強化企業全面預算管理

涂蘭 太極集團.四川天誠制藥有限公司

引言

全面預算管理指的是企業經營過程中通過預算工作對當前企業內部各個部門、單位，在日常發展過程中各項財務以及非財務資源進行分配、考核、控制，進而通過對各項資源進行規劃組織、協調發展的一種生產經營活動，是促進企業能夠實現既定經營目標的一項重要工具和手段。就本質而言，全面預算本身能夠充分反映當前企業在未來某一特定時間段內全部生產和經營活動所耗費的財務資源，是反映企業在未來某一特定時間段內財務管理狀況以及經營發展成果的重要計劃。而全面預算管理，即針對企業全面預算計劃實施情況進行有效管理的一項手段，是企業發展過程中不可或缺的一項重要管理系統。本文針對如何加強企業全面預算管理進行思考探討，對企業全面預算管理工作的主要作用、存在問題以及強化對策進行簡單的分析總結。

一、企業全面預算管理的主要作用和存在問題

（一）企業全面預算管理的主要作用

全面預算管理工作的開展對提升當前企業內部經營管理水平、強化企業內部管控工作質量、提升企業整體管理工作效率、實現企業內部資源優化配置等均有非常積極的作用。結合部分企業在實施全面預算管理后的實踐效果來看，全面預算管理的實施不僅能夠增強當前企業的戰略目標管理能力，對提升企業管理工作的科學程度具有積極作用，成為實現企業戰略目標達成的一項重要措施；而且還能夠有效提升企業對內外各項資源的使用效率，降低企業經營管理成本，對提升企業經營發展的綜合盈利能力具有非常積極的促進作用。此外，企業全面預算管理的實施也能夠對市場經濟環境下企業經營業績的降低或升高進行更加可靠和合理的評判，對促進企業內部溝通交流、團結協作的成效亦有重要意義。

（二）企業全面預算管理存在的問題

部分企業在實施全面預算管理的過程中對企業全面預算管理的認識存在誤差。例如部分企業會認為全面預算管理的實施只是財務管理工作的一種方法，在全面預算管理的實施過程中只需要將此前有關財務經濟活動的判斷記錄在財務報表上即可。因此，不少企業會將全面預算管理當作是企業財務管理部門的工作內容，導致企業全面預算在編制的過程中缺乏業務部門的實踐參與，對全面預算管理工作開展過程中對企業戰略目標達成的促進功能無法得到有效發揮，也使得全面預算管理實施過程中各項預算目標權威性、激勵性受到嚴重影響，例如部分企業在全面預算管理的實施過程中對企業經營計劃和預算管理計劃產生誤解，認為只要依照企業經營計劃完成管理工作就算是完成了全面預算管理工作。事實上，企業經營計劃與預算管理計劃之間存在本質性區別，即企業經營計劃是一種為了企業生產經營順利進行而編制的計劃內容，屬于事前性計劃；預算管理計劃則是通過對諸多學科知識的應用，依照財務管理分析方法為促進企業順利達成生產經營目標而進行的一種管理方法，屬于過程性計劃。此外，部分企業在實施全面預算管理的過程中還存在著預算編制基礎缺乏科學性、預算編制方法模式化趨勢較為嚴重等問題，對企業全面預算管理工作的順利開展和最終成效均會造成不利影響。

二、企業全面預算管理的強化對策

（一）開展全面預算培訓以確保企業人員對全面預算管理有清晰認知

企業在全面預算管理工作的開展過程中應當充分吸取國內外和行業內外有關預算管理工作的先進經驗，對各個部門和級別的管理人員進行全面預算培訓，將全面預算培訓覆蓋到企業整體范圍，確保企業人員對全面預算管理有正確和清晰的認知。需要注意的是，全面預算培訓過程中對于員工的覆蓋面應當存在重點覆蓋面，尤其是在全面預算管理實施過程中涉及系統設計、推廣執行等工作的中高層員工，應當邀請專家進行專業培訓，亦可以派遣員工進行外出學習、研討交流，以此確保全面預算管理設計人員和執行人員的專業程度。針對企業基層員工，全面預算管理的相關培訓可以根據員工的實際崗位、部門，職能進行講解培訓，確保企業員工對全面預算管理有正確認知，能夠順利執行全面預算管理計劃要求即可。

