企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用

江西省核工業(yè)地質(zhì)局二六四大隊(duì)

引言

企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)管理是對企業(yè)的資金、利潤等進(jìn)行全面的管理。進(jìn)入21世紀(jì)以來，社會主義市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，企業(yè)之間、行業(yè)之間的競爭都越來越激烈。這使得企業(yè)必須直面自身的優(yōu)勢與不足，以應(yīng)對激烈的市場競爭。在這樣的大環(huán)境下，企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表分析對經(jīng)營的輔助作用，選擇合適的切入點(diǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平與效率，以切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)有的優(yōu)勢。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容與方法

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的界定

所謂的財(cái)務(wù)報(bào)表分析指的是針對企業(yè)眾多財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面的分析，并充分掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況及財(cái)務(wù)情況。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是分析現(xiàn)金流量表、負(fù)債表及利潤表這三張表，以獲取企業(yè)過去、現(xiàn)在、未來的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)與信息，使企業(yè)管理層能夠依據(jù)分析結(jié)果制定更具科學(xué)性的企業(yè)經(jīng)營策略。

根據(jù)不同的分析目的，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以分成盈利能力分析、財(cái)務(wù)狀況分析、資產(chǎn)運(yùn)營能力分析以及償債能力分析。分析盈利能力是為了明確企業(yè)能否賺取利潤，以及賺取利潤的能力；分析財(cái)務(wù)狀況能力是為了明確企業(yè)的權(quán)益權(quán)成情況及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況，全面掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)整體情況；分析資產(chǎn)運(yùn)營能力是為了明確企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況、應(yīng)收賬款管理水平、存貨周轉(zhuǎn)能力等運(yùn)營情況；分析償債能力則為了明確企業(yè)經(jīng)營能力、債務(wù)承受能力等。其中，短期償債能力是要考慮企業(yè)運(yùn)營資金的流動情況，長期償債能力則更多的是對企業(yè)負(fù)債率進(jìn)行分析。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析可運(yùn)用的分析方法主要有七種，分別是趨勢分析法、比較分析法、因素分析法、比率分析法及圖表分析法、結(jié)構(gòu)分析法、項(xiàng)目分析法。在這之中，運(yùn)用最為廣泛的主要有趨勢分析法和因素分析法、比率分析法。

對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)及報(bào)表整體進(jìn)行比率分析，整理企業(yè)發(fā)展不同階段、不同時期的比率數(shù)據(jù)并進(jìn)行對比，以確定企業(yè)具體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化情況，以確定企業(yè)未來的發(fā)展趨勢與發(fā)展可能，這是趨勢分析法。把財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)結(jié)合在一起進(jìn)行對比分析，得到數(shù)據(jù)的不同比率的方法叫比率分析法。償債能力的分析經(jīng)常使用比率分析法，幫助企業(yè)掌握自身資產(chǎn)負(fù)債率。這兩種分析方法都可以歸入定量分析法的范疇。與之相對應(yīng)的是因素分析法，該分析法屬于定性分析的方法，對各報(bào)表之間的相關(guān)數(shù)據(jù)間的相互影響進(jìn)行分析，找到不同指標(biāo)對其他指標(biāo)的影響程度。當(dāng)然，優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析往往不會只使用一種分析方法，而是會根據(jù)分析需要而采取多種方法。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）夯實(shí)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)

如前所述，財(cái)務(wù)報(bào)表分析涉及的報(bào)表主要有三張，分別是利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表及現(xiàn)金流量表。通過對這三張財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的具體實(shí)施提供必要的數(shù)據(jù)支撐與參考，使財(cái)務(wù)控制具有科學(xué)性，做到有的放矢。主要表現(xiàn)在三個方面：對企業(yè)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，能夠具體掌握企業(yè)當(dāng)前資金保有情況、資金流轉(zhuǎn)情況以及資金周轉(zhuǎn)速度等，比如針對原材料資金占用比例過大時，可以通過收緊采購活動，以減少原材料對資金的占有情況，并改善企業(yè)的資金缺口。對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，能夠掌握企業(yè)的總體負(fù)債情況、應(yīng)收賬款數(shù)量等，為企業(yè)融資規(guī)模的控制、融資渠道的選擇及應(yīng)收賬款管理提供必要依據(jù)。對利潤表進(jìn)行分析，則能夠全面掌握企業(yè)收入情況、成本情況及費(fèi)用支出明細(xì)等，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)成本管理、費(fèi)用管理中存在的問題，并通過優(yōu)化內(nèi)部控制的舉措來解決這些問題，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)環(huán)節(jié)的控制。

（二）幫助企業(yè)規(guī)避和防范可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)管理、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中是無法完全規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，這也正是企業(yè)管理的難點(diǎn)及關(guān)鍵點(diǎn)，因?yàn)橛行┴?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)，會對企業(yè)造成不可估計(jì)的損失，甚至可能會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并實(shí)施積極可行的策略來解決、改善問題，有效實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與規(guī)避，并提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。具體來看，主要體現(xiàn)在這樣幾個方面：首先，財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的資金缺口過大、負(fù)債數(shù)量過高、資金流動性不足等問題，并及時制定具有針對性的解決策略，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)口前移，減少因相關(guān)因素堆積而影響企業(yè)運(yùn)營管理；其次，對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營一些非財(cái)務(wù)活動中存在的風(fēng)險(xiǎn)，如采購風(fēng)險(xiǎn)或銷售風(fēng)險(xiǎn)等，并以此為依據(jù)實(shí)施必要的平衡修正措施，在其他管理環(huán)節(jié)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防控。

