新會計準則下企業會計政策選擇的稅務籌劃

王鑫 河南省第一公路工程有限公司

引言

我國的會計制度中體現著公司的會計慣例，同時也提供了目前的稅務公司通常可以接受的替代會計原則。所以選擇不同的會計方法將導致預提成本、時間分配、適用的稅率和稅率以及稅種的差異，最終導致公司的稅額和稅后利潤產生差異，從而為公司提供了一個現實的稅收籌劃范圍。當前，我國的會計政策可以分為強制性會計政策和替代性會計政策兩大類，企業必須遵守強制性和替代性會計原則。但是這超出了稅收計劃的范圍，例如：報告期的分配、確認收入的原則以及控制賬戶中的資產價值等。

一、論述企業會計政策選擇稅務籌劃中涉及的概念

（一）會計政策選擇

公司進行會計交易時遵循的原則、標準和特定程序（統稱為會計原則）是強制性的和可選擇性的。此外，公司可以將會計決策稱為慣例，會計方法或會計慣例。是因為它準確地反映了公司的財務狀況和業務績效，并著眼于國內直接法律和實際情況。

（二）稅務籌劃

稅收計劃是根據適用的日本法律和法規對公司的日常業務、投資和財務活動進行總體規劃和協調而制定的，這是為了通過有效減稅實現利潤最大化的業務目標[1]。

二、稅務籌劃給會計政策選擇造成的影響

（一）收入

在當今的國家稅法中，收貨時間與關聯產品的收入條款之間存在延遲，這給企業帶來了極大的不便。就會導致該公司在經濟活動的所有階段都會沒有足夠的資金，并且失去稅收保護而難以推遲稅收期限。因此，計劃產品的銷售期很重要。其次有三種方法可以分析何時制定銷售決策，第一是在開始銷售時就找到一筆銷售，第二是在銷售中識別銷售，第三是確定銷售結束時的銷售額。

1.銷售初期確定收入

該收入的特征是所有生產尚未完成，估計收入僅由生產計劃確定。而這種稅收計劃著重于兩個領域。第一個是一個太小而無法確定數量，卻低估了總生產成本，導致未完成產品的確認收益最低。第二個是使用方法延長收入檢查時間以保持全價。所以，假設穩定，隨著時間的推移，將會受益于對資金的使用[2]。

2.銷售中期確定收入

如果賣方將貨物的所有權轉讓給買方并有資格獲得付款，則可以聲明銷售正在進行中，當然也有義務納稅。所以應該計劃以下項目，以便可以在整個銷售期間確定收入。首先如果公司的銷售目標是商業性的并且使用后付款方法，則可以使用庫存賬功能。此外，這里的寄售賣方是指收貨人將貨物交付給快遞員，托運人根據合同完成貨物的銷售，然后將貨物退還給快遞員，即通知發件人。即交易對手的交易是有償或無償的，所以確定收入并遵守應納稅額。此時，還款銷售可以實現的收入會延遲大部分納稅。這樣，就可以在完成銷售后就確定該銷售方法。

（二）所需費用

1.立即配比

此處所需的成本直接在材料，人工和庫存之間產生。其中，一個特殊的功能是可以自己生成實際成本。但費用的形成總是在變化，因此一旦確認收入，就可以立即將費用調整為收入。在計劃快速費用報表時，需要重點關注如何獲得。在諸如此類的會計系統中可以引用多種評估方法。主要為：平均權重、可變平均權重和獨立計算。此外，稅法允許公司從多種定價選項中進行選擇。如果選擇使用這些方法其中之一，則必須先將其權限提交主管當局批準。而且一旦決定了該方法，就不能再對其進行任意更改，并且企業必須結合自己的實際情況，去選擇一種有利于自身的定價方法。常見選擇如下：如果價格繼續上漲，則需采取預防措施。如果價格持續下降，則需嘗試使用先進先出法。此外，如果所售商品的價值增加，就可以通過將凈利潤推遲到明年來推遲納稅[3]。

2.間接配比

其中包括有形資產、廠房和設備成本以及無形資產的每日注銷等。首先，這些成本與公司利潤之間的關系通常是間接的。其次，計劃這些費用的關鍵是確定費用的產生和攤銷方式，以及最小化和攤銷必須發生的時間。而且上期金額稅法中有一些不容易選擇的明確規則，例如投資回收期和如何創建準備金等，但靈活的規則可以幫助企業根據情況做出更好的決策。

