淺談企業貨幣資金管理存在的問題及管理建議

劉慧敏

（江蘇省徐州財經高等職業技術學校 會計系，江蘇 徐州 221008）

0 引言

所謂貨幣資金，是企業擁有的，以貨幣形式存在的資產，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業資金運動的起點和終點，是企業生產經營的先決條件。企業在取得貨幣資金投資、接受貨幣資金捐贈、取得銀行借款、銷售產品收到貨款收入等情形，都會形成貨幣資金的增加；購買設備與各種材料、支付職工工資、購買辦公用品等支付費用，歸還銀行借款、上交各種稅費、向股東分配利潤等會形成貨幣資金的減少，形成頻繁的貨幣收支。企業管好自己的“錢”至關重要，既是會計人員義不容辭的責任和義務，也是企業資金安全的保障。從古至今，尤其是近代，貨幣資金違規案件不斷發生，貨幣資金核算的會計人員利用職務之便的違規違紀更是頻頻發生。一些貪污腐敗現象，也正折射出部分企業單位在貨幣資金管理上存在的漏洞。企業必須要加強貨幣資金管理和內部控制。

1 目前我國企業貨幣資金管理存在的主要問題

1.1 財務人員工作態度和工作能力上的欠缺

貨幣資金核算和管理的主要施行者是企業的會計人員，會計人員的學識、能力、素質直接關系到貨幣資金管理的水平。貨幣資金是企業資金中的重要部分，一般單位尤其是私營企業在貨幣資金會計人員的任用上習慣聘用一些 “關系戶”，往往這類會計人員的能力稍有欠缺，再加上社會上的一些不良風氣，他們在資金管理上未能嚴格按照國家的資金管理規定去做。主要表現在以下幾個方面：一是因為本身學識上的不足，對現金管理暫行條例及銀行存款賬戶管理規定理解不夠，在執行中容易出現部分現金不入賬、白條抵庫、賬外資金、隨意私開賬戶、截留收入等問題。二是這些人員憑著自己的身份背景，覺得犯點兒小錯不會受到處罰，在資金管理上不拘小節，比如原始憑證手續不齊，虛假憑證等現象，給企業資金安全帶來隱患。三是隨著支付手段的改變，企業中資金結算種類增多，會計人員如果不能及時學習新的知識、接觸新的支付手段，就無法全面準確地核算貨幣資金的發生額。當前的支付手段中現金交易變少，微信、支付寶、云閃付、網銀、手機銀行等結算手段的應用較多，要求資金核算人員在進行核算時要及時分類進行，一些年齡偏大的會計人員可能會知識更新不及時，對這類業務無從下手，從而在企業貨幣資金的管理上出現問題。

1.2 企業貨幣資金管理制度體系不健全，執行不到位

從國家層面來說，針對貨幣資金制定了很多財經法規制度，主要包括：現金管理暫行條例、人民幣銀行結算賬戶管理辦法、票據管理規定等。從企業層面來說，一般企業也都制定了針對本企業財務部門的貨幣資金管理制度，但這些制度有的不夠完善、不具體。在實際執行過程中，很多方面并不能按照制度進行或者無法操作。在企業制定的貨幣資金管理制度體系中，缺少貨幣資金管理業務流程等規章。同時，資金管理制度規章制定后，也不按照規章制度進行業務操作，導致財務人員工作過程中不按章辦事，有些會計人員只是“認人辦事”，將管理制度、業務流程等置之腦后。另外，一般單位在對貨幣資金的制度監管中往往只注重對庫存現金和銀行存款的管理，設置庫存現金和銀行存款日記賬，而疏于對其他貨幣資金的管理，沒有專門的管理制度。

1.3 企業貨幣資金的內部監管不嚴格

企業貨幣資金會計核算監督管理不嚴格，直接導致企業在貨幣資金上缺乏有效監督，從而造成資金流失。當前企業在資金核算監督上沒有在事前和事中進行嚴格把控，只重視事后的監督控制，這就不能從源頭上預防資金安全問題的發生，從而加大了貨幣資金管理的風險。另外，有些企業各部門之間獨立為己，各自為利創業績、要成績，沒有形成有效的互相制約和監督作用，各個會計崗位之間也沒有形成良好的監督和約束，在日常工作中疏于檢查，直到出現問題再想辦法解決，會給企業資金安全帶來隱患。

