企業內部控制質量提升的理論邏輯與實施路徑

付 玉

（西安石油大學 經濟管理學院，西安 710065）

0 前言

隨著我國經濟進入新常態，各行各業的企業發展都面臨著更為激烈的市場競爭態勢，更為復雜的宏微觀環境，更為迅速的技術變革與迭代，企業要實現可持續發展必須具備核心競爭力。市場、制度及技術的迭代要求現代企業必須有較強的競爭力、號召力、影響力，因而企業的決策需更科學，管理需更完善，創新需更高效，而要實現這些目標，離不開企業內部控制質量的不斷提升。因此，聚焦內部控制質量的提升，逐步成為現代企業提高內部管理效能、實現可持續發展的重要方向與手段。

當前學術界和實務界對內部控制的定義并未形成統一標準。從狹義的角度講，內部控制是企業為實現經營目標，而對財務信息進行自我調整、約束、規劃、評價及控制的各類方法與手段的總稱。從廣義的角度講，內部控制是企業對內部管理效率與效能的整合與完善。但無論從哪個維度來說，內部控制的核心仍是依托多元化、綜合性、科學化的管理手段與方法來提升企業的經營管理實效。本文首先對內部控制質量提升的理論邏輯進行論述，繼而結合現代企業的經營特征，重點探究提高內部控制質量的具體路徑，以期對現代企業經營管理有所裨益。

1 企業內部控制質量提升的理論邏輯

1.1 完善企業會計信息管理，提升企業科學決策水平

提升企業內部控制質量必將推動企業會計信息管理的不斷完善，從而助推企業經營決策更加科學化，這是企業內部控制質量提升的首要邏輯。在信息化時代，企業想要在信息瞬息萬變的環境下獲得較好的經營實效就必須要對各類市場信息進行精準、高效、實時的把握，這是對內部信息的有效控制（特別是財務信息）。同時，也必須確保企業對外部產品、技術、營銷、運輸、運營、供求等相關信息的充分了解，知己知彼，有效施策。通過提升內部控制質量，可以進一步提高企業對信息的掌握能力，具體包括對信息量可以掌握更多、對信息精度可以把握更準、掌握信息的時效性更強。更全面、更精準、更及時的信息獲取、挖掘、分析及預測能力是支撐企業實現可持續發展的重要基礎，從而使得企業的經營決策建立在高度科學的信息基礎之上，最大限度地降低企業出現錯誤決策的風險和概率，避免企業因錯誤決策而造成的不必要風險與問題。

1.2 優化企業內部資源配置，提高企業經營績效實效

提升企業內部控制質量必將實現企業內部資源配置的持續優化，從而助推企業業務經營更加高效化，這是企業內部控制質量提升的核心邏輯。優化企業內部各要素資源的配置是真正挖掘和激發企業內在核心競爭力的基礎性舉措。從企業管理的維度來說，要真正實現企業內部資源要素的有效組合，必須立足于提升企業內部控制質量。一方面，通過提升企業內部控制質量可以進一步推動企業財務管理水平的提升，從而實現企業的穩健經營。例如，提升內控質量的背景下，財務部門對于資金鏈的保障、財產物資的保護、財務流程的規范等方面更加注重合規，可以有效降低企業的經營風險。另一方面，提升企業內部控制質量可以進一步使得企業的管理視野更廣、經營思路更寬，繼而使得企業對國家政策、市場變化、技術趨勢等內容實現精準的洞察，進而為企業的業務布局、技術研發、產品迭代形成更科學、更有效、更可持續的規劃，真正實現對企業的高效賦能，推動企業業績的發展。除此之外，通過提升企業內部控制質量還可以增強企業內部各部門和業務條線之間的溝通效能，提高企業內部機構協作的效率，使得企業內部發展形成合力，助推企業業務高效發展。

1.3 強化企業運營風險防控，提振企業持續發展信心

提升企業內部控制質量必將有利于企業強化運營風險防控，從而使企業運營管理更加精細化，這是企業內部控制質量提升的重要邏輯。在競爭日趨激烈的市場環境中，強化風險防控是企業賴以生存的根本。眾所周知，風險防控是企業內部控制的重要組成部分，因此通過提升企業內部控制質量可以確保企業的經營決策科學執行，企業的業務行為穩健落地，有效實現對企業風險的防范，最大限度地降低企業因各類風險造成的財產損失和業務下滑。從整體上來說，提高內控質量之所以能強化企業的風險防控，本質上是因為提升內部控制質量加強了企業管理的內在監督效能。內部控制通過科學的機制設計對企業的人、財、物形成了有效的激勵約束機制，真正推動企業內部管理水平的提高，實現內控對業務發展的高效賦能，也將不斷地提高企業發展的自信心和凝聚力，為企業形成良好的文化氛圍和業務氛圍奠定扎實的基礎。

