是“本本主義”，就是“教條主義”，構建新發展格局的重要戰略支撐，多管齊下夯實企業財會管理中的風險管理業務基礎。從管理方面講“精益化”，企業財會管理中的風險管理在發展過程中，精益化管理是當之無愧的難點重點，任重道遠，需要來真的，碰硬的，有針對性地調整工作內容，尤其是要盯住弱點、短板，選擇強有力的辦法重點解決，持之以恒地抓，循序漸進地完成，就會有很大的成績。貫穿制度完善等具體措施，認真落實企業財會管理中的風險管理。

(四)重視籌資風險，把握宏觀的籌資環境，建立合理的籌資結構

為了有效控制企業財會管理中的風險管理問題，企業要有效把握宏觀籌資環境，主動分析順應宏觀經濟大趨勢，在客觀規律中尋找發展機會，靈活調整企業財務管理政策與企業經營趨勢，將企業整體的經營融入社會經濟大環境中，揚長避短，不斷調整修正，才能在激烈的市場競爭中有效降低財務風險，確保企業能夠健康持續地發展下去。主要表現在：注意銀行借款基準利率變化給企業帶來的融資財務風險、規避國際匯率變化對企業銷售回款產生的財務風險、防范國家金融政策變動給企業帶來的籌資風險等。確定合理的籌資結構，保持合理的資本結構能夠有效降低企業的財務風險，既要保證足夠的資金滿足企業日常生產經營的需要，也要充分考慮資金的持有成本，適度投資，有效提高資金的使用效能，充分發揮資金的杠桿作用。

除此之外，企業財會管理中的風險管理還應該加強投資項目的預測研判能力、投資決策水平，通過有效控制投資期限、投資數量、投資規模、資金來源等來降低投資風險，有效控制企業財務管理中的風險。■