2 加強企業貨幣資金管理的主要建議

2.1 把好財務人員進入關，提高會計人員的整體素質，加強會計人員的繼續教育學習

會計人員是貨幣資金核算管理的具體執行者，會計人員專業技能、職業素質的高低，直接影響企業貨幣資金管理的效果。財政部頒布的《內部會計控制規范——貨幣資金》明確規定：單位辦理貨幣資金業務，應當配備合格的會計人員，并根據單位具體情況進行輪崗業務；辦理貨幣資金業務的會計人員應具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公；主要領導干部的直系親屬不得擔任本單位會計人員，尤其是貨幣資金會計人員。研究認為，單位應當通過正規的招聘途徑聘用具備會計專業知識、取得會計職業資格證書的人員從事貨幣資金核算的工作。一經錄用，及時進行崗前培訓和財經法規財經紀律的學習，在培訓后進行考核，合格后方可進入貨幣資金核算崗位。

隨著經濟社會的發展，結算支付手段也在變化，會計人員也應該及時學習新知識，改變觀念，適應時代發展，熟練掌握各種資金核算方法，能夠有效進行貨幣資金的內部管理。在實務操作中，區分不同的資金結算手段分類核算，加強會計人員的知識更新和學習，提高會計人員的職業技能。我們國家要求會計人員每年要進行不低于90 學時的會計知識繼續教育，并且要考核合格。從企業領導角度一定要重視會計人員的繼續教育，鼓勵會計人員進行會計職稱晉升，使其熟知會計法規，財經紀律，深知違規違紀的嚴重后果，從而提高會計人員的專業素質。同時也要教育會計人員堅決抵制各種資金誘惑，嚴把資金關，確保公司貨幣資金安全并合理使用。

2.2 建立完善的貨幣資金管理制度體系

完善的貨幣資金管理制度是實現貨幣資金有效管理的保證，企業除建立貨幣資金管理制度體系外，還需要對建立的制度予以重視，不要流于形式。會計人員遵章執行，主要領導做好監督。要求會計人員在資金業務處理中，必須遵守國家及單位制定的貨幣資金管理制度，明確崗位職責、涉及貨幣資金支付業務時，企業各部門之間建立有效監督機制保障貨幣資金的合理使用和安全額度。在對貨幣資金管理上除了用制度約束庫存現金和銀行存款的管理，還需要加強對其他貨幣資金的管理。其他貨幣資金，包括銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款、存出投資款、信用卡存款及信用證保證金存款，這些資金不像庫存現金和銀行存款那么容易引起企業管理人員的重視，會給財務人員帶來一些漏洞可鉆，曾出現過偽造銀行本票騙取企業資金案，利用信用卡套取現金案。因此企業在貨幣資金管理制度中也要關注到其他貨幣資金的管理，票證分別交給不同的人員管理避免一人處理引起資金外流。

2.3 加強企業貨幣資金的內部監管，完善企業內部控制制度

企業應該建立各部門之間的互相監督機制，不相容崗位之間互相分離，合理設置貨幣資金崗位會計，明確崗位職責權限，形成相互制衡機制，從會計組織機構上保障資金的安全。

嚴格按照貨幣資金不相容崗位核算要求，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及賬目的登記工作，即錢、賬、物分管。建立科學合理的會計核算程序，財務崗位中負責貨幣資金核算的會計人員嚴格按照規定程序登記庫存現金與銀行存款日記賬的登記和清查工作，做好各類票據的保管和整理。同時還可以借助一些先進的財務管理軟件，做好安全防護工作。限制各崗位會計人員操作口令并保密，讓軟件管理員設置好每個人的權限，只能在規定的權限內看到自己要處理的業務流程和有關信息，嚴格控制資金流出的審核和審批手續，從而避免貨幣資金舞弊現象的出現。貨幣資金支付業務，嚴格按照章程進行操作，領導授權后，簽字、蓋章等流程一定要符合公司內部控制制度的規定。企業設立獨立于企業內部的審計部門，專門進行貨幣資金的審計。對審查出問題的部門及責任人，審計部門負責人應進行調查和匯報，本著公正公平的原則進行資金的審計與管理，才能切實做好企業貨幣資金的管理和使用。

3 結論

企業貨幣資金管理是一個企業生存發展的關鍵，也是企業內部控制的重點，建立健全企業貨幣資金管理制度、提高企業財務管理人員的綜合素質、加強企業貨幣資金內部監督是提高企業貨幣資金管理的重要措施。只有加強企業貨幣資金管理，才能提高企業的綜合管理水平，最終達到提高企業經濟效益的目的。對于企業來說，貨幣資金管理是一個不斷發展變化的漫長過程，需要企業在經營管理過程中不斷地進行完善、改進和自我監督。在施行過程中不斷嚴把合格會計人員進入制度，完善貨幣資金管理制度，提高內控監督效力，不斷自我評價，發現問題進行修正，修正之后再施行，通過不斷努力改進的螺旋式上升方式，建立健全、比較科學合理的貨幣資金管理制度。