2 企業內部控制質量提升的實施路徑

2.1 凝聚內控共識與強化頂層設計并重，優化內控環境

凝聚內控共識與強化頂層設計并重是企業內部控制質量提升的基礎性策略，聚焦內部控制環境的優化，推動企業科學管理。一方面，要真正實現企業內部控制值的提升，必須要在企業內部不斷提升各層級員工對內部控制重要性的認識，要強化企業全體員工對于內部控制制度的敬畏，要提高業務各環節人員對于內控知識的理解與掌握水平，唯有如此才能實現內部控制制度科學、高效地執行與落地。具體措施包括：首先，加大對企業全體員工執行內部控制要求的考核，通過制度設計來實現企業內部控制質量的提升；其次，多措并舉來加快內控共識的形成，立足于培訓、宣講、交流等各類形式，真正地改善管理層及員工不重視內部控制的被動現狀；再次，快速營造企業內部控制的環境氛圍，推動企業內部控制要素融入企業文化，實現企業內部控制質量的穩步提升。另一方面，要將企業制度頂層設計與內部控制有效融合，立足于內部控制制度的設計與完善，保障內部控制措施的順利落地，推動企業內部人員、部門、機構及業務條線之間的內控約束與協同，真正做到相互賦能、相互協作、相互監督，最終實現企業的可持續發展。

2.2 注重權責匹配與優化崗位設置兼顧，提高內控質量

注重權責匹配與優化崗位設置兼顧是企業內部控制質量提升的關鍵性策略，關注內部控制執行的落地，助力企業高效運營。第一，要想真正實現企業內部控制質量的快速提升，企業在內部控制的各個環節和崗位上，要堅決執行權責匹配的基本原則，既要基于各崗位基本職責來劃分責任和權利，同時也要兼顧各崗位的協同責任與義務，明確內部協作的責任與權力，真正使權責精細化匹配，避免企業發展過程中“各人自掃門前雪，莫管他家瓦上霜”的被動局面，這樣不僅能強化全體員工的責任意識，也能提升各部門及員工之間的合作水平，真正使得企業內部發展要素形成凝聚力、向心力、競爭力，推動企業內部運營更高效。第二，要進一步優化企業內部的崗位設置，既要通過提升人力資源的綜合素質來提高企業內部控制質量，也要通過改革不斷優化企業內部組織機構設計來優化內部控制質量，要立足崗位設置的優化，真正實現對企業資源的高效利用，避免冗員情況出現。第三，要進一步注重對企業內部控制制度的執行監督與考核，真正使激勵約束制度的效能得以充分發揮。

2.3 推動信息建設與完善審計監督并行，降低內控風險

推動信息建設與完善審計監督并行是企業內部控制質量提升的重要補充策略，著眼內部控制風險防控，保障企業穩健發展。在現代化信息社會，信息海量化、信息更新高頻化等特征要求企業信息的傳遞必須更加高效、精準、科學。因而加強企業的信息化建設成為內部控制的重要手段與技術支撐。強化企業的信息化建設不僅僅是企業硬件設施的改善，更要注重企業信息建設人員素養的持續提升，不斷地改善企業的信息建設視角與思路，真正地確保各類新信息技術能轉化為企業的業務發展動能，實現技術對企業管理的支持與賦能。與此同時，在企業內部信息化建設的環境下，為避免內部控制制度失效，企業還需要加強對企業內部工作的審計監督，既要采取外部審計的形式提高審計工作質量，也要注重內部監督的完善，做到事前預防和事中控制，真正地從多維度角度來提升企業的監督力度，降低企業經營風險。

3 總結

總而言之，隨著我國經濟進入新常態，國內、國外經濟形勢都發生許多變化，企業面臨的競爭環境、發展氛圍、行業技術趨勢都大有不同，要想獲得高效、穩健、可持續的發展，企業必須注重內部控制質量的提升，不斷強化內部資源的有效配置，持續聚焦內部制度的持續完善，快速實現內部風險管理的高效強化，通過內控質量的提升來改善企業內部運營環境，提高內部協作的質量，最終實現制度、科技、人力等要素對企業業務發展的賦能，助推企業實現跨越式、高質量發展。