（二）選用科學的全面預算管理編制程序和方法以保障管理工作成效

在全面預算管理實施過程中有關預算的編制方法較多，企業應當結合實際情況，兼顧編制方法的嚴肅性和靈活性，確保預算穩定的同時促使預算編制能夠更加貼合當前企業的實際要求。總體來說，企業在全面預算管理編制的過程中，應當結合當前預算管理的具體目標和戰略目標，以市場調研、科學預測為基礎，結合不同部門實際情況，分別運用短期預算和長期預算對不同性質的經濟活動采取零基預算、彈性預算、滾動預算等編制方法，例如在費用預算的編制過程中可使用零基預算編制方法，在現金預算的編制過程中可使用滾動預算編制方法。此外，在編制程序的選擇過程中企業可以結合實際情況分別選擇自上而下、自下而上以及上下結合的編制程序，上述三種類型的編制程序各有其優劣之處，企業應當結合實際情況進行優化選擇。

（三）劃分企業總體發展戰略并建立戰略目標為基礎的預算管理模式

戰略管理是企業經營發展過程中的核心工作內容，企業運行過程中各項管理系統的建設和執行都必須與企業發展戰略進行充分融合，支持企業戰略管理工作順利開展。在全面預算管理工作中，企業應當以當前發展戰略為方向，將全面預算管理作為企業戰略管理工作的一項重要手段，在預算指標的規劃和量化中充分體現當前企業的戰略目標，在預算管理的過程中將戰略目標進行科學合理的分解、實施、控制。全面預算在某種程度上是企業發展戰略目標的具體化內容，必然也必須為企業戰略目標的達成起到全方位的支持作用。因此在預算目標的分解過程中，不同部門也需要注意分解后的預算目標與企業戰略目標始終保持一致，進而根據預算目標完成預算編制，執行預算管理。在此情況下不同部門基于自身目標作出的預算指標，既符合當前部門發展目標，更符合企業整體發展戰略，不會由于預算編制目標不合理導致后期預算稽核過程中出現各種問題。

（四）建立科學合理的全面預算評估體系和激勵約束機制以規范管理

全面預算管理工作是一項需要企業所有員工積極參與的工作內容，同時也是一項覆蓋當前企業全部資源范圍、需要執行人員進行持續跟蹤和有效控制的系統性工作內容。因此為了更有效地保障全面預算管理的實施成效，企業應當結合當前預算計劃中的各項主要指標完成情況進行追蹤評估，通過分析評估體系的建立執行編制、執行、調整、反饋、綜合分析、激勵考核、調整改進、優化編制的運行模式，確保全面預算的分析考核結果能夠最終回歸至預算管理部門。此外，由于全面預算管理實施過程中預算指標的制定是反映當前企業部門和員工業績評價的一項重要標準，同時也是企業業績考核激勵制度的一項重要基礎，因此企業在全面預算管理實施過程中應當對生產過程中涉及的各個環節制定相應的考核標準，要以定量評價、定性評價相結合的方式促進全面預算管理能夠充分覆蓋企業的經濟活動全過程。在此過程中，企業也應充分發揮全面預算管理的監督約束功能、考核激勵功能，確保全面預算管理能夠定期考核以充分發揮其鼓勵和約束效果。

結語

綜上所述，全面預算管理對促進企業戰略目標的達成、企業經營過程的監管、企業經濟活動的控制均有非常重要的意義。企業在全面預算管理實施過程中應當結合自身情況充分認識到之前預算管理工作存在的問題，通過科學合理的預算編制和預算評估確保全面預算管理順利開展。