三、新會計準則下企業會計政策選擇的稅務籌劃建議

（一）依據相關原則，規范化落實政策選擇稅務籌劃工作

首先，有必要根據公司的業務目標定義和實施稅收計劃，以使法人實體更容易獲得稅收優惠，但應注意的是，公司稅收計劃存在問題。由于當前期間的減稅對當前業務目標的實現具有重大影響。因此，暫時而言，稅收計劃不應將重點放在公司的業務目標上，而應該將公司的業務目標放在結果上。同時，公司的業務目標不應盲目放棄稅收優惠。而為了使稅收計劃更好地執行，應該取決于公司的業務目標，它必須偏離公司的總體發展目標。所以公司稅收負擔是公司的決定性標準，并不會影響公司的總體目標。

其次，要堅持經濟效益的基本原則。稅收計劃的主要目標是發展業務并產生收入。但是，隨著業務的增長，稅收籌劃計劃將花費較多資金，包括花費在計劃稅收，財務資源和能源上的時間。這在一定程度上增加了公司的人力、物力和財務投資，并且當公司制定的稅收計劃的成本小于所賺取的利潤時，顯示該計劃更為合理。但是如果業務計劃的成本超過利潤，則公司將不得不放棄計劃。

（二）應用基本技術，落實納稅籌劃工作

由于它是一個系統項目，會涉及大量人員以及涉及廣泛的運營、建筑和安裝項目，因此在施工期間會受到多種因素的影響，這會降低組織的報告質量。因此，在稅收籌劃期間，建筑和安裝公司可以采用以下基本方法：即通過正確使用技術，可以避免過高的稅率，管理稅基，延遲繳稅并直接減稅。

首先，這是減少稅收和免稅的方法。減稅是地方納稅人設計的旨在減免稅的激勵措施。激勵措施提供激勵平臺，并定義稅收計劃和稅收激勵措施，以反映政府為提高稅收效率和稅收激勵措施而采取的行動，這有助于納稅人滿足相關要求并直接減稅。

其次，稅率差異會使得該技術的應用受制于稅率的直接規劃支配，其中可能會根據國家經濟政策而有所不同。同時，它還為某些地區的經濟，企業和工業的生存和發展作出了貢獻，這反映出政府設計和評估國家稅收優惠政策的重要性。但是在使用時有兩點要考慮，即稅率區分技術：要滿足稅率差要求，必須首先找到稅率最低的地區。由于可以扣除最低稅率和最高稅率之間的差額，因此公司具有產生利潤和增加稅后利潤的空間，這可以提高其在市場上的競爭力并實現一定的經濟發展目標。

最后，由于稅法體系的實質性變化和建設性的改革，稅率差異也在不斷地發生變化。因此，稅收差應盡可能穩定和長久，將根據政策變化和期望的政策滿意度而變化。所以，企業應采取合理的步驟來控制所得稅稅率的波動時間，并努力增加和維持稅率的波動性。

（三）做好各個環節納稅籌劃工作，重視發票的管理

首先，在購買期間計劃稅金。公司通常在購買過程中使用現金和信貸。但公司購買不同付款方式的選擇對納稅時間有很大的影響。例如，對增值稅支付的時間產生了重大影響。但是不管選擇哪種付款方式，買家都試圖盡可能推遲付款，以降低抵押貸款利率，并使企業更容易獲得無息貸款。而且，公司采購關系可以使用以下策略來實現經濟發展目標并更有效地管理成本。此外，為了從交易對方接收發票，需要確定未付款項的優先級。

其次，要求賣方接受盡可能多地使用收款和收款計費方式，并盡可能優先考慮對方的納稅額。可以使用租購和貸款銷售模式來幫助零售商以比計劃更快的速度繳稅，然后可以捕獲分層會計模型來處理納稅申報摘要，在“增值稅改革”部分中，需要組織新的施工計劃和舊的施工/安裝項目并實施方法，所以計算不同的稅額需以不同的方式進行。

最后，如果建筑公司想要在稅收籌劃過程中重組稅收系統或扣減稅款，則必須對賬戶進行良好的管理，且需要根據稅收制度的優化進行行政上的加強和規則。其次，發票必須在實際工作時間內成功發送，尤其在簽訂時間管理和審計合同時，建筑和安裝公司必須計劃發票的交貨時間是準時的，還應該注意賬戶審核，另外，收到相關的增值稅發票后，必須在規定的時間內完成保修和扣款。

結語

在稅收計劃方面，還需要平衡所有工作與公司的總體利益，也需要準確地分析影響稅收計劃的所有因素。此時，分析會計原則實現最低公司稅率的目標會讓公司的營業利潤最大化發展并起到積極作用，這種方式會使得公司利潤的發展與其不斷優化的理念相一致。