交通運輸事業單位內部控制存在的問題及對策

顏繪秋 連云港市公路事業發展中心

引言

隨著《行政事業單位內部控制規范》的頒布，以及新《政府會計制度》的正式實施，行政事業單位的內部控制被提升至戰略高度，這對行政事業單位的內部控制建設、財務管理水平都提出了新要求。在新《政府會計制度》實施的大背景下，交通運輸行政事業單位，特別是承擔公益職能的基層交通運輸事業單位作為交通強國建設的重要一環，應該更多地思考怎樣建立健全單位內部控制制度，以及怎樣實現內部控制建設真正落地生根，更好地助力于單位的內部管理，以及更好地履行公益職能，為社會提供更多的幫助。

一、基層交通運輸事業單位內控建設現狀

（一）內控建設流于形式

自2012年財政部印發《關于印發行政事業單位內部控制規范（試行）的通知》至今已有9年，在這期間，財政部又相繼出臺了《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見設的指導意見》《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》等一系列文件、通知，這足以看出行政事業單位內部控制建設的重要性以及必然性。雖然基層交通運輸事業單位在省、市財政以及主管部門的要求下，陸續建立了內部控制管理制度，但是從目前實際情況來看，內部控制建設以及實際執行情況參差不齊，存在流于形式的狀況。制度建設缺乏規范性、與工作實際存在相脫節的情況，如固定資產管理方面通常都是“注重資產的采購，忽略或是輕視了對資產的管理”的，在購買固定資產后，入庫、領用、計提折舊等環節沒有嚴格執行固定資產管理相關流程和手續；在合同管理上存在未嚴格執行合同審核流程的情況。同時，內部控制作為一項系統性工程，需要各部門之間配合、聯動，但是就目前實施情況來看，除財務部門外，其他部門未能有效參與內部控制運行中，且部門間存在相互推諉、扯皮現象，從而內部控制實施效果大打折扣，造成權、責、利混淆的問題，影響到內部控制實效性的發揮[1]。

（二）內控信息化建設薄弱

實施內部控制信息化管控，是充分利用信息化手段把權力關進制度的籠子里的有效手段。但是，目前基層交通運輸事業單位在內部控制信息化建設方面還非常薄弱，主要存在三個問題：一是內控信息化建設停留在起步階段，內控信息化系統與實際業務相距甚遠，單位內部業務流程與經濟活動都沒有納入信息化管控系統中；二是內控信息化系統實際覆蓋范圍有限，未能實現與財政等多系統的對接、聯動，會計信息的及時性有待進一步提高；三是財務隊伍建設相對薄弱，不論是財務人員還是其他部門人員，還是習慣于傳統報銷方式，對于通過網絡進行經費申請、網上報銷存在一定的抵觸心理；四是財務人員對于內控信息化管控系統的維護過于依賴服務商，對于將財務有關最新制度、規定、標準嵌入信息化管控系統的時間存在滯后性。

（三）預算編制及執行能力有限

內部控制建設是一個系統性工程，涉及方方面面。但是從目前現狀來看，人員對內控建設的意識不足、參與度不高，各單位的預算編制及執行作為內控的一個重要組成部分，也存在著問題，主要體現在兩個方面：一是職能科室未能有效參與到預算編制中。預算編制往往被認為是財務部門的事情，與其他職能科室無關。但實際上，科學、合理的預算編制需要各個職能部門積極參與，專項業務經費的編制來源于職能部門根據年度工作安排和計劃，科學、合理的編制下一年度經費需求。二是對于預算執行缺乏嚴肅性。未能真正遵循先預算、后支出原則。在預算執行過程中，不能夠按照年初編制的預算執行，總是通過內部調劑，或是要求財務部門想辦法追加預算的方式進行事后修正，久而久之相關科室和人員對預算編制、執行和制度沒有了敬畏之心。