（三）能夠?yàn)樨?cái)務(wù)績效考核提供必要的數(shù)據(jù)支撐

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對象是財(cái)務(wù)報(bào)表，分析方法也是以定量分析為主。而定量分析結(jié)果更為準(zhǔn)確、公平，能夠成為企業(yè)財(cái)務(wù)績效考核的重要依據(jù)，使財(cái)務(wù)績效考核結(jié)果更可靠、有效，提高考核的價值與意義。首先，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對象是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是經(jīng)過相關(guān)部門層層檢查、監(jiān)督匯總后確定并公開的，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理每個環(huán)節(jié)的運(yùn)營情況的財(cái)務(wù)表現(xiàn)，具有真實(shí)性、可靠性與實(shí)際性；其次，財(cái)務(wù)報(bào)表分析以定量分析為主，更為直觀、科學(xué)，減少了定性分析可能存在的人為因素或主觀判斷的影響，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)績效考核的公正性提供必要的依據(jù)。

三、有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理的作用

（一）完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系與分析方法

采用哪種財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系與分析方法都會直接影響到分析的結(jié)果，為了能夠更準(zhǔn)確、真實(shí)地反映財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)聘請具有相應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)能力強(qiáng)的注冊會計(jì)師，對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核。只有針對通過審核的合格報(bào)表進(jìn)行全面分析，才能保證分析結(jié)果的有效性。每一張用于分析的財(cái)務(wù)報(bào)表都包含大量的內(nèi)容與信息，這要求分析人員既要針對報(bào)表中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行研究分析，還要對報(bào)表外的內(nèi)容進(jìn)行掌握與分析。通常情況下，用于分析的財(cái)務(wù)報(bào)表是利潤表、現(xiàn)金流量表及資產(chǎn)負(fù)債表，但與之配合的那些報(bào)表，也應(yīng)當(dāng)融入財(cái)務(wù)分析之中，使財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系更為全面、完整。與此同時，要綜合運(yùn)用各種財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，實(shí)現(xiàn)定性分析與定量分析、靜態(tài)分析與動態(tài)分析、綜合分析與個別分析的緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)不同分析方法的協(xié)同效應(yīng)。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析的監(jiān)督與管理

監(jiān)督與管理應(yīng)當(dāng)融入財(cái)務(wù)報(bào)表分析的每一步，對于重點(diǎn)分析環(huán)節(jié)更是要加強(qiáng)監(jiān)督，保證分析的每一步都有詳細(xì)的紀(jì)錄與說明，非重點(diǎn)環(huán)節(jié)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)管。實(shí)際上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，制定合理的財(cái)務(wù)管理制度，對資金的使用進(jìn)行嚴(yán)格的審查、核算，確保資金使用的必要性的同時實(shí)現(xiàn)資金使用效率的最大化；要定期檢查、不定期抽查財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的情況，以確保相關(guān)工作的開展有序，保證上級下達(dá)的每一個分析要求都能在分析過程中被極好地執(zhí)行，為企業(yè)的運(yùn)營管理提供必要的助力。

（三）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的激勵

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立更具激勵性的獎懲機(jī)制，將財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的工作表現(xiàn)與薪酬待遇等緊密結(jié)合起來，分析工作做得好的工作人員不但能夠得到薪酬待遇的提高，還能獲得晉升、榮譽(yù)、個人成長等激勵。而相關(guān)工作做得不好的員工則不但要面臨降薪、降職、調(diào)離的懲罰，還有可能會被辭退。科學(xué)的激勵機(jī)制能夠充分激發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的工作主動性與積極性，使分析工作能夠井然有序地開展，并達(dá)到預(yù)期的目的。

（四）提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析隊(duì)伍的質(zhì)量

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的開展離不開具體的工作人員，財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的素質(zhì)高低、水平強(qiáng)弱會直接影響到報(bào)表分析的質(zhì)量。有些企業(yè)沒有設(shè)置財(cái)務(wù)報(bào)表分析崗位和專門人員，而是由財(cái)務(wù)人員兼任，使財(cái)務(wù)人員與報(bào)表分析人員存在重疊的情況，讓原本很忙碌的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，極易增加分析工作中的出錯概率。有的企業(yè)雖然設(shè)置了相關(guān)崗位并安排了專業(yè)的分析人員，但分析人員的專業(yè)素質(zhì)不高、能力水平不強(qiáng)，不夠熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序、要求，無法準(zhǔn)確、有效地完成財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，使企業(yè)相關(guān)分析工作效率低、分析結(jié)果質(zhì)量差，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

針對這些情況的存在，企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析隊(duì)伍的建設(shè)力度，配備強(qiáng)而有力的專職財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員，并定期對他們進(jìn)行培訓(xùn)，鼓勵他們業(yè)余自學(xué)，使自己的專業(yè)素質(zhì)及能力水平能夠隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷提高。

結(jié)語

企業(yè)管理的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)管理，企業(yè)管理的內(nèi)部樞紐還是財(cái)務(wù)管理。而財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一是財(cái)務(wù)報(bào)表分析，科學(xué)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使之能夠依據(jù)這些分析結(jié)果做出準(zhǔn)確的企業(yè)決策。隨著市場競爭越來越激烈，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性也越來越明顯，很多企業(yè)已經(jīng)將財(cái)務(wù)報(bào)表分析融入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營之中，對涉及經(jīng)營管理方方面面的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面的分析。實(shí)際上，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理中的地位會越來越高，其重要性也會越來越明顯。但是，必須明確的一點(diǎn)是，只有針對合法、真實(shí)、有效的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行科學(xué)分析，才能成為企業(yè)經(jīng)營管理的科學(xué)依據(jù)，才能為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供充足的助力。