二、完善基層交通運輸事業單位內部控制的對策

（一）進一步提高思想認識

內部控制制度的應用優勢不言而喻，但是對于一些基層交通運輸事業單位而言，內部控制并未能得到充分認可和應用，并未能發揮其制度優勢。針對這種發展現狀，交通運輸事業行政主管部門應該積極加強內控宣傳，總結運用內控制度給內部管理帶來的促進性作用，同時更積極主動地運用內部控制制度，使內部控制制度真正運用到交通工作的各個方面，從而使得交通運輸系統的各個單位、個人都能準確地認識到內部控制制度的巨大優勢，進一步樹立起人人學內控、處處用內控的氛圍環境；同時，可以將內部控制的運用納入年度工作目標任務的方式，加強對基層事業單位實際運用內控制度的監督，從而促進基層交通事業單位內部控制制度真正落地生根。對于基層交通事業單位而言，自身也要高度重視實施內部控制制度的必要性和重要性，統一思想認識，加強組織領導，進一步提高加強內控建設的自覺性和主動性，牢固樹立“一盤棋”的思想，增強制度觀念，強化系統思維，建立健全內控建設機制，著力形成工作合力[2]，從而使內部控制制度真正落地生根，并充分發揮制度優勢，不斷增強交通服務能力和水平，為建設交通強國提供高質量的保障。

（二）加快推進內控信息化建設

財政部《行政事業單位內部控制規范》中明確指出：“單位應當充分運用現代科學技術手段加強內部控制。對信息系統建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全”。

對于基層交通事業單位而言，實施內控信息化管控勢在必行。對此，基層交通事業單位應該主動作為，積極主動推進內控信息化建設。首先，在實施內控信息化管控之前要全面梳理梳理經濟業務事項、相關經濟業務審批權限，明確經濟活動事項的審批權限、程序、依據和相應責任，對于重點經濟活動，如公務接待、會議、培訓等經濟事項實行統一歸口管理。其次，運用內控信息化管控系統，根據內部控制及實際情況建立起預算管理、經費申請、網上報銷、賬務處理、資產管理、合同管理等子系統，將相關制度、內部審核流程等關鍵控制環節和控制要求和標準嵌入信息化管控系統中，同時根據內部控制流程分級設權，對有關經濟活動實行統一歸口管理，實現內部控制的程序化、標準化和常態化管理，減少人為自由裁量權，有效防止權力濫用，從而嚴格“事前申請、事中控制、事后分析”管理，從而實現單位內部管理信息化的全面管控。最后，根據財政部門批復的預算，及時根據項目和功能科目、經濟科目等信息，通過內控信息化管控系統分解下達至各業務處室；同時通過定期分析預算執行情況的方式，使各業務處室及時了解自己處室預算執行情況，并結合實際加快推進工作序時進度，從而加快預算執行進度，提高財政資金使用效益。

（三）加強人才隊伍建設

無論內部控制制度建設與實施，還是內控信息化建設和實施都離不開財務人員的參與。基于目前基層交通事業單位財務隊伍現狀，可以通過如下方式加強財務隊伍建設：首先，加強業務培訓，通過聘請高校研究行政事業單位內控及會計制度的教授、制度研究者對財務人員進行專題培訓，并通過鼓勵財務人員撰寫相關論文等方式促使財務人員提高對內控和會計制度的思考，以提高財會人員專業能力。其次，有針對性地招聘專業對口的高校應屆畢業生、引進專業素養較高的專業財務會計人員，加強財會隊伍建設。最后，可以通過開展系統內內控信息化專題培訓或競賽的方式，進一步加強財務人員內控信息化系統操作水平和能力，以促使財務人員能夠及時處理內控信息化操作過程中出現的問題，確保內控系統能夠高效運行，以提升內控信息化系統內部控制管理效能。

結語

基層交通運輸事業單位作為交通強國建設的重要一環，承擔著重要的社會職能，其內部控制實施情況對于履行社會服務職能及服務質量有著重要影響。因此，基層交通運輸事業單位應該高度重視內部控制工作，大力推進內部控制制度建設以及內控信息化的實施，以進一步提高基層交通運輸事業單位服務社會的水平和質量，為交通強國建設提供